內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)論文范文
審計(jì)必須承擔(dān)一定的責(zé)任,相應(yīng)地就有風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)同樣存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,企業(yè)經(jīng)營方式的復(fù)雜化和企業(yè)信息使用者的多元化,在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中,內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)日益增加。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)論文，供大家參考。
內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)論文范文一：內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及對策
摘要：2015年以來，我國經(jīng)濟(jì)狀況每況愈下，市場需求不斷減少，市場競爭不斷加劇，市場資金鏈時(shí)常出現(xiàn)斷裂，使得許多企業(yè)面臨嚴(yán)重的務(wù)危機(jī)和生存困境。在這種條件下，如何控制企業(yè)自身的務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保持對企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)事務(wù)的全面控制，是企業(yè)應(yīng)當(dāng)著重考慮的問題，所以企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作顯得尤為重要。但是目前大部份企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度不夠健全，使得內(nèi)部審計(jì)面臨較大的風(fēng)險(xiǎn)，我們通過對造成內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因進(jìn)行分析，提出相應(yīng)的建議，以完善企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì);風(fēng)險(xiǎn);防范對策
內(nèi)部審計(jì)是對企業(yè)自身務(wù)狀況和生產(chǎn)經(jīng)營狀況的自查自改，內(nèi)部審計(jì)可以幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)及時(shí)改正不利于企業(yè)發(fā)展的方式，促進(jìn)企業(yè)不斷發(fā)展。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和完善，更多的企業(yè)意識(shí)到了內(nèi)部審計(jì)對于把控企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，改善企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況，全面提升企業(yè)市場競爭力的重要意義，并且在各種務(wù)丑聞發(fā)生的情況下，更加凸顯出內(nèi)部審計(jì)對于企業(yè)健康發(fā)展的重要意義。比如，2016年4月發(fā)生的東虹橋金融在線公司的延期支付事件，是由于其資金鏈斷裂造成了務(wù)危機(jī)，而務(wù)危機(jī)的造成深層次的原因則是其內(nèi)部審計(jì)制度不夠健全造成的。然而自從內(nèi)部審計(jì)制度從國外引入我國以后，總是會(huì)出現(xiàn)一些與我國企業(yè)以及我國市場環(huán)境不相符的情況發(fā)生，導(dǎo)致我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)，難以達(dá)到發(fā)現(xiàn)企業(yè)問題的目的，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的健全和發(fā)展。所以我們接下來就通過對造成企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因一一的進(jìn)行深入的剖析，然后提出相應(yīng)的防范措施，以避免內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的不斷完善，最終保證企業(yè)健康的發(fā)展。
一、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因
(一)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高
內(nèi)部審計(jì)對于審計(jì)職員提出了較高的要求，除了審計(jì)技能的要求，還有職業(yè)道德方面的要求，但是我國一些內(nèi)部審計(jì)人員存在如下問題：一是基本的審計(jì)技能的缺失，不能對企業(yè)的基本務(wù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)審核;二是內(nèi)部審計(jì)人員僅僅是對務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行簡單的分析，而不能發(fā)現(xiàn)務(wù)數(shù)據(jù)存在的深層次的問題以及其如何影響企業(yè)的管理;三是內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德喪失，與企業(yè)務(wù)人員串通，肆意篡改務(wù)信息，并且偽裝審計(jì)通過，導(dǎo)致企業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)失真，影響企業(yè)管理者決策。
(二)內(nèi)部審計(jì)方法較為落后
我國內(nèi)部審計(jì)過程中用到的方法較為落后，導(dǎo)致審計(jì)過程容易出現(xiàn)誤差，即使不出現(xiàn)誤差，可能也無法達(dá)到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)需要達(dá)到的目的。具體表現(xiàn)在：第一，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的方法沿用傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)處理方式處理企業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，龐大的數(shù)據(jù)可能導(dǎo)致務(wù)處理的失誤，進(jìn)而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)缺乏準(zhǔn)確性;第二，一些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)通過抽樣審計(jì)的方式進(jìn)行，這樣可能導(dǎo)致審計(jì)抽樣調(diào)查產(chǎn)生誤差，無法以樣本的結(jié)果來推定總體的務(wù)真實(shí)性;第三，企業(yè)的審計(jì)方法落后，僅僅是對務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行簡單的數(shù)學(xué)分析、比對，內(nèi)部審計(jì)不僅僅是糾錯(cuò)，還要為企業(yè)提供管理決策，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)無法對審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行全方位、綜合的分析，缺乏對于企業(yè)發(fā)展的指導(dǎo)意義。
