稅務會計論文案例
稅務會計論文案例
稅務會計的建立以稅務會計從財務會計中分離出來為前提。隨著會計理論的發(fā)展和人們對稅法目標與企業(yè)目標的深化，以及市場的完善和相應法律的健全，稅務會計出現(xiàn)了獨立的傾向。下面是學習啦小編為大家整理的稅務會計論文，供大家參考。
稅務會計論文范文一：企業(yè)財務會計與稅務會計分析
在企業(yè)會計中，稅務會計和財務會計是兩個非常重要的方面。稅務會計的主要內(nèi)容是稅務活動，而財務會計主要是確認企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，并對其進行計量和記錄。二者既有區(qū)別又有聯(lián)系，要促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，就必須對企業(yè)財務會計與稅務關(guān)系的差異進行協(xié)調(diào)。
一、對稅務會計和財務會計的差異進行協(xié)調(diào)的作用
所有的財務會計制度指的是全面的核算與監(jiān)督企業(yè)已經(jīng)完成的資金運動，并將經(jīng)濟信息提供給信息使用的主體。所謂的稅務會計指的是反映和監(jiān)督納稅人應繳稅款的繳納、申報貨值，二者相互聯(lián)系、互有交叉。在計劃經(jīng)濟時代，稅務會計和財務會計具有較高的重疊性，這是由于會計信息使用者主體比較單一。然而隨著我國改革開放的不斷深入、市場經(jīng)濟體制的不斷完善，我國的會計信息使用者越來越多，稅務會計信息和財務會計信息的使用主體可以是債權(quán)人，也可以是政府和投資者。由于投資主體的不同，對于會計信息的使用有著不同的要求，從而加大了財務會計和稅務會計之間的差異。隨著我國市場經(jīng)濟發(fā)展的水平越來越高，要對企業(yè)財務會計和稅務會計的差異進行協(xié)調(diào)。只有二者具有高度的協(xié)調(diào)性，才能使國家稅收管理的成本降低，有利于對經(jīng)濟結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化，有利于帕累托最優(yōu)的形成。不僅如此，對二者的差異進行協(xié)調(diào)也有利于企業(yè)制度和結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，使企業(yè)的稅收標準和納稅風險降低。
二、企業(yè)稅務會計和財務會計的主要差異
(一)稅務會計和財務會計具有不同的組成要素
企業(yè)稅務會計的基本要素有4個，而企業(yè)財務會計的基本要素有6個，主要有費用、利潤、負債和資產(chǎn)幾個方面。與此同時，稅務會計與企業(yè)的應繳納稅款有著直接的關(guān)系，例如應納稅額和納稅所得。
(二)稅務會計和財務會計具有不同的目標
稅務會計的主要目的是降低企業(yè)的納稅負擔，保障企業(yè)的依法納稅。財務會計的主要目標是將有效的決策參考信息提供出來，推動企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)稅務會計是一種管理活動，也就是反映和監(jiān)督納稅人應繳稅款的繳納、申報和形成。稅務會計的基礎(chǔ)是稅務法律法規(guī)，主要是核算企業(yè)的稅務經(jīng)濟指標，使企業(yè)能夠在遵守稅務法律法規(guī)的基礎(chǔ)上減輕賦稅負擔。財務會計主要是核算和監(jiān)督企業(yè)已經(jīng)完成的資金運動系統(tǒng)，并將有效的經(jīng)濟信息提供給信息的使用主體。因此，財務會計信息的主要目標就是將真實、有效的信息提供出來，例如企業(yè)的財務經(jīng)營狀況和資產(chǎn)信息等，使投資者和管理者可以進行參考。
(三)稅務會計和財務會計在核算方面的差異
