淺論審計職業(yè)道德的論文
審計職業(yè)道德對做好審計工作具有極大的促進作用，它是審計人員在從事審計工作時所遵循的行為規(guī)范，包括職業(yè)道德、職業(yè)紀律及職業(yè)責任等行為標準。下面是學習啦小編給大家推薦的淺論審計職業(yè)道德的論文，希望大家喜歡!
淺論審計職業(yè)道德的論文篇一
《淺議審計職業(yè)道德建設》
【摘要】審計職業(yè)道德作為社會職業(yè)道德的組成部分，在實際生活中發(fā)揮著約束個人行為、調整人們在審計工作中所形成的社會關系、促進社會主義市場經濟的繁榮和市場秩序的良好運轉等其他職業(yè)道德無法替代的作用。
【關鍵詞】審計職業(yè)道德;監(jiān)督控制機制;激勵手段
一、審計職業(yè)道德的含義
職業(yè)道德是同人們的職業(yè)活動緊密聯系的符合職業(yè)特點所要求的道德準則、道德隋操與道德品質的總和，它是人們在從事職業(yè)的過程中形成的一種內在的、非強制性的約束機制，是社會道德在職業(yè)生活中的具體化。審計人員職業(yè)道德，是指從事審計工作的人員應遵循的、與其職業(yè)活動緊密聯系的、具有審計人員職業(yè)特征并反映自身特殊要求的道德準則和規(guī)范。審計職業(yè)道德是審計人員在從業(yè)過程中應當遵守的各種行為規(guī)范的總和，它通過指導審計人員的行為，使審計工作滿足社會需要、承擔社會責任、履行社會義務。
二、審計職業(yè)道德的作用
審計職業(yè)道德作為社會職業(yè)道德的組成部分，在實際生活中發(fā)揮著約束個人行為、調整人們在審計工作中所形成的社會關系、促進社會主義市場經濟的繁榮和市場秩序的良好運轉等其他職業(yè)道德無法替代的作用。主要體現在以下三方面：
1、審計職業(yè)道德是純潔審計人員思想的前提基礎
審計人員的執(zhí)業(yè)能力和主觀能動作用的程度直接影響著審計工作質量的高低。只有擁有良好的職業(yè)道德信念和職業(yè)道德習慣，審計人員才能自覺正確地調整個人和職業(yè)、審計工作服務對象之間的關系，自覺地按照職業(yè)道德要求規(guī)范自己的行為，忠實地履行自己的職責，做到依法審計、客觀公正、實事求是地處理問題，保障審計任務的順利完成。
2、審計職業(yè)道德是提高審計工作水平的有效保證
審計工作水平的高低，關鍵取決于審計人員個體業(yè)務能力和主觀能動作用的程度。有較高的職業(yè)道德水平便能自覺地按照職業(yè)道德要求規(guī)范自己的行為。審計就能有效遏制社會不良風氣的蔓延。
3、審計職業(yè)道德是審計規(guī)范體系的重要部分
審計規(guī)范包括審計法規(guī)和審計職業(yè)道德兩類。審計法規(guī)能夠限定審計人員必須做什么和不能做什么，卻不能說明審計人員應該以怎樣的精神狀態(tài)和風貌去工作。審計人員的精神狀態(tài)和風貌只能由審計職業(yè)道德提出。有些不宜納入審計法規(guī)，但又有必要作出規(guī)定的事項，可以通過職業(yè)道德規(guī)范來加以約束。
三、審計職業(yè)道德缺失的原因
1、審計獨立性有待加強
根據國家法律及法規(guī)，我國審計機構或部門及事務所依法獨立行使審計監(jiān)督權，不受外來和內在因素的影響和干擾。但在現有審計體制下，審計的獨立性還有差距，主要體現在國家雖然以法律制度規(guī)定了審計的獨立性，但在實際工作中，無論是國家審計、社會審計或是內部審計都會受到社會利益的驅動而出具不真實的審計報告，審計的權威性不夠，導致審計的獨立性不強。
2、審計人員素質有待提高