(三)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的不合理是牽制內(nèi)部審計(jì)最重要的原因，也是影響內(nèi)部審計(jì)真實(shí)性的最根本原因之一。我國大部分內(nèi)部審計(jì)部門處于較為尷尬的境地，缺乏獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)部門是由企業(yè)上級設(shè)立的，但是審計(jì)中極其重要的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，內(nèi)審部門無法對上級領(lǐng)導(dǎo)開展，而上級領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)直接關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展，所以導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)存在風(fēng)險(xiǎn);另外，內(nèi)部審計(jì)部門的人員大多由務(wù)部門構(gòu)成，與其他部門是平級關(guān)系，所以在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)難免互相通氣，互相牽制，嚴(yán)重影響著內(nèi)部審計(jì)的真實(shí)性和實(shí)用性。
(四)內(nèi)部審計(jì)體系不夠健全
內(nèi)部審計(jì)無法正常實(shí)施的原因之一是內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)性的缺乏。首先，內(nèi)部審計(jì)部門沒有建立企業(yè)的審計(jì)資料數(shù)據(jù)庫，沒有對企業(yè)需要審計(jì)的資料進(jìn)行定期的匯總，以便日后的分析;其次，內(nèi)部審計(jì)部門沒有建立定期審計(jì)的機(jī)制，無法通過長時(shí)間持續(xù)的觀測發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在的務(wù)問題;最后，內(nèi)部審計(jì)部門沒有建立對于審計(jì)結(jié)果的績效評價(jià)體系，沒有對審計(jì)結(jié)果進(jìn)行科學(xué)的評價(jià)，不利于內(nèi)部審計(jì)方式的改進(jìn)。這些問題是造成內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。
二、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施
(一)全面提升內(nèi)審人員素質(zhì)
對于如何提升內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)，可以從如下幾點(diǎn)入手：
第一，培養(yǎng)基本的務(wù)數(shù)據(jù)處理技能，使得審計(jì)人員可以較為熟練的處理企業(yè)龐雜的務(wù)數(shù)據(jù)，形成審計(jì)的基本能力要求;
第二，培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人員對于務(wù)數(shù)據(jù)深層次分析的能力，除了能夠通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)存在務(wù)問題的數(shù)據(jù)并進(jìn)行處理，還要從企業(yè)管理的角度對審計(jì)后的數(shù)據(jù)進(jìn)行深層次的分析，使內(nèi)部審計(jì)可以達(dá)到促進(jìn)企業(yè)管理的目的;
第三，通過宣傳教育加強(qiáng)審計(jì)員工職業(yè)道德的培養(yǎng)，防止其為了謀取私利串通務(wù)造假的人員隱瞞造假信息，胡亂編制審計(jì)報(bào)告，導(dǎo)致審計(jì)信息失真，如果宣傳教育未能阻止審計(jì)人員徇私枉法，則通過法律的手段對其進(jìn)行懲罰，殺雞儆猴，保證審計(jì)報(bào)告真實(shí)性，為企業(yè)管理提供依據(jù)。
(二)推進(jìn)內(nèi)審方法的改進(jìn)
審計(jì)方式的完善可以全面的提升內(nèi)部審計(jì)的效率和效果。首先，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的范圍，對涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營或者可能影響企業(yè)發(fā)展的潛在數(shù)據(jù)均納入內(nèi)部審計(jì)的范圍，以此增加內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和全面程度;其次，全面普及會(huì)計(jì)電算化的方式來處理務(wù)信息，以避免人工的會(huì)計(jì)處理方式導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息錯(cuò)誤，保證內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)確性;最后，由于內(nèi)部審計(jì)可以給企業(yè)的管理提供參考，所以內(nèi)部審計(jì)過程應(yīng)當(dāng)引入較為科學(xué)、深入的運(yùn)籌學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、管理學(xué)等方面的知識(shí)，對企業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行全方位的分析，增加內(nèi)部審計(jì)的科學(xué)性和權(quán)威性，使得其可以促進(jìn)企業(yè)管理的完善。
(三)建立適合內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)結(jié)構(gòu)
機(jī)構(gòu)結(jié)構(gòu)的設(shè)置可以直接影響一個(gè)部門的工作方式和工作效率，內(nèi)部審計(jì)部門更是如此。完善內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)設(shè)置，最重要的是保持內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性。一是應(yīng)當(dāng)確保內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)利和義務(wù)獨(dú)立于企業(yè)的高管，內(nèi)部審計(jì)部門在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)可以無條件的對企業(yè)高管進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，并且如果審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，可以直接進(jìn)行處理或上報(bào)紀(jì)檢部門;二是應(yīng)當(dāng)使內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于企業(yè)的其他部門，在審計(jì)過程中權(quán)利大于其他部門，避免平級之間的部門互相串通和牽制，導(dǎo)致審計(jì)部門的工作難以開展，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的低效和失真。通過以上方式確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，以方便其順利的開展審計(jì)工作。