稅務會計和財務會計在核算依據(jù)、核算原則和核算對象等方面都存在著較大的差異。稅務會計的核算對象是與企業(yè)稅務有關(guān)的經(jīng)濟活動，例如稅收變動核算，而財務會計的核算對象是企業(yè)一切經(jīng)濟活動的貨幣計量，在核算對象方面，財務會計擁有更大的核算范圍。財務會計的核算原則在于保障核算工作的穩(wěn)定，并適當?shù)慕Y(jié)合稅務會計。稅務會計則屬于法律范疇，涉及到企業(yè)的納稅，其原則在于嚴格遵守相關(guān)的法律法規(guī)。財務會計核算主要是以企業(yè)的財務活動記錄為依據(jù)，以會計準則和制度為依據(jù)，具有較大的靈活性，可以根據(jù)具體行業(yè)的不同進行調(diào)整。稅務會計的核算必須以稅務法律法規(guī)為依據(jù)，并對企業(yè)的納稅金額進行及時的申報和記錄。因此，稅務會計的特點在于客觀性、統(tǒng)一性和強制性。任何行業(yè)的企業(yè)稅務會計的核算依據(jù)都是稅法，稅務會計的特點保持不變。
三、對企業(yè)財務會計和稅務會計進行協(xié)調(diào)
(一)構(gòu)建完善的稅務會計理論
我國發(fā)展稅務會計理論的時間較短，當前的稅務會計理論尚不完善，尚未形成完整的稅務會計理論體系。因此，財務會計理論對于稅務會計理論仍然有很大的影響作用，稅務會計理論無法對二者的協(xié)調(diào)進行指導。這就需要不斷對稅務會計理論體系進行完善，將以我國的稅法為依據(jù)、結(jié)合我國企業(yè)發(fā)展實際情況的稅務會計理論體系建立起來，完成從稅收學到稅法學的轉(zhuǎn)變。要以會計學的方法和理論為依據(jù)，通過會計系統(tǒng)體現(xiàn)企業(yè)應繳納的稅款。與此同時，在管理層面上稅收法律法規(guī)和會計制度要相互配合與合作，對財務會計和稅務會計的關(guān)系進行協(xié)調(diào)。
(二)對稅務會計核算的內(nèi)容進行完善
當前稅務會計和財務會計從內(nèi)容上具有較大的差別，獨立于二者的協(xié)調(diào)發(fā)展，因此必須對稅務會計核算的內(nèi)容進行完善，不斷縮小稅務會計核算內(nèi)容與財務會計核算內(nèi)容之間的差別。例如在所得稅的處理方面，要對稅務會計和財務會計進行統(tǒng)一，減少稅務會計和財務會計在內(nèi)容上的不一致。要以所得稅制度為基礎(chǔ)，保障會計制度與稅收人之間的統(tǒng)一。與此同時還要將應稅費用的列支標準放寬，做到涵養(yǎng)稅源、加大稅收扣除，從而促進企業(yè)的正常發(fā)展。
(三)對核算基礎(chǔ)進行統(tǒng)一
操作制度是我國企業(yè)稅收的主要收付方式，操作制度的優(yōu)點在于有利于保全稅收、操作方式較為簡單。而其缺點也非常明顯，那就是會導致應繳納所得稅額和財務會計利潤核算之間的差異，收入與費用的會計原則和會計可比性的信息質(zhì)量之間出現(xiàn)矛盾，不能將我國稅收公平公正的原則體現(xiàn)出來，也不利于企業(yè)財務會計和稅務會計差異的協(xié)調(diào)。這就要求對核算基礎(chǔ)進行統(tǒng)一，也就是在稅務會計中，將會計計量的基礎(chǔ)定為權(quán)責發(fā)生制，并對稅務會計和財務會計之間的差異進行協(xié)調(diào)，保障稅收的公正和公平。要對企業(yè)的所得稅進行統(tǒng)一，對外資企業(yè)的所得稅與內(nèi)資企業(yè)的所得稅進行平衡，進一步減小二者之間的差距，減輕內(nèi)資企業(yè)的賦稅壓力。這也符合我國所得稅改革的方向，符合市場經(jīng)濟體制建設(shè)的一般要求。
四、結(jié)語
我國正處于改革開放的深入時期，市場經(jīng)濟體制不斷完善，國民經(jīng)濟迅速發(fā)展。在未來的會計制度發(fā)展中，稅務會計和企業(yè)財務會計之間的分離是必然趨勢。然而在我國當前的市場經(jīng)濟環(huán)境中既要考慮到稅務會計和財務會計之間相互分離的大勢所趨，對二者的職能進行有效的管理，更要考慮到企業(yè)的實際需要和經(jīng)濟發(fā)展的實際要求，對稅務會計和財務會計的關(guān)系進行協(xié)調(diào)，實現(xiàn)協(xié)調(diào)與管理的統(tǒng)一，將良好的企業(yè)內(nèi)部會計環(huán)境營造出來，促進企業(yè)的健康、協(xié)調(diào)發(fā)展，推動我國市場經(jīng)濟體制的不斷完善。