目前我國審計人員素質總體偏低，主要表現為人員老化、技術職稱總體偏低和從業(yè)人員風險意識淡薄。21世紀已經進入了網絡經濟的時代，信息技術高度發(fā)展，網絡經濟逐步擴大，面對的市場競爭更加激烈。這些新的變化要求審計人員積極借鑒先進理念和經驗，掌握最新的審計技術與方法，不斷拓寬知識面，提高自身的業(yè)務素質。但當前我國審計人員多數從會計崗位選配，知識面窄，結構單一，面對新的形勢和變化，感到無所適從。一方面部分審計人員專業(yè)知識不扎實，自身業(yè)務能力不強，審計技術方法和處理問題的能力有待進一步加強。另一方面，審計人員缺少現代內部審計所需要的計算機信息技術、經營管理和工程業(yè)務等方面的知識，遇到新的審計業(yè)務領域無從下手。此外，審計人員自身存在的畏難情緒和“好人主義”思想，也影響了審計工作的質量和水平，影響了部審計作用的發(fā)揮和審計威信的提高。
四、加強審計職業(yè)道德建設的途徑
審計工作幾乎涉及到我國市場經濟領域的各行各業(yè)，審計人員能否嚴格遵守審計職業(yè)道德，對市場經濟秩序的穩(wěn)定、經濟效益的提高，清正廉潔、奉公守法、勤儉節(jié)約等良好社會風尚的培養(yǎng)和形成，有著密切的關系，因此，要加強審計職業(yè)道德建設就要從以下幾方面著手：
審計職業(yè)道德建設是建設文明和諧社會的一個重要方面，是文明創(chuàng)建活動的重要內容和客觀環(huán)節(jié)。各級審計部門所制定的各項審計法規(guī)和程序應當強調遵守職業(yè)道德規(guī)范的重要性，并通過下列途徑予以強化：
1、加強職業(yè)道德教育
審計人員道德水準的高低對規(guī)范審計業(yè)務是一種決定性因素。因此，要重視審計職業(yè)道德教育，把它作為審計人員的政治思想教育的一項不可缺少的重要內容，安排到各單位、各級審計部門的重要日程上來。結合審計人員的工作實際和思想實際，多形式、多渠道灌輸職業(yè)道德理論知識，堅持共產主義理想信念不動搖，增強辨別是非能力和善惡能力，提高道德認識，堅定道德信念，做一個思想堅定、道德高尚、作風正派、工作扎實、紀律嚴明的審計工作者。
2、完善監(jiān)督控制機制
首先，要完善內部控制機制，加強自律。通過加強對審計工作流程、審計質量等的管理，加強對每一項審計業(yè)務全過程的監(jiān)督和控制。其次，要完善社會監(jiān)督機制，接受“他律”。審計部門是一個監(jiān)督部門，在履行監(jiān)督職能的同時，也置于社會、置于被審單位的監(jiān)督之下，要充分運用廣播、電視、報紙、刊物等宣傳媒介的輿論手段，宣傳廉政建設法規(guī)、制度和措施，大張旗鼓表彰審計隊伍中那些行為規(guī)范、為政清廉的好人好事，公開揭露、處理那些腐敗人員，讓社會輿論來鞭撻斥責，嚴重的應清除出審計隊伍。
3、采用多種激勵手段
要制定相應的考核評價制度，引進配套的激勵機制。在人才的使用和獎勵等方面，創(chuàng)造一種競爭的環(huán)境，使英雄有用武之地，從而把審計人員的行為引向德、能、勤、績四個方面的軌道上來。對遵守審計職業(yè)道德行業(yè)規(guī)范的先進人物和先進集體要大力表彰和獎勵，用榜樣的力量感動人、帶動人;對違反審計職業(yè)道德行為規(guī)范的審計人員要及時進行批評教育，情節(jié)惡劣者要堅決予以處理處罰，以教育和警示廣大審計人員。
淺論審計職業(yè)道德的論文篇二
《現代審計職業(yè)道德建設問題初探》
【摘要】職業(yè)道德是審計人員進行審計的先決條件。本文通過剖析現實社會中審計行業(yè)遭遇嚴重誠信問題的成因及后果，從多個方面提出了重建審計職業(yè)道德的一些構想。