(四)完善內(nèi)部審計(jì)體系
內(nèi)部審計(jì)的完善是內(nèi)部審計(jì)開展堅(jiān)強(qiáng)的后盾，可以為內(nèi)部審計(jì)的順利開展提供強(qiáng)有力的保證。
第一，內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)建立自己的務(wù)數(shù)據(jù)庫，對企業(yè)發(fā)生的務(wù)信息、數(shù)據(jù)進(jìn)行定期的收集、匯總，并接受務(wù)部門提供的務(wù)信息、數(shù)據(jù)，并將這兩份數(shù)據(jù)獨(dú)立儲(chǔ)存，形成一個(gè)龐大的企業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫;
第二，定期比對內(nèi)部審計(jì)部門所儲(chǔ)存的兩份務(wù)數(shù)據(jù)，并對務(wù)部門提供的務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的務(wù)問題并進(jìn)行糾正，防止企業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，加強(qiáng)企業(yè)的日常管理;
第三，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)建立完善的審計(jì)效果績效評價(jià)體系，對于審計(jì)的過程進(jìn)行全面的監(jiān)督和對審計(jì)的效果進(jìn)行有針對性的績效評價(jià)，以評價(jià)的結(jié)果來反促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的不斷完善和審計(jì)效果的提升，最終促進(jìn)企業(yè)管理的不斷完善。
三、總結(jié)
內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因有很多，我們應(yīng)當(dāng)對這些造成內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因進(jìn)行深入的分析，全面的提升企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)水平，在規(guī)避內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)促進(jìn)企業(yè)管理水平的提升，最終確保企業(yè)在如今日益激烈的市場競爭中立于不敗之地。
參考文獻(xiàn)：
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內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)論文范文二：流通企業(yè)中風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用
摘要：伴隨著我國流通企業(yè)的發(fā)展壯大，針對風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的研究與實(shí)踐逐步成為了制約該類企業(yè)做強(qiáng)、做精的關(guān)鍵。本文根據(jù)目前風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在流通企業(yè)中的應(yīng)用情況，查找實(shí)施審計(jì)過程中容易出現(xiàn)的問題并提出相關(guān)完善建議，旨在有效控制各類風(fēng)險(xiǎn)、提高內(nèi)部控制效率，保證企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。
關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì);流通企業(yè);風(fēng)險(xiǎn)管理;內(nèi)部控制
一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的定義
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)①是指內(nèi)審人員在審計(jì)過程中，通過對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評估，確定內(nèi)部審計(jì)的范圍與重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)，評價(jià)和改善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值、改善組織運(yùn)營管理的一系列活動(dòng)。
二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在流通企業(yè)中的應(yīng)用情況
流通企業(yè)是流通環(huán)節(jié)中的各類中間商，包括批發(fā)企業(yè)、零售企業(yè)以及物流企業(yè)這三類企業(yè)。流通企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)功能在于降低交易成本、提高交易效率，推動(dòng)交換經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)福利提高。一般而言，流通企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)和人員結(jié)構(gòu)較為簡單，企業(yè)規(guī)模相對較小。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在流通企業(yè)中的作用主要包括：
(一)降低運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、提高運(yùn)營效率實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)可以合理保證流通企業(yè)物流、商流、信息流以及資金流的通暢，有效避免貨物滅失、資金鏈斷裂等風(fēng)險(xiǎn)，有利于流通企業(yè)挖掘內(nèi)部潛力，提高運(yùn)營的效率。
(二)規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)有利于準(zhǔn)確評價(jià)流通企業(yè)內(nèi)部控制體系建立的完整性與合理性、內(nèi)控執(zhí)行的有效性，幫助企業(yè)查找內(nèi)部控制缺陷、提出改進(jìn)建議，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制不斷規(guī)范。
三、流通企業(yè)中實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)過程中容易出現(xiàn)的問題
(一)缺乏足夠的獨(dú)立性隨著整體經(jīng)營環(huán)境的變化，內(nèi)部審計(jì)在組織中越來越受到董事會(huì)與經(jīng)理層的重視，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性有所提高。但由于我國內(nèi)部審計(jì)部門通常由總經(jīng)理或總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)，在規(guī)模較小的流通企業(yè)中甚至由主管業(yè)務(wù)的副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，且審計(jì)經(jīng)費(fèi)通常由管理層決定，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)易受到管理層意志的影響，從而使內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性打了一定折扣。