稅務會計論文范文二：稅務會計原則和財務會計原則比較
一、稅務會計原則和財務會計原則
(一)稅務會計原則
當前我國政府為了有效籌集財政收入，通過稅收相關(guān)法律法規(guī)對企業(yè)會計行為進行的合法性規(guī)定。當前包括我國在內(nèi)的幾乎所有國家都并沒有對稅務會計的原則進行直接規(guī)定，而是通過稅收法律法規(guī)的制定從宏觀上對稅務會計的基本遵從原則進行規(guī)定。當前我國稅法中有關(guān)稅務會計的原則可以歸納為以下三點：客觀性原則、總體性原則和合法性原則。客觀性原則實質(zhì)上是要求稅務會計從業(yè)人員在進行稅務會計核算過程中保證客觀公正，切不可偏離財務事實，以最終實現(xiàn)財務信息的中立性。因此在進行稅務會計信息系統(tǒng)的建立時，需要以稅法作為出發(fā)點，以企業(yè)財務現(xiàn)實作為操作對象進行有效核算?？傮w性原則實質(zhì)上要求企業(yè)在進行稅務會計體系的建立時需要考慮各稅種之間的聯(lián)系和區(qū)別，需要從宏觀角度對企業(yè)會計信息進行稅法方面調(diào)整核算。只有這樣才能保障稅務會計活動的完整性和總括性。合法性原則要求企業(yè)在進行會計核算時除了遵守會計規(guī)范、利用財務會計原則外，需要將遵守稅法放到很高的高度。對于企業(yè)而言，只有合乎稅法要求，才能降低企業(yè)的納稅風險;只有靈活運用稅法，才能尋找到財務會計籌劃的空間，降低企業(yè)的稅收負擔、提高企業(yè)的利潤水平。
(二)財務會計原則
由于財務會計原則一般各國都通過了財務會計規(guī)范進行規(guī)定，因此具有很強的明確性和固定性。企業(yè)在從事財務會計活動中需要對資金運作進行有效管理和監(jiān)督，以保證企業(yè)財務信息的客觀性，維護企業(yè)相關(guān)投資人或者債權(quán)人、股東的合法權(quán)益。因此可見財務會計是企業(yè)運行的重要內(nèi)容，只有進行有效的財務會計管理才能減小企業(yè)面臨的風險，同時提高投融資決策的準確性。而財務會計原則作為企業(yè)從事會計活動的基本遵循原則，一般具有以下幾點：及時性原則、可靠性原則和實質(zhì)性原則。及時性原則就是企業(yè)在從事財務會計工作時必須保證時效性，對于會計憑證及相關(guān)信息的處理必須在規(guī)定期間內(nèi)完成，切不可拖延至下個期間。因為會計是動態(tài)的工作過程，其財務信息也是動態(tài)的，如果未能保證財務會計的及時性原則必然造成企業(yè)正常業(yè)務難以開展?？煽啃栽瓌t實質(zhì)上類似于稅務會計原則中的客觀性原則，即要求財務會計信息是客觀公正、可靠的。因此任何財務信息必須記載著相應的真實發(fā)生的財務活動，否則必然導致財務信息失真，難以向企業(yè)股東、債權(quán)人等利益相關(guān)者提供能夠真實反映企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀的財務信息。實質(zhì)性原則就是在進行財務會計處理時通過空殼公司或者其他形式進行財務信息核算的方式是尤為財務會計原則的，在日常財務信息核算過程中必須注重實質(zhì)重于形式的原則，只有這樣才能保證財務信息和企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟活動實質(zhì)對等。
二、稅務會計原則和財務會計原則的比較
(一)成本計量原則的比較