【關鍵字】審計職業(yè)道德;建設
隨著我國科學技術的日益發(fā)展和經濟市場化的不斷加快，審計作為“市場經濟警察”的角色愈顯重要。但我國的審計市場正面臨著嚴重的職業(yè)道德問題，虛假鑒證屢見不鮮，如“銀廣廈”、“鄭百文”等造假事件。美國、歐洲一些發(fā)達地區(qū)也出現“安然”、“世通”等財務造假丑聞，在全球引起了極大的審計誠信危機。因此，應積極分析造假根源，采取切實可行的措施予以糾正，重塑審計職業(yè)道德。
一、審計職業(yè)道德：審計工作質量的重要保障
人們在社會活動過程中，形成了復雜的社會關系。為保障正常的生產和生活秩序，人們必須經常自覺地進行自我調整，自我約束。而道德就是人們在社會共存中由經濟關系決定的，依靠人們的內心信念，以善惡作評判原則來規(guī)范人的心理意識和行為活動的總和。職業(yè)道德是從事一定職業(yè)的人們，在長期的職業(yè)生涯中形成的并應遵守的道德規(guī)范以及相應的道德觀念、情操和品質。
審計職業(yè)道德是審計人員在長期審計工作中逐步形成的應當滿足社會需要、承擔社會責任、履行社會義務的行為規(guī)范。審計職業(yè)道德主要靠審計人員的內心信念、社會公德、文化背景等支持，它對審計人員而言，并沒有強制約束力。但當以國家認可的方式將其制度化時，便成為由國家強制力保證實施的道德法律規(guī)范。審計職業(yè)道德作為社會職業(yè)道德的組成部分，有其特殊的社會作用，在實際生活中具體地發(fā)揮著約束個人行為、調整人們在審計工作中所形成的社會關系、促進社會主義經濟的繁榮和市場秩序的良好運轉等其他職業(yè)道德無法替代的作用。
(一)審計職業(yè)道德是審計人員順利完成審計任務的必要保證
只要擁有良好的職業(yè)道德信念和職業(yè)道德習慣，審計人員就能自覺正確地調整個人和職業(yè)、審計工作服務對象之間的關系，忠實地履行自己的職責，做到依法審計、實事求是、客觀公正地處理問題，保障審計任務的順利完成。
(二)審計職業(yè)道德是提高審計工作水平、充分發(fā)揮審計作用的關鍵
審計工作水平的高低，關鍵取決于審計人員個體業(yè)務能力和主觀能動作用的程度。審計人員有較高的職業(yè)道德水平便能自覺地按照職業(yè)道德要求規(guī)范自己的行為，審計工作就能有效遏制社會不良風氣的大肆蔓延。
(三)審計職業(yè)道德是不斷增強審計人員自身品德素養(yǎng)的基礎
審計職業(yè)道德指導審計人員在職業(yè)崗位上確立具體的生活目標和職業(yè)理想，培養(yǎng)良好的職業(yè)習慣，能夠逐漸培養(yǎng)審計人員自身的品德情操，是奠定審計人員光明未來的基石。
(四)加強審計職業(yè)道德，有利于社會整體道德風尚的提升
審計工作幾乎涉及到我國市場經濟領域的各行各業(yè)，審計人員能否嚴格遵守審計職業(yè)道德，對市場經濟秩序的穩(wěn)定、經濟效益的提高，清正廉潔、奉公守法、勤儉節(jié)約等良好社會風尚的培養(yǎng)和形成，有著密切的關系。
二、我國審計職業(yè)道德困境的反思
(一)我國審計職業(yè)道德現狀令人堪憂
現在有些注冊會計師和事務所遷就客戶的利益，以犧牲對社會的責任為代價。國資委對181家中央企業(yè)2004年財務審計報告進行突擊檢查后發(fā)現，有接近120家企業(yè)的財務審計報告不充分，其中13家央企財務審計報告結論與事實相反。對這些數據，國資委有關人士評價說，“由此可見企業(yè)的做假程度”，從側面更反映出我國目前的審計職業(yè)道德水準不高。
(二)道德危機導致的消極影響
