工程審計碩士論文
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工程審計碩士論文篇一
《 工程審計中的問題和對策 》
工程的審計管理工程項目審計是由政府審計部門或?qū)徲嬛薪闄C構(gòu)根據(jù)授權(quán)或委托，對工程項目建設(shè)中發(fā)生的投資、資金收支等經(jīng)濟活動進行審查，促使工程建設(shè)符合國家基本建設(shè)管理規(guī)定，工程建設(shè)資金支付嚴格按照工程預算執(zhí)行，檢查并糾正違紀違規(guī)行為，杜絕擠占、挪用、轉(zhuǎn)移專項資金的行為發(fā)生。因而對于工程審計中存在的問題及相應處理對策的分析具有十分重要的現(xiàn)實意義。目前，筆者在從事工程審計過程中，發(fā)現(xiàn)了一些不容忽視并亟待解決的問題。
存在的主要問題及原因
大量的工程實踐證明，工程審計中存在的問題主要是涉及管理方面的問題，主要原因如下：
1)基建項目從立項、設(shè)計、招投標、施工、竣工等整個過程，是一個連續(xù)的審計過程，如果只對結(jié)算付款進行審計，那么審計就只充當了會計發(fā)票復核的職責。因此，對施工合同，招投標，物資采購，施工結(jié)算等要逐項審查。
2)工程審計是事后審計，由于時間介入滯后，了解信息不全，往往是“秋后算賬”，難以及時發(fā)現(xiàn)問題。如：某改造項目中，一套建安施工圖由兩家單位施工，一家在工程竣工第二年將自己施工部分辦理竣工結(jié)算完畢，而另一家在工程竣工后第三年，將整套施工圖作為自己的工程量，多報部分工程量來辦理結(jié)算，二級單位管理人員和工程監(jiān)理人員因工作疏忽，未仔細審核，均沒有發(fā)現(xiàn)施工單位重套了工程量，草率簽字認可。審核人員在審核過程中發(fā)現(xiàn)此事，通過調(diào)查、取證、落實，從中還發(fā)現(xiàn)合同價款超設(shè)計概算和投資計劃，合同內(nèi)容簽訂不規(guī)范、設(shè)計變更與現(xiàn)場簽證重復、竣工圖對變更無說明和標識、設(shè)計變更沒統(tǒng)一編號等一系列問題。
3)由于工程建設(shè)周期長，建材市場行情變化大，材料規(guī)格品種多，管理不到位等原因，材料質(zhì)次價高及普遍存在浪費現(xiàn)象，在工程建設(shè)中，涉及到諸多的利益主體，其中的一方或多方都可能在某個程序或過程中獲得不當利益，導致違法違紀行為，這既是管理工作的難點，也是工程審計的重點。
2、對策分析
2.1、嚴肅工程管理主要監(jiān)督環(huán)節(jié)
對工程管理進行監(jiān)督管理，首先要了解工程管理過程中的幾個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，進行防范和監(jiān)督。重點抓以下環(huán)節(jié)：
2.1.1、建筑工程招投標審計
招投標是建設(shè)管理體制的重要改革內(nèi)容之一，它既是一種經(jīng)濟活動，也是一種法律行為。
建筑工程設(shè)計招投標的審計設(shè)計招標主要是通過方案競選，擇優(yōu)選定設(shè)計單位。審計招投標的條件是否具備。主要招標文件是否齊備，招標工作是否符合法定的程序和步驟，投標單位的資質(zhì)和投標文件是否合格有效，合同所規(guī)定的基本條款是否全面，承發(fā)包雙方的義務與違約責任是否明確。審計評標、定標標準是否客觀公正。招標、評標、定標是否由主管部門主持，或由招標領(lǐng)導小組和評標委員會進行工作;對中標單位的選定，是否是從多個投標單位中選出的，選出過程是否堅持了“三公”原則，擇優(yōu)選定。設(shè)計招標，一般采取可行性研究方案或設(shè)計方案招標。設(shè)計單位選定后，可連續(xù)承擔初步設(shè)計和施工圖設(shè)計。其中以設(shè)計方案為競標條件的招標，應以批準的可行性研究報告為依據(jù)，實行按“限額設(shè)計”要求進行招標。
建筑工程施工的招投標審計施工招投標審計的內(nèi)容，如招投標的前提條件，以及招投標文件內(nèi)容也正是施工招投標所應具備的方面，加上招標程序的合法性和評標、定標標準的客觀公正性與設(shè)計招投標大致相同，故此處不再贅述。施工招投標審計突出的問題是標底的審計。其一是審計標底的編制依據(jù)。其二是審計標底的編制方法和所包含的內(nèi)容。