一般來說，稅務會計原則更多的強調(diào)歷史成本，而企業(yè)的會計準則會更在意資產(chǎn)的價值變化。歷史成本原則是指企業(yè)對會計要素的確認應該按照其最初的成本，而在企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動的過程中，也要以發(fā)生業(yè)務的實際成本來作為計價基礎(chǔ)。當企業(yè)會計原則與歷史成本原則發(fā)生沖突時，稅法堅決支持歷史成本原則，這充分體現(xiàn)了稅法對于該原則的擁護。在現(xiàn)實生活中，有許多情況是企業(yè)所采用的會計制度棄用歷史成本原則，稅法對該原則的維護就體現(xiàn)為：如果企業(yè)當前資產(chǎn)違背了歷史成本，稅法會規(guī)定企業(yè)必須嚴格按照稅收法律法規(guī)來確認和反映相關(guān)資產(chǎn)的價值。稅法如此強調(diào)歷史成本原則的主要原因是，征稅是一種國家法律行為，必須要有充足的證據(jù)來保證稅款征收的合法性。而財務會計準則強調(diào)的是公允價值的理念，當一個企業(yè)的資產(chǎn)確認偏離歷史成本原則時，可以用可收回金額等資產(chǎn)的公允價值來替代，以此來保證財務信息的可靠性。
(二)相關(guān)性原則的比較
在財務會計中，相關(guān)性原則是指企業(yè)財務會計提供的信息要能與財務報告的使用者的經(jīng)濟決策相關(guān)，有利于財務報告使用者憑借該會計報告來做出盡可能正確的投融資決策。與財務會計中的相關(guān)性原則截然相反，稅務會計中的相關(guān)性原則更注重企業(yè)的收入確認、成本計量、費用扣除要是企業(yè)實際發(fā)生的，并且收入與成本、費用之間要存在合理的因果關(guān)系。從上面的描述可以看出，財務會計的相關(guān)性原則是注重對企業(yè)財務報告使用者的經(jīng)濟決策，要盡可能地使使用者有效地評估企業(yè)的價值，做出科學的投融資決策，為企業(yè)的良好發(fā)展提供必要幫助。而稅務會計的相關(guān)性原則是注重企業(yè)在進行納稅申報時要能準確核算其收入、成本與費用，稅務機關(guān)也要根據(jù)這一原則來判斷企業(yè)的成本、費用是否能扣除，并最終確定企業(yè)的應納稅所得額?？梢钥闯觯谙嚓P(guān)性原則方面，稅務會計與財務會計的主要差別表現(xiàn)為適用對象的不同。
(三)配比原則的比較
配比原則是指企業(yè)的成本、費用要能夠與企業(yè)對應時期的收入進行配比，以此來正確計算企業(yè)在該期間的收益，不配比的成本、費用就不能從收入中進行扣除，因為這是影響企業(yè)營業(yè)凈損益的。稅務會計對于配比原則的體現(xiàn)主要是在企業(yè)所得稅中，我國的企業(yè)所得稅承認配比原則，納稅人在進行生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的成本、費用必須要與同階段的應稅收入進行配比，不能提前扣除，也不能推遲扣除。財務會計的配比原則是權(quán)責發(fā)生制的體現(xiàn)，當企業(yè)的收入確認的權(quán)利發(fā)生時，隨之也就產(chǎn)生了扣除成本、費用的權(quán)利，而企業(yè)沒有收入確認的權(quán)利，與之對應的成本、費用也不能扣除。配比原則在稅務會計中作用是，能有效防止企業(yè)少計收入，多計算成本、費用，以此來減少應納稅所得額的行為。每一個行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，會有其特定的行業(yè)平均成本、費用消耗，企業(yè)在進行納稅申報時，需要考慮其成本、費用消耗率是否超過行業(yè)平均水平，營業(yè)利潤是否低于行業(yè)平均。如果企業(yè)的營業(yè)利潤長期過低，則很有可能會引起稅務機關(guān)的注意，從而產(chǎn)生稅務稽查的風險。
三、結(jié)語
當前隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，財務會計也有了更大的用途。根據(jù)上文我們可以發(fā)現(xiàn)，在了解了稅務會計原則和財務會計原則之后，便可以發(fā)現(xiàn)之間存在的差異。因此，企業(yè)會計從業(yè)人員需要在認真學習財務會計原則的基礎(chǔ)上對稅法規(guī)定進行認真了解，以最終達到提高企業(yè)會計處理水平的目的，最終促進稅務會計和財務會計和諧發(fā)展。
稅務會計論文案例相關(guān)文章：
1.管理會計案例論文
4.會計學年論文范文