審計本是非常重要的工作，其作用是為維護各方的合法權益，促進市場經濟健康、持續(xù)快速地發(fā)展。然而審計違規(guī)事件頻頻發(fā)生，給目前整個市場環(huán)境造成許多不利影響。
1.對上市公司管理者不誠信無疑會給企業(yè)帶來生存危機。公司的財務信息混亂，勢必誤導企業(yè)走向，最后步入歧途直到毀滅。
2.對CPA及會計師行業(yè)的影響?，F今幾乎所有信息使用者都對報表的真實性和審計機構誠信表示懷疑，審計的職能作用遭到根本性質疑。
3.對國家宏觀調控不利。當被審計單位與會計師事務所相互取利，提供虛假信息報告時，將誤導政府經濟政策的制定，給中國經濟帶來巨大后患。
(三)審計道德誠信危機的根源剖析
關于在市場環(huán)境中為求生存而違背職業(yè)道德、低收費并降低執(zhí)業(yè)質量等問題，受利益驅動是注冊會計師忽視職業(yè)道德的最根本原因。而監(jiān)督管理乏力，注冊會計師隊伍素質偏低、市場運作不完善、行業(yè)管理和事務所內部控制與制約制度的缺陷都是造成目前道德狀況混亂的原因。具體分析如下：
1.隨著我國經濟建設的迅速發(fā)展，對注冊會計師的需求不斷加大，注冊會計師的工薪報酬較高，越來越多的人渴望通過注師考試取得執(zhí)業(yè)資格。但這些人的素質參差不齊，注師考試中重技術輕道德的考試內容也給人以誤導。對個體來講，缺乏職業(yè)道德的約束和有效監(jiān)督;對整體來講，缺少法律的有效制約和職業(yè)道德自律機制的有效運轉，造成職業(yè)道德被漠視的實際情況。
2.從會計師事務所來看，審計成本一般與審計業(yè)務量的多少成正比，與審計失敗的風險成反比。事務所為保住和擴大市場份額、爭取或穩(wěn)定已有的客戶，在競爭中必然相互壓價，而企業(yè)愿意支付的審計成本必然會降低，這樣一來，會計師在審計過程中就會減少乃至省略必要的審計程序，弱化或者放棄謹慎性這一最基本的職業(yè)操守。
3.責任追究機制不健全，對違規(guī)人員的處罰沒有威懾力。中國注冊會計師事業(yè)發(fā)展至今，中注協(xié)對執(zhí)業(yè)人員實行“市場禁入”處罰的約有10人，相對于13萬人注冊會計師的隊伍和眾多的違規(guī)事件來說，這種處罰成本太低，無法對違規(guī)者起到震懾作用。
4.會計師事務所組織主要采用合伙制和有限責任公司制，國際上大多采用合伙制。合伙制會計師事務所要以其全部財產承擔賠償責任，甚至可能傾家蕩產，顯然有助于提高風險意識和自我約束意識，提高審計質量。但我國90%以上的事務所選擇了有限責任公司這種組織形式，大多數會計師事務所違規(guī)的最高賠償是30萬元，違規(guī)成本很小?！ ∪⒅厮墚斍皩徲嬄殬I(yè)道德的構想
針對現行缺陷和社會問題，根據審計市場的普遍現象和客觀規(guī)律，可借鑒國外的先進經驗，嘗試建立一套重塑審計職業(yè)道德的機制。
(一)健全法規(guī)制度，依法從嚴審計
完善相關法規(guī)建設，做到“有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴、違法必究”。應盡快制定《注冊會計師法實施條例》，保證注冊會計師和會計師事務所依法獨立、客觀、公正地開展業(yè)務;銜接好各法規(guī)條文之間的關系，明確法律責任，保護守法者的合法權益，嚴厲打擊違法違規(guī)行為;大力宣傳《審計法》、《注冊會計師法》及相關實施細則，提高公民法律意識，加大執(zhí)法力度，為注冊會計師執(zhí)業(yè)提供良好的法制環(huán)境。