2.1.2、建筑工程合同審計
合同是當事人之間約定各自應享受的權(quán)利和應承擔的義務的法律文書。審計機關(guān)對建筑工程項目經(jīng)濟合同的審計，主要是審計訂立合同的主體是否合格，合同的內(nèi)容是否合法，合同訂立的程序是否合規(guī);審計合同的履行情況、合同的變更及解除。
審計合同文件。首先要審計訂立合同的主體是否合格，其次審計合同的內(nèi)容條款是否有效，最后審核合同訂立是否合規(guī)。
合同履行情況的審計。合同的履行是指當事人嚴格按照合同的規(guī)定完成合同義務，按約定的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、期限、地點、方式來進行，其履約行為和結(jié)果與約定條款的要求完全相符。審計中應按有關(guān)規(guī)定，對合同履行的具體情況進行審計，確定合同的履行程度，分析合同履行中違約的原因、性質(zhì)、程度。若發(fā)現(xiàn)在履行合同中有不合規(guī)，不合法的行為，應依法子以查處;對為謀取私利而使國家或正當權(quán)利人遭受損失的，應依法追究有關(guān)當事人的責任。
合同的變更或解除的審計。合同的變更或解除，一般發(fā)生在國家政策調(diào)整，自然災害，合同當事人主客觀條件發(fā)生變化等情況下。在符合法律規(guī)定的情況下，對已生效的合同進行修改、補充，甚至解除是難免的。審計中應把握變更或解除合同的法定條件是否具備;有無人為因素干預或非法變更或解除的情況;變更或解除合同的免責條件是否真實、合規(guī)。
2.1.3、建筑工程主體審計
建筑工程從立項到竣工交付使用，參與項目的主體單位很多，其中關(guān)系最為密切的是設(shè)計單位、施工單位和監(jiān)理單位。對這些單位的工作及與之相聯(lián)系的各項財務收支及技
術(shù) 經(jīng)濟活動進行 審計，是審計機關(guān)審計監(jiān)督的職能之一。
設(shè)計單位審計。設(shè)計 工作處于項目建設(shè)的上位，設(shè)計方案的優(yōu)劣與設(shè)計質(zhì)量的好壞，既反映設(shè)計 管理水平，又直接影響項目的投資效益。 建筑工程項目的設(shè)計有二階段與三階段之分，不同階段的設(shè)計依據(jù)不同，所提交的設(shè)計成果也不同。審計中，應分別對可行性研究 報告，初步設(shè)計與施工圖設(shè)計以及相應的概預算額度進行審計，投資運用是否有結(jié)算超預算、預算超概算的現(xiàn)象。
施工單位審計。審計時，第一，審查有無“建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)證書”或擅自超越“建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)證書”所核定的承包工程范圍從事承包活動的情況;審查有無涂改、偽造、出借、 轉(zhuǎn)讓或出賣“建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)證書”的情況;審查有無采取行賄、回扣等手段獲取工程任務或倒手轉(zhuǎn)包工程的情況等。第二，審查工程價款結(jié)算是否真實、合規(guī)、合法;審查工程結(jié)算收入的發(fā)生是否真實;工程結(jié)算收人的計算是否準確;工程結(jié)算收人的核算是否合規(guī)，是否完整。第三，審查稅費的結(jié)算與繳納是否真實、合法、合規(guī);審查核實工程結(jié)算稅金及附加費用的發(fā)生與計算是否正確;審查施工單位有哪些應稅行為發(fā)生，有無漏計營業(yè)稅、增值稅等問題。
2.2、建立和完善工程監(jiān)督管理機制
針對工程管理過程中存在的問題及容易發(fā)生問題的環(huán)節(jié)，采取多管齊下，綜合治理的措施，建立 教育、防范、監(jiān)督、查處的監(jiān)管體系。做到：
