會(huì)計(jì)與審計(jì)論文范文
會(huì)計(jì)與審計(jì)論文范文
隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的飛速發(fā)展,會(huì)計(jì)與審計(jì)人才成為社會(huì)緊缺人才,而會(huì)計(jì)與審計(jì)專業(yè)也成為熱門(mén)專業(yè)。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的會(huì)計(jì)與審計(jì)論文,供大家參考。
會(huì)計(jì)與審計(jì)論文范文一:完善我國(guó)審計(jì)收費(fèi)制度 提高審計(jì)獨(dú)立性
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,投資者需要依賴財(cái)務(wù)報(bào)表判斷投資風(fēng)險(xiǎn),在投資機(jī)會(huì)中做出選擇,而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的目的就是提高財(cái)務(wù)信息的可信度、降低財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的信息風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)中,獨(dú)立性的保持則是保證審計(jì)質(zhì)量的基本前提。影響審計(jì)獨(dú)立性的因素很多,審計(jì)收費(fèi)便是其中不可或缺的影響因素。本文將針對(duì)我國(guó)CPA審計(jì)收費(fèi)存在的問(wèn)題及其對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的影響進(jìn)行簡(jiǎn)要介紹,并結(jié)合我國(guó)的實(shí)際情況,提出對(duì)應(yīng)的政策建議,以期減少這些因素對(duì)獨(dú)立性的影響。
關(guān)鍵詞:審計(jì)收費(fèi),審計(jì)獨(dú)立性,影響,對(duì)策
一、我國(guó)CPA審計(jì)收費(fèi)存在的問(wèn)題及其對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的影響
(一)審計(jì)收費(fèi)的支付方式對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的影響
我國(guó)現(xiàn)行的審計(jì)費(fèi)用支付方式是由事務(wù)所直接向被審計(jì)客戶收取審計(jì)費(fèi)用,客戶管理當(dāng)局充當(dāng)實(shí)際委托人。這種方式導(dǎo)致審計(jì)人缺乏經(jīng)濟(jì)上的獨(dú)立性,形成對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)上的一定程度的依存性。在被客戶掌握了經(jīng)濟(jì)命脈的情況下,會(huì)計(jì)師事務(wù)所很可能在遇到重大審計(jì)問(wèn)題時(shí)受到經(jīng)濟(jì)威脅,為了維持自身的經(jīng)營(yíng),作出順應(yīng)客戶管理當(dāng)局意志的妥協(xié),從而影響其獨(dú)立性。
(二)審計(jì)收費(fèi)的費(fèi)用額度對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的影響
在我國(guó),行業(yè)中的惡性競(jìng)爭(zhēng)所導(dǎo)致的過(guò)低的審計(jì)費(fèi)用會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生重大的影響:迫使事務(wù)所減少審計(jì)程序和審計(jì)時(shí)間,雇傭更多的初審人員來(lái)代替注冊(cè)會(huì)計(jì)師,以損害審計(jì)質(zhì)量為代價(jià)來(lái)減少審計(jì)成本,這樣有可能無(wú)法查出重大的審計(jì)問(wèn)題,即便發(fā)現(xiàn),也有可能迫于審計(jì)費(fèi)用的壓力而與被審單位合謀。
(三)審計(jì)收費(fèi)的費(fèi)用結(jié)構(gòu)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的影響
這里的費(fèi)用結(jié)構(gòu)指主要是指某一客戶的付費(fèi)占整個(gè)事務(wù)所收入的比例。當(dāng)某一或某幾家客戶所提供的審計(jì)收費(fèi)占事務(wù)所整個(gè)費(fèi)用收入總和的比重很大時(shí),該事務(wù)所就有可能單純從利益出發(fā),屈從于客戶管理當(dāng)局的壓力,將很難保持獨(dú)立性。
(四)審計(jì)收費(fèi)支付時(shí)間對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的影響
審計(jì)費(fèi)用的拖欠對(duì)獨(dú)立性的損害非常嚴(yán)重。所謂拖欠審計(jì)費(fèi)用,一般是指在連續(xù)審計(jì)下截止簽訂本年度審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)時(shí)尚未完全支付上年度審計(jì)費(fèi)用,在變更審計(jì)下對(duì)前任事務(wù)所尚未完全支付審計(jì)費(fèi)用的行為。拖欠的審計(jì)費(fèi)用是對(duì)今后年度審計(jì)工作的影響,說(shuō)明上市公司和事務(wù)所之間存在著非本年度審計(jì)費(fèi)用外的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系,形式上與實(shí)質(zhì)上均未完全獨(dú)立。
