稅務(wù)約談技巧及需要注意的兩個(gè)問題
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摘要:稅務(wù)約談制度在稅務(wù)征管過程中發(fā)揮著重要的作用。本文介紹了執(zhí)行稅務(wù)約談的經(jīng)驗(yàn)技巧, 分析了稅務(wù)約談工作過程中容易出現(xiàn)的錯(cuò)誤傾向,提出了值得注意的方面.
關(guān)鍵字:稅務(wù) 約談 技巧
為了加強(qiáng)稅收征收管理,提高稅務(wù) 機(jī)關(guān)的工作效率、工作質(zhì)量和服務(wù)水平, 我們已經(jīng)在很多行業(yè)、企業(yè)中推行納稅 評估約談制度。當(dāng)前,國內(nèi)稅收實(shí)務(wù)界對 稅務(wù)領(lǐng)域?qū)嵤┑募s談制度有著不同的稱 呼。例如,在名稱上,相對于本文提出的 “稅務(wù)約談制”這一概念,又存在所謂的 “納稅約談”、“稅收稽查約談”、“稅務(wù)檢 查約談”、“稅務(wù)質(zhì)疑約談”、“反避稅約 談”“、稅務(wù)函告、約談”等等概念.
一、稅務(wù)約談技巧 (一)換位思考,事先堵其退路 對于一些疑點(diǎn)問題,要換位思考,要 從納稅人的角度去考慮問題,要把所有 的可能性盡可能想全面,先找出對方是 否存在可以解釋的合理原因,在得到否 定的答案后,再將疑點(diǎn)正面拋出,使對方 無法自圓其說.
(二)漫談散聊,捕捉有用信息 對于一些疑點(diǎn)問題一時(shí)難以直接求 證的,在約談開始可以不做約談筆錄,先 與被約談人拉拉家常,聊聊經(jīng)營情況和 經(jīng)營的難處,拉近與被約談人的距離,讓 其放松戒備。盡量多從被約談人的敘述 中捕捉一些有用的信息,當(dāng)捕捉到有價(jià) 值的信息后再開始做筆錄.
(三)攻其要害,直接切入主題 對于已經(jīng)明朗的、納稅人無推讓余 地的疑點(diǎn),要抓住其要害,開門見山,直 接切入主題,迅速突破其心理防線,提高 約談效率.
(四)各個(gè)擊破,不讓其有串通時(shí)間 約談可以將企業(yè)的法人代表和會(huì)計(jì) 同時(shí)約到稅務(wù)機(jī)關(guān),先詢問其中一人,讓 另一人在一旁等候,談完后再交換,不讓 他們有單獨(dú)接觸的機(jī)會(huì)。此時(shí)可利用他 們懼怕對方禁不住詢問,先承認(rèn)違法事實(shí)的心理,各個(gè)擊破.
(五)政策攻心,防止因小失大 如遇到對疑點(diǎn)問題解釋不清卻又百 般抵賴的被約談人,要采取政策攻心。向 其宣傳稅收政策,強(qiáng)調(diào)稅法的嚴(yán)肅性,明 確告知違反稅收政策的危害性,坦陳納 稅評估的合理性,適當(dāng)列舉一些被公開 查處的稅收違法行為,充分發(fā)揮稅收政 策的威懾力.
(六)虛實(shí)結(jié)合,做到游刃有余 對于一些疑點(diǎn)多、線索不清而納稅 人的申報(bào)資料又不怎么規(guī)范的評估案例, 約談時(shí)要虛實(shí)結(jié)合,先就某一個(gè)問題進(jìn)行 多次約談,被約談人必定全力以赴來應(yīng) 對,那么他對其他的問題必定是無暇顧 及,評估人員立即再就另外一個(gè)問題進(jìn)行 約談,如此反復(fù),分散被約談人精力,使其 處處被動(dòng),事必容易暴露出好多問題.
(七)速戰(zhàn)速?zèng)Q,以免節(jié)外生枝 在評估約談中對那些已經(jīng)有突破口 的案例,就應(yīng)該乘勝追擊,速戰(zhàn)速?zèng)Q,免 得節(jié)外生枝,給約談工作帶來不必要的 困擾.
俗話說,知己知彼,百戰(zhàn)不殆。在實(shí) 際約談中還有虛實(shí)結(jié)合、反其道而行之、 循序漸進(jìn)、請君入甕等技巧。具體問題具 體分析,我們要視實(shí)際情況靈活掌握,有 時(shí)也可以同時(shí)運(yùn)用幾種方法.
二、稅務(wù)約談需要注意的兩個(gè)問題 (一)事前做好充分準(zhǔn)備 評估人員首先要查閱企業(yè)報(bào)送的財(cái) 務(wù)報(bào)表、納稅申報(bào)表等申報(bào)資料,然后向 稅務(wù)機(jī)關(guān)其他崗位了解情況,以全面掌 握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)核算狀況、日 常納稅情況、發(fā)票管理及稅款繳納情況.