1)加強工程管理關(guān)鍵是克服人為因素，建立一套決策透明、監(jiān)管到位、責任明確、獎罰分明的管理體系，管理的方式由事后監(jiān)督轉(zhuǎn)移到對事前、事中和事后的全過程監(jiān)控上來，管理的理念由過去單純強調(diào)個人覺悟擴展到提高人的思想覺悟與有效的制度約束并舉上來。各職能管理部門要加強溝通和合作，形成合力，建立健全工程管理反饋機制和對內(nèi)通報制度。
2)建立工程管理責任追究制度，強化制度的執(zhí)行力。加大查處違規(guī)違紀違約事件的力度，可以起到嚴肅管理、強化威懾力量、形成扶正壓邪氛圍的作用，更好的促進工程管理各項規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。通過對各種違紀問題進行嚴肅查處，透過問題，查找制度漏洞、監(jiān)管缺陷和管理薄弱環(huán)節(jié)，健全完善工程管理制度，減少和避免工程管理中的風險，建設(shè)工程管理陽光工程。
3、結(jié)語
綜上所述，建筑工程審計除了對不同階段實施審計外，還必須從不同的側(cè)面對建筑工程的各個環(huán)節(jié)，各個方面，以及參與建筑工程的行為主體進行審計，以構(gòu)成完整的審計體系，使審計工作覆蓋建筑工程項目的客體和主體對象。
工程審計碩士論文篇二
《 做好工程審計的對策分析 》
工程審計是運用各種科學技術(shù)、法律、經(jīng)濟管理等理論知識或工作經(jīng)驗，為工程項目管理、決策和管理提供智力幫助。工程審計遵循“科學、可靠、公正、獨立”的原則，為政府和投資者的工程項目管理和決策提供可靠、科學的審計服務。然而，在實際的審計工作中存在著很多的問題，給工程審計工作帶來了負面影響。所以，審計人員和審計機構(gòu)必須采取必要的措施解決審計工作的問題，保證工程審計工作的順利開展。
一、工程審計工作中常見的問題
1. 工程審計管理體制不健全。如果工程審計體制不健全就會影響整個工程建設(shè)有效地管理和監(jiān)督，也會影響工程評估和程序規(guī)劃等。各部門的權(quán)責不明確，部門各自為政，都會影響管理、監(jiān)督、審計等工作的開展。有些工程缺少充分的可行性研究，沒有足夠的工程建設(shè)資金，存在嚴重的盲目性和隨意性，這些問題都會影響工程審計工作。
2. 工程項目招標不規(guī)范。一般工程竣工結(jié)算審計作為整個審計工作的關(guān)鍵點，沒有做好整個工程是審計工作就會導致工程項目建設(shè)存在著問題。尤其是招標方式的不規(guī)范，也會導致很多的違規(guī)行為。
招標方式不規(guī)范的主要表現(xiàn)：① 在設(shè)計、材料采購和監(jiān)理等招標過程中產(chǎn)生應招而未招的問題，甚至出現(xiàn)嚴重的招標混亂。② 有些招標企業(yè)沒有在國家規(guī)定的網(wǎng)站和媒體上發(fā)布公告或招標公告不詳細。③ 有些招標企業(yè)沒有按照規(guī)范的預審制度進行審查，造成一些不具資格的企業(yè)渾水摸魚，參加工程項目投標，招標的預審制度不完善。
3. 審計人員的專業(yè)和知識結(jié)構(gòu)單一。工程審計工作的主要目的就是節(jié)省工程建設(shè)的成本，追求項目的最大經(jīng)濟效益。工程審計對技術(shù)要求比較高，對審計人員的專業(yè)知識和技能的要求也是非常高，審計人員不僅要掌握專業(yè)知識水平，還要拓寬自身的知識面，提高自身的素質(zhì)。
4. 結(jié)算材料存在著不規(guī)范的問題，造成工程成本不實。① 在工程審計中存在結(jié)算計量不準確的問題。在工程結(jié)算過程中存在重新建、重安裝、重圖紙內(nèi)，輕拆除、輕土建、輕圖紙外等現(xiàn)象。土建工程中錯項和漏洞較多，工程量計算有較大的誤差;在政策調(diào)整上存在較大的漏洞，定額取費和模板出現(xiàn)錯誤。② 定額輔材出現(xiàn)重復計取，施工費的費用組成認識不夠。③ 部分工程項目的費用出現(xiàn)重復計算，計算施工費的方式與工程結(jié)算不相對應。
5. 工程項目的財務核算不規(guī)范，產(chǎn)生涉稅風險。有些審計機構(gòu)或個人沒有按工程結(jié)算書上的內(nèi)容分類;索取的發(fā)票和施工內(nèi)容嚴重不符;對籌資費的列支不明確。