(五)審計(jì)收費(fèi)的披露對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的影響
我國(guó)審計(jì)收費(fèi)的披露透明度不高,披露不充分,只是含糊公布一個(gè)數(shù)據(jù),不能夠幫助使用者進(jìn)行更為有效地決策,同時(shí)不利于監(jiān)管機(jī)構(gòu)掌握被審計(jì)單位與會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系,不利于社會(huì)各方利用這一信息的透明度,及時(shí)獲得相關(guān)的信息。
二、完善審計(jì)收費(fèi)制度,提高審計(jì)獨(dú)立性的思路與對(duì)策
(一)對(duì)審計(jì)收費(fèi)方式進(jìn)行改革
針對(duì)我國(guó)現(xiàn)有的直接收費(fèi)的方式的弊端,有一種在獨(dú)立性方面具有很大優(yōu)越性的審計(jì)模式——基于賬務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)制度的審計(jì)委托模式。
財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn),是指公司不再任命和支付報(bào)酬給注冊(cè)會(huì)計(jì)師,而是購(gòu)買(mǎi)財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn),使投資者在面臨財(cái)務(wù)報(bào)表虛假陳述所帶來(lái)的損失時(shí),可以獲得保險(xiǎn)賠償。公司所能獲得的保額和為此支付的保險(xiǎn)費(fèi)將被公布。由保險(xiǎn)公司任命并且支付報(bào)酬給注冊(cè)會(huì)計(jì)師,讓他們對(duì)潛在投保人的財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性提供鑒定。那些公布高保額和低保險(xiǎn)費(fèi)組合的公司將脫穎而出,在投資者的眼中他們具有高質(zhì)量的財(cái)務(wù)報(bào)表。因此,每家公司都將渴望得到更高的保額并且支付更少的保險(xiǎn)費(fèi)。這將導(dǎo)致報(bào)表質(zhì)量的一次飛躍。
財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)制度將保險(xiǎn)公司置于整個(gè)審計(jì)委托模式的核心地位,由財(cái)產(chǎn)所有人通過(guò)批準(zhǔn)購(gòu)買(mǎi)財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)的形式,委托保險(xiǎn)公司聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)公司的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在此模式中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接對(duì)保險(xiǎn)公司負(fù)責(zé),而由于保險(xiǎn)公司在財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量方面與股東利益的趨同,保險(xiǎn)公司將樂(lè)于為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供客觀勤勉的對(duì)公司的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表真實(shí)意見(jiàn)的動(dòng)因。這就改變了傳統(tǒng)的審計(jì)代理關(guān)系,取消了注冊(cè)會(huì)計(jì)師與公司管理層的利益關(guān)聯(lián),增強(qiáng)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性。
會(huì)計(jì)與審計(jì)論文范文二:計(jì)算機(jī)審計(jì)對(duì)提高審計(jì)工作質(zhì)量的影響
一、計(jì)算機(jī)審計(jì)工作是審計(jì)工作開(kāi)展的客觀需要
為適應(yīng)信息技術(shù)發(fā)展的需要,加快改進(jìn)審計(jì)技術(shù)方法和審計(jì)作業(yè)手段,運(yùn)用現(xiàn)代化的工具——計(jì)算機(jī)審計(jì)已是審計(jì)工作開(kāi)展的必要手段。
(一)進(jìn)一步推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)是實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作科學(xué)化的重要舉措。當(dāng)前,我國(guó)的審計(jì)事業(yè)正處于傳統(tǒng)審計(jì)向現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展的技術(shù)轉(zhuǎn)型期和戰(zhàn)略機(jī)遇期。國(guó)際經(jīng)驗(yàn)表明,計(jì)算機(jī)審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)。