在此基礎(chǔ)上,做好約談前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工 作,并擬好約談提綱。約談不僅要掌握納稅人的基本情況和概貌,還要從納稅人 同行業(yè)企業(yè)了解稅負(fù)、物耗、能耗等指標(biāo) 水平及市場信息,用情報(bào)信息來反證疑 點(diǎn)問題,把握約談的主動(dòng)權(quán).
(二)做好納稅評估的約談筆錄 約談筆錄是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)評估發(fā)現(xiàn) 的疑點(diǎn)和問題,通過詢問的方式,由評估 對象針對疑點(diǎn)問題進(jìn)行約談舉證所做的 證言、證詞,是約談舉證工作的書面記 載。它是納稅評估工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié),是驗(yàn) 證審核分析結(jié)果,是稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法的依 據(jù)。因此,稅務(wù)人員必須重視約談筆錄的 制作,熟練掌握約談筆錄的制作方法。做 到約談前擬定詢問提綱,約談過程中將 談話內(nèi)容記錄完整,措詞恰當(dāng),字句嚴(yán) 謹(jǐn),引用法律條文準(zhǔn)確,不得任意涂改, 約談后將筆錄妥善保管.
稅務(wù)約談是就涉稅疑點(diǎn),約請納稅 人到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行解釋、說明,并給予政 策宣傳和輔導(dǎo)的過程。為了加強(qiáng)稅收征收 管理,營造依法納稅的稅收環(huán)境,提高稅 務(wù)機(jī)關(guān)工作效率,工作質(zhì)量和服務(wù)水平, 稅務(wù)約談已成為稅收征管的一個(gè)重要環(huán) 節(jié)。作為稅源管理的有效手段,稅務(wù)約談 在稅收征管過程中發(fā)揮的作用越來越大, 其作為一種新的工作方法,稅務(wù)約談制度 的深入推廣還有待于進(jìn)一步完善.
參考文獻(xiàn)
1:曹小秋,香港的稅務(wù)審查[J].江西 財(cái)稅與會(huì)計(jì),1997
2:朱建國,一些國家稅款及征收核 算田。中國稅務(wù)。1997
3:孫瑞標(biāo),日本的稅務(wù)執(zhí)行行政與 個(gè)人所得稅慣例[J].稅務(wù)研究,1998
4:劉劍文,熊偉,稅法基礎(chǔ)理論[M].北京:北京大學(xué)出版社,2004.
關(guān)鍵字:稅務(wù) 約談 技巧
為了加強(qiáng)稅收征收管理,提高稅務(wù) 機(jī)關(guān)的工作效率、工作質(zhì)量和服務(wù)水平, 我們已經(jīng)在很多行業(yè)、企業(yè)中推行納稅 評估約談制度。當(dāng)前,國內(nèi)稅收實(shí)務(wù)界對 稅務(wù)領(lǐng)域?qū)嵤┑募s談制度有著不同的稱 呼。例如,在名稱上,相對于本文提出的 “稅務(wù)約談制”這一概念,又存在所謂的 “納稅約談”、“稅收稽查約談”、“稅務(wù)檢 查約談”、“稅務(wù)質(zhì)疑約談”、“反避稅約 談”“、稅務(wù)函告、約談”等等概念.
一、稅務(wù)約談技巧 (一)換位思考,事先堵其退路 對于一些疑點(diǎn)問題,要換位思考,要 從納稅人的角度去考慮問題,要把所有 的可能性盡可能想全面,先找出對方是 否存在可以解釋的合理原因,在得到否 定的答案后,再將疑點(diǎn)正面拋出,使對方 無法自圓其說.
(二)漫談散聊,捕捉有用信息 對于一些疑點(diǎn)問題一時(shí)難以直接求 證的,在約談開始可以不做約談筆錄,先 與被約談人拉拉家常,聊聊經(jīng)營情況和 經(jīng)營的難處,拉近與被約談人的距離,讓 其放松戒備。盡量多從被約談人的敘述 中捕捉一些有用的信息,當(dāng)捕捉到有價(jià) 值的信息后再開始做筆錄.
(三)攻其要害,直接切入主題 對于已經(jīng)明朗的、納稅人無推讓余 地的疑點(diǎn),要抓住其要害,開門見山,直 接切入主題,迅速突破其心理防線,提高 約談效率.
(四)各個(gè)擊破,不讓其有串通時(shí)間 約談可以將企業(yè)的法人代表和會(huì)計(jì) 同時(shí)約到稅務(wù)機(jī)關(guān),先詢問其中一人,讓 另一人在一旁等候,談完后再交換,不讓 他們有單獨(dú)接觸的機(jī)會(huì)。此時(shí)可利用他 們懼怕對方禁不住詢問,先承認(rèn)違法事實(shí)的心理,各個(gè)擊破.