(二)完善注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范體系
為增強社會公眾對注冊會計師的信心，要加緊完善注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范體系，保證注冊會計師按照職業(yè)道德規(guī)范的標準執(zhí)行業(yè)務。我國現行的職業(yè)道德規(guī)范只有《中國注冊會計師職業(yè)道德基本準則》，這僅僅是關于注冊會計師職業(yè)品德、職業(yè)紀律、執(zhí)業(yè)能力和職業(yè)責任的基本規(guī)范，還需要有具體的操作規(guī)范。中國注冊會計師職業(yè)道德準則體系應由職業(yè)道德基本準則、職業(yè)道德具體準則和職業(yè)道德裁決指南構成，需要盡快出臺后兩部分規(guī)范，以解決當前注冊會計師行業(yè)存在的職業(yè)道德問題。
(三)重視注冊會計師職業(yè)道德教育的普及和后續(xù)培訓
加強注冊會計師的職業(yè)道德教育，引導注冊會計師樹立與市場經濟相適應的道德觀念和價值觀念，把職業(yè)道德要求變成自己的行為準則，形成良好的職業(yè)操守。對注冊會計師職業(yè)道德的培訓教育應該是全方位的，以保證隊伍吸收的是德才兼?zhèn)涞膬?yōu)秀人才;既應在注師考試中加強職業(yè)道德方面的內容，也要注重對注師的后續(xù)教育與培養(yǎng)，以確保注冊會計師在執(zhí)業(yè)全過程中都能得到必要的職業(yè)道德教育。
(四)加強注冊會計師職業(yè)道德監(jiān)管
注冊會計師職業(yè)道德執(zhí)行情況的監(jiān)管是提高注冊會計師職業(yè)道德水平的強制性因素。而我國目前的情況卻是：中注協(xié)并沒有專門針對注冊會計師的職業(yè)道德遵循情況設立有關的監(jiān)管部門。因此，有必要在中注協(xié)及地方注協(xié)設立職業(yè)道德監(jiān)管機構，對所有的注冊會計師和助審人員建立職業(yè)檔案制度。事務所內部應確定專人負責考核審計人員的職業(yè)道德遵守情況。
(五)盡快改革事務所組織機構
改革我國會計師事務所組織結構的主要思路是：充分體現會計師事務所的獨立性，徹底進行脫鉤改制，明確事務所的企業(yè)性質，使其成為獨立法人，獨立辦所;積極借鑒國際經驗，大力發(fā)展合伙制會計師事務所和股份制會計師事務所。
(六)加大責任追究機制和懲處力度
對事務所正常發(fā)揮其作用的制度安排，既要靠行業(yè)組織的高度自律機制，也要靠健全的外部監(jiān)督和責任追究機制，特別是對違規(guī)事務所和注冊會計師的責任追究、處罰機制要健全、有效。對違規(guī)的事務所和注冊會計師加大懲處力度，使事務所造假成本遠遠大于造假收益，發(fā)揮威懾作用。
(七)凈化注冊會計師執(zhí)業(yè)環(huán)境，校正畸變的市場供求
會計師執(zhí)業(yè)環(huán)境差在我國當前尤為突出，表現在會計市場低水平飽和、供求關系扭曲等方面，造成全國近5000家事務所僧多粥少，采取行業(yè)分割、地方保護、惡意降價等不正當的市場行為，嚴重干擾了會計市場秩序。因此，對不符合條件和有嚴重違規(guī)行為的事務所應堅決取締，防止“劣幣驅除良幣”現象的發(fā)生;對執(zhí)業(yè)規(guī)范、信譽好的事務所要引導其做大做強;呼吁社會和政府有關部門關心支持注冊會計師獨立開展工作，不受外界干擾獨立發(fā)表審計意見。
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