二、做好審計工作的對策
1.建立健全工程審計監(jiān)督體制
為了能更好地完成工程審計工作，審計機構(gòu)和審計個人要完善工程審計監(jiān)督體制。例如，工程企業(yè)內(nèi)部可以建立工程監(jiān)督機制、預算和結(jié)算審計監(jiān)督制度等。通過建立健全審計監(jiān)督機制可以提高工程企業(yè)的效益，充分發(fā)揮監(jiān)督的公正性職能。
加強審計人員對工程圖紙的匯審、工程合同的簽訂、竣工結(jié)算的審查和建筑材料的選擇等方面的監(jiān)理，既保證工程建設(shè)的質(zhì)量，有促進工程建設(shè)的順利開展。工程審計部門通過改進內(nèi)部監(jiān)督制度，能加強審計人員的監(jiān)管力度，保證施工工程的質(zhì)量，提高審計人員的工作效率，避免不規(guī)范招標方式的產(chǎn)生，保證施工企業(yè)和工程監(jiān)理企業(yè)的誠信度和資質(zhì)。
審計人員應對各部門的結(jié)算和預算進行審計把關(guān)，對整個的結(jié)算和預算過程進行有效的監(jiān)督，提高審計人員結(jié)算和預算數(shù)據(jù)的準確性。
2.做好審計調(diào)查與取證工作
審計工作人員要結(jié)合工程圖紙、雙方合同要求、現(xiàn)行預算和結(jié)算、建筑工程政策來開展審計工作，做好審計調(diào)查、取證工作。所以，審計機構(gòu)和審計人員要加強對施工現(xiàn)場的實地考察，對工程項目進行實地測量，了解建筑工程材料的市場價格，進行市場調(diào)查，收集科學準確的審計證據(jù)，加強審計取證和調(diào)查，從而提高工程單位的經(jīng)濟效益，提高資金的利用率，避免資金的浪費。
3.加強對工程合同的審計
審計人員和審計機構(gòu)要加強對施工合同的審計，明確工程雙方的權(quán)利和業(yè)務，確保工程建設(shè)的質(zhì)量和
工程項目的順利開展。 審計人員要認真審查 合同的規(guī)范性、完備性和可靠性，保證合同內(nèi)容 語言上的謹慎性和內(nèi)容的完整性。此外，審計人員還要認真審核合同中各項費用的說明，預防施工單位更改 建筑費用?？梢姡瑢徲嬋藛T對工程合同的審計能為工程竣工結(jié)算的審計 工作提供重要的法律依據(jù)，明確合同雙方的責任和義務，確保工程的順利進行。
4.加強對工程預算的審計
工程審計工作中關(guān)鍵的一個環(huán)節(jié)是對工程預算的審計。首先，要把握好工程計算，審計人員要深入施工現(xiàn)場，與圖紙對照核對其工程量，認真分析施工方案的可行性和效益性。其次，要嚴把定額套用，審計人員要對預算選用的定額進行審計，審查相關(guān)的定額套用。加強對工程清單報價的預算工作，認真核實預算單價與中標時的工程報價是否相一致。然后，還要對工程取費進行審查，審計預算中計算基礎(chǔ)是否規(guī)范，嚴把工程取費，審計是否出現(xiàn)多計取費比例的行為。最后，要加大對工程建筑材料價格的審計，確保工程的質(zhì)量，確保工程項目的健康運轉(zhuǎn)。
5.加強工程變更的審計和 管理 ，制定相應的審計對策
① 建設(shè)的全程跟蹤審計，能更好地控制工程造價，強化對建筑工程的監(jiān)督。審計人員要推行限額設(shè)計，嚴格控制設(shè)計缺陷，對設(shè)計缺陷導致的設(shè)計變革問題，采取相應的懲罰措施。
② 加強對工程變更的管理，健全其管理制度。重視工程合同的管理，推廣清單招標和計價模式，加強工程變更費用的管理;要使工程變更工作的程序規(guī)范化，進一步完善工程變更限額的管理體制;建立重大、重要設(shè)計變更的審查制度，使工程建設(shè)更科學、 經(jīng)濟、合理;要統(tǒng)一規(guī)范工程變更格式，審計人員和監(jiān)理單位要讓工程變更格式一致和統(tǒng)一。
結(jié)語：工程審計是一個涉及方方面面的綜合性工作，也是提高企業(yè)經(jīng)濟效益必不可少的一項工作。只有對工程的全面審計和管理，才能使工程造價得到有效地控制，確保工程質(zhì)量。
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