(二)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和技能不足風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和技能水平的高低是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)能否順利實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)的必要條件。我國不少流通企業(yè)缺乏足夠的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，經(jīng)常是處于被動(dòng)接受風(fēng)險(xiǎn)的狀態(tài)。同時(shí)，審計(jì)過程中，受人數(shù)與能力限制，風(fēng)險(xiǎn)評估環(huán)節(jié)經(jīng)常采用定性分析而不是定量分析，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理的效果不夠明顯。
(三)信息技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)中的運(yùn)用相對落后實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)時(shí)，通常會(huì)借助信息化手段開展抽樣、風(fēng)險(xiǎn)評估、分析性復(fù)核等具體審計(jì)業(yè)務(wù)。這樣不僅節(jié)約了時(shí)間和精力，還大大提高了審計(jì)業(yè)務(wù)的精準(zhǔn)度，避免了審計(jì)人員非主觀性的操作失誤。但在我國流通企業(yè)中使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的技術(shù)還相對落后，距離金融等優(yōu)勢行業(yè)尚有一定的差距。
(四)內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)較為單一目前大部分流通企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員為務(wù)出身，知識(shí)結(jié)構(gòu)較為單一，在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)時(shí)，項(xiàng)目開展的深度和廣度尚存不足，造成審計(jì)建議的針對性、適用性不夠強(qiáng)，審計(jì)效果往往達(dá)不到預(yù)期。
四、完善我國流通企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的建議
(一)優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性直接影響著內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。一旦內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性存在缺陷，則極易造成內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和控制的作用無法體現(xiàn)。因此，在流通企業(yè)內(nèi)部要逐步優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，提高審計(jì)部門的地位，盡量避免負(fù)責(zé)經(jīng)營或務(wù)工作的公司領(lǐng)導(dǎo)主管內(nèi)部審計(jì)工作，以更好地維護(hù)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性。
(二)推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化建設(shè)優(yōu)化審計(jì)業(yè)務(wù)培育機(jī)制，引導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員學(xué)習(xí)、理解與流通企業(yè)主業(yè)相關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)營管理制度，并通過審計(jì)實(shí)踐做到學(xué)以致用;熟悉會(huì)計(jì)、審計(jì)、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理、法律、稅務(wù)、信息技術(shù)等方面的知識(shí)，不斷更新專業(yè)知識(shí)、提升綜合素質(zhì)，培養(yǎng)既懂業(yè)務(wù)又精通專業(yè)的復(fù)合型人才。
(三)建立風(fēng)險(xiǎn)管理長效機(jī)制完善流通企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，前提是在企業(yè)內(nèi)部形成風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對等相配套的風(fēng)險(xiǎn)管理長效機(jī)制。首先，全面識(shí)別流通企業(yè)經(jīng)營管理過程中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)，并對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類;其次，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性與影響程度，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估與排序，確定需要重點(diǎn)管控的風(fēng)險(xiǎn);再次，針對各風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)研究形成具體應(yīng)對措施，有效管理、控制風(fēng)險(xiǎn);最后，嘗試建立關(guān)鍵業(yè)務(wù)和重點(diǎn)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，實(shí)現(xiàn)事前與事中監(jiān)控。
(四)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性與執(zhí)行的有效性，是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)歷來關(guān)注的重點(diǎn)。流通企業(yè)要想加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，首先，應(yīng)分別從外部環(huán)境與內(nèi)部環(huán)境入手，以下發(fā)各類規(guī)章制度、控制文件的方式規(guī)范具體管控措施;其次，要合理安排企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)控制活動(dòng)，做好不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批等控制設(shè)計(jì)，確保各崗位工作有章可循、職責(zé)清晰;最后，要通過實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)的內(nèi)部控制情況進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控、獨(dú)立評價(jià)，確保內(nèi)部控制作用的有效發(fā)揮。
參考文獻(xiàn)：
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