(五)政策攻心,防止因小失大 如遇到對疑點(diǎn)問題解釋不清卻又百 般抵賴的被約談人,要采取政策攻心。向 其宣傳稅收政策,強(qiáng)調(diào)稅法的嚴(yán)肅性,明 確告知違反稅收政策的危害性,坦陳納 稅評估的合理性,適當(dāng)列舉一些被公開 查處的稅收違法行為,充分發(fā)揮稅收政 策的威懾力.
(六)虛實(shí)結(jié)合,做到游刃有余 對于一些疑點(diǎn)多、線索不清而納稅 人的申報(bào)資料又不怎么規(guī)范的評估案例, 約談時(shí)要虛實(shí)結(jié)合,先就某一個(gè)問題進(jìn)行 多次約談,被約談人必定全力以赴來應(yīng) 對,那么他對其他的問題必定是無暇顧 及,評估人員立即再就另外一個(gè)問題進(jìn)行 約談,如此反復(fù),分散被約談人精力,使其 處處被動(dòng),事必容易暴露出好多問題.
(七)速戰(zhàn)速?zèng)Q,以免節(jié)外生枝 在評估約談中對那些已經(jīng)有突破口 的案例,就應(yīng)該乘勝追擊,速戰(zhàn)速?zèng)Q,免 得節(jié)外生枝,給約談工作帶來不必要的 困擾.
俗話說,知己知彼,百戰(zhàn)不殆。在實(shí) 際約談中還有虛實(shí)結(jié)合、反其道而行之、 循序漸進(jìn)、請君入甕等技巧。具體問題具 體分析,我們要視實(shí)際情況靈活掌握,有 時(shí)也可以同時(shí)運(yùn)用幾種方法.
二、稅務(wù)約談需要注意的兩個(gè)問題 (一)事前做好充分準(zhǔn)備 評估人員首先要查閱企業(yè)報(bào)送的財(cái) 務(wù)報(bào)表、納稅申報(bào)表等申報(bào)資料,然后向 稅務(wù)機(jī)關(guān)其他崗位了解情況,以全面掌 握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)核算狀況、日 常納稅情況、發(fā)票管理及稅款繳納情況.
在此基礎(chǔ)上,做好約談前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工 作,并擬好約談提綱。約談不僅要掌握納稅人的基本情況和概貌,還要從納稅人 同行業(yè)企業(yè)了解稅負(fù)、物耗、能耗等指標(biāo) 水平及市場信息,用情報(bào)信息來反證疑 點(diǎn)問題,把握約談的主動(dòng)權(quán).
(二)做好納稅評估的約談筆錄 約談筆錄是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)評估發(fā)現(xiàn) 的疑點(diǎn)和問題,通過詢問的方式,由評估 對象針對疑點(diǎn)問題進(jìn)行約談舉證所做的 證言、證詞,是約談舉證工作的書面記 載。它是納稅評估工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié),是驗(yàn) 證審核分析結(jié)果,是稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法的依 據(jù)。因此,稅務(wù)人員必須重視約談筆錄的 制作,熟練掌握約談筆錄的制作方法。做 到約談前擬定詢問提綱,約談過程中將 談話內(nèi)容記錄完整,措詞恰當(dāng),字句嚴(yán) 謹(jǐn),引用法律條文準(zhǔn)確,不得任意涂改, 約談后將筆錄妥善保管.
稅務(wù)約談是就涉稅疑點(diǎn),約請納稅 人到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行解釋、說明,并給予政 策宣傳和輔導(dǎo)的過程。為了加強(qiáng)稅收征收 管理,營造依法納稅的稅收環(huán)境,提高稅 務(wù)機(jī)關(guān)工作效率,工作質(zhì)量和服務(wù)水平, 稅務(wù)約談已成為稅收征管的一個(gè)重要環(huán) 節(jié)。作為稅源管理的有效手段,稅務(wù)約談 在稅收征管過程中發(fā)揮的作用越來越大, 其作為一種新的工作方法,稅務(wù)約談制度 的深入推廣還有待于進(jìn)一步完善.
參考文獻(xiàn)
1:曹小秋,香港的稅務(wù)審查[J].江西 財(cái)稅與會(huì)計(jì),1997
2:朱建國,一些國家稅款及征收核 算田。中國稅務(wù)。1997
3:孫瑞標(biāo),日本的稅務(wù)執(zhí)行行政與 個(gè)人所得稅慣例[J].稅務(wù)研究,1998
4:劉劍文,熊偉,稅法基礎(chǔ)理論[M].北京:北京大學(xué)出版社,2004.