我們應(yīng)當(dāng)遵循世界審計(jì)的發(fā)展規(guī)律,不斷吸收、借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家現(xiàn)代審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)和做法,跟上世界審計(jì)信息化的發(fā)展潮流。對(duì)此,李金華審計(jì)長(zhǎng)曾經(jīng)作過(guò)精辟的論述:要提高審計(jì)工作的科技含量,要把信息化建設(shè),把計(jì)算機(jī)的推,“應(yīng)用,看成是我們提高審計(jì)效率,改善審計(jì)手段,提高審計(jì)質(zhì)量,降低審計(jì)成本,加強(qiáng)廉政建設(shè)的一個(gè)重要途徑。因此,審計(jì)機(jī)關(guān)的信息化建設(shè)不僅僅是個(gè)方法、手段問(wèn)題,而且是關(guān)系到審計(jì)事業(yè)發(fā)展的問(wèn)題。
(二)進(jìn)一步推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)的必然選擇。首先,計(jì)算機(jī)審計(jì)既突出了審計(jì)重點(diǎn),又豐富了審計(jì)手段。運(yùn)用計(jì)算機(jī)的自動(dòng)篩選、匯總、分析等功能,改變過(guò)去手丁逐筆分析的做法,使審計(jì)思路更為清晰,重點(diǎn)更為突出,發(fā)現(xiàn)重大違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題線索更為可靠。同時(shí),利用計(jì)算機(jī)快速、準(zhǔn)確的特點(diǎn),使得全面審計(jì)成為可能。其次,計(jì)算機(jī)審計(jì)拓展了審計(jì)空間,提高了審計(jì)效率。利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)可把社會(huì)經(jīng)濟(jì)各方信息匯集起來(lái),及時(shí)地進(jìn)行綜合和分析,完整地把握被審計(jì)對(duì)象經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)質(zhì),為國(guó)家審計(jì)在拓展審計(jì)空間、加強(qiáng)宏觀經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督服務(wù)等方面構(gòu)筑有利的作業(yè)基礎(chǔ)和信息平臺(tái)。
(三)進(jìn)一步推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)是提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)時(shí)效的重要手段?,F(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)使我們可以充分利用軟件系統(tǒng)提供的操作權(quán)限控制功能,并在各審計(jì)環(huán)節(jié)設(shè)置質(zhì)量控制點(diǎn),實(shí)行適時(shí)監(jiān)控,從而有利于審計(jì)質(zhì)量的跟蹤檢查,同時(shí)也使得審計(jì)質(zhì)量的控制更加實(shí)時(shí)有效。此外,對(duì)審計(jì)人員收集的各種電子數(shù)據(jù),可以采用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù),高效、準(zhǔn)確地進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分析,為領(lǐng)導(dǎo)決策提供及時(shí)的審計(jì)信息,最大限度地發(fā)揮審計(jì)在宏觀調(diào)控中的建設(shè)性作用。
二、當(dāng)前開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)面臨的困難和問(wèn)題
計(jì)算機(jī)技術(shù)在審計(jì)工作中的運(yùn)用,是審計(jì)事業(yè)發(fā)展的一個(gè)里程碑,是審計(jì)技術(shù)和手段的一場(chǎng)深刻變革。但在開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)的過(guò)程中也遇到許多一時(shí)難以克服的困難和問(wèn)題,這些困難和問(wèn)題正阻礙和制約著地方審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)工作的進(jìn)一步推進(jìn)。
(一)傳統(tǒng)的思維方式和工作模式,阻礙了計(jì)算機(jī)審計(jì)的快速推進(jìn)。首先,存在著用傳統(tǒng)思維方式看待審計(jì)信息化,缺乏推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)的信心和遠(yuǎn)見(jiàn)。在計(jì)算機(jī)審計(jì)遇到困難時(shí),不是從主觀上找原因,而是簡(jiǎn)單地否定計(jì)算機(jī)審計(jì)的應(yīng)用價(jià)值。其次,對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)持觀望和等待的態(tài)度。有的認(rèn)為計(jì)算機(jī)審計(jì)沒(méi)什么大的用場(chǎng),還不如手工審計(jì)快,不愿把時(shí)間浪費(fèi)在掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)上,無(wú)暇顧及計(jì)算機(jī)這一技術(shù)問(wèn)題,自我隔離在信息化之外。其三,存在著技術(shù)困難和理念困惑,還沒(méi)有真正認(rèn)識(shí)到審計(jì)信息化必將帶來(lái)人們思維療式、審計(jì)作業(yè)方式和作業(yè)流程的變革。
(二)審計(jì)業(yè)務(wù)能力與信息化發(fā)展水平不匹配,影響了計(jì)算機(jī)審計(jì)的整體推進(jìn)。目前,有些審計(jì)機(jī)關(guān)面臨的一個(gè)較大的問(wèn)題是審計(jì)業(yè)務(wù)水平與審計(jì)信息化建設(shè)和發(fā)展的要求不相適應(yīng)。一方面,由于審計(jì)人員隊(duì)伍的老齡化,部分審計(jì)人員雖然有豐富的財(cái)會(huì)、審計(jì)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn),但由于歷史、客觀的原因使他們沒(méi)有機(jī)會(huì)接觸計(jì)算機(jī),造成一些知識(shí)結(jié)構(gòu)上的欠缺,他們還很難提出符合信息化規(guī)律的審計(jì)需求,將傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)方法轉(zhuǎn)換為計(jì)算機(jī)可以操作的語(yǔ)言還需要有個(gè)磨合的過(guò)程。另一方面,年輕的審計(jì)人員雖然掌握一定的計(jì)算機(jī)知識(shí),但由于非計(jì)算機(jī)專業(yè)畢業(yè),僅掌握淺層次的計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識(shí)和運(yùn)用技能,缺乏深層次的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)設(shè)計(jì)、程序編譯檢測(cè)技能,還不能有效分析系統(tǒng)結(jié)構(gòu)。因此要真正運(yùn)用計(jì)算機(jī)軟件,完成難度較大的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序尚有難度。此外,由于培訓(xùn)時(shí)間短,技術(shù)掌握不熟練。在審計(jì)過(guò)程中,還沒(méi)有將計(jì)算機(jī)審計(jì)真正應(yīng)用起來(lái),實(shí)際運(yùn)用與軟件設(shè)計(jì)的要求還有一定的差距。
(三)審計(jì)機(jī)關(guān)信息化程度與被審計(jì)對(duì)象不對(duì)稱。造成計(jì)算機(jī)審計(jì)的“短缺與過(guò)剩”現(xiàn)象并存。一方面,在金融、稅務(wù)、社保等信息化程度較高的領(lǐng)域,由于審計(jì)系統(tǒng)信息化建設(shè)與這些部門(mén)相比開(kāi)發(fā)較晚,以及其他原因,使審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)審計(jì)水平難于滿足對(duì)這些行業(yè)的審計(jì)需要;另一方面,在涉及農(nóng)業(yè)、基本建設(shè)等領(lǐng)域又由于審計(jì)對(duì)象信息化水平較低,不具備開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)的條件,也影響了審計(jì)信息化建設(shè)和發(fā)展。
(四)計(jì)算機(jī)審計(jì)還存在不少誤區(qū),不同程度影響著計(jì)算機(jī)審計(jì)作用的發(fā)揮。首先,計(jì)算機(jī)審計(jì)審前準(zhǔn)備不夠充分,審計(jì)重點(diǎn)不夠突出,制定的審計(jì)方案操作指導(dǎo)性不強(qiáng)。其次,存在“五重五輕”現(xiàn)象。當(dāng)前,個(gè)別地方存在著重建設(shè)輕應(yīng)用、重開(kāi)發(fā)輕推廣、重?cái)?shù)據(jù)庫(kù)構(gòu)建輕加載更新、重設(shè)備配置輕人員培訓(xùn)、重形式輕實(shí)效等現(xiàn)象,不同程度影響著計(jì)算機(jī)審計(jì)作用的發(fā)揮。此外,計(jì)算機(jī)審計(jì)存在“信息孤島”現(xiàn)象。一方面,尚未對(duì)分散的信息資源,實(shí)行統(tǒng)一管理和使用,尚未形成一個(gè)有效的信息共享鏈,從而造成審計(jì)信息資源的浪費(fèi)。另一方面,有的審計(jì)機(jī)關(guān)局域網(wǎng)與相關(guān)部門(mén)沒(méi)有實(shí)現(xiàn)互聯(lián)互通,形成一個(gè)個(gè)信息孤島,還沒(méi)有為聯(lián)網(wǎng)審計(jì)提供更加便利的條件和環(huán)境。
(五)國(guó)家法律法規(guī)不健全影響計(jì)算機(jī)審計(jì)的開(kāi)展。首先是對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)有抵觸,覺(jué)得我們不能保護(hù)被審詁單位的信息、有可能損壞信息系統(tǒng)。其次是國(guó)家的法律規(guī)定不明確,在相關(guān)單位配合方面,缺乏可操作性使我們的審計(jì)工作處于被動(dòng)狀態(tài)。其三是所開(kāi)發(fā)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)資料不全,數(shù)據(jù)庫(kù)五花八門(mén)甚至加密,給政府和審計(jì)對(duì)信息系統(tǒng)的檢查失去了有效的控制和監(jiān)督。
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