聯(lián)網(wǎng)審計學術論文范文

　　網(wǎng)絡審計是指審計機關與被審計單位進行網(wǎng)絡互聯(lián)后，在對被審計單位財政財務管理相關信息系統(tǒng)進行測評和高效率的數(shù)據(jù)采集與分析的基礎上，對被審計單位財政財務收支的真實、合法、效益進行實時、遠程檢查監(jiān)督的行為。以下是學習啦小編今天為大家精心準備的：聯(lián)網(wǎng)審計相關學術論文的范文。內容僅供參考，歡迎閱讀!

　　聯(lián)網(wǎng)審計論文全文如下：

　　積極實踐聯(lián)網(wǎng)審計 發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能

　　改革開放以來，我市經(jīng)濟社會建設較快發(fā)展。財政一般預算收入**億元，人均GDP突破**美元，所轄6縣綜合實力不斷增強，全部進入“全國百強縣”行列。同時，公共行政管理體制、公共財政管理體制等各項改革也不斷深入，如何著力建設服務型政府、不斷完善監(jiān)督制約機制，顯得尤為迫切和重要。在這樣的背景下，實行政府聯(lián)網(wǎng)審計，提高審計效率，發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能，更好地為我市經(jīng)濟社會又好又快發(fā)展服務十分有必要。

　　一、聯(lián)網(wǎng)審計的目的和總體思路

　　(一)聯(lián)網(wǎng)審計的目的

　　按照全部政府性資金審計理念，通過對財政收支、國資運營社會公眾資金(市屬各個國資公司)、社會公眾資金、政府投資建設項目等全部政府性資金管理和使用的部門單位的聯(lián)網(wǎng)，建立由審計機關負責建設的“政府資金綜合監(jiān)控平臺”，在審計機關用于開展聯(lián)網(wǎng)審計的同時，提供 “監(jiān)察窗口”、“財政窗口”、“國資委窗口”等，使其他具有監(jiān)督職能的部門也能在設定范圍內利用平臺中的數(shù)據(jù)和監(jiān)督方法，形成政府綜合監(jiān)督應用格局，形成聯(lián)網(wǎng)審計工作模式的擴展和深入的應用，實現(xiàn)以下總體目的：

　　提高監(jiān)管效果與效率，實現(xiàn)資源共享和網(wǎng)絡化審計;資金走向哪里，監(jiān)督緊跟到哪里;政府支出到哪里，審計跟蹤到哪里;資金使用到哪里，績效評估開展到哪里;應用信息化、自動化手段，通過對政府資金進行全過程、實時監(jiān)控，發(fā)揮審計在經(jīng)濟社會運行中的“免疫系統(tǒng)”作用。

　　(二)聯(lián)網(wǎng)審計的總體思路

　　1、立足審計轉型要求，突出全部政府性資金審計、績效審計、計算機審計融為一體納入聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)建設要求內。

　　現(xiàn)階段，全部政府性資金審計要求，在聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)中體現(xiàn)為：聯(lián)網(wǎng)范圍上基本包括了管理使用政府性資金的全部部門和單位，按照職能和資金性質，總體上劃分為財政分配及收支管理(財政地稅部門)、部門預算執(zhí)行(各預算單位)、社會公眾資金(社保資金及住房公積金)、國資營運(集團化管理的國有公司)等四大類;聯(lián)網(wǎng)審計內容上既包括財務數(shù)據(jù)，也包括重大業(yè)務管理數(shù)據(jù)，將審計經(jīng)驗轉化為計算機技術模型開展對比與分析。

　　按照績效審計要求，將績效審計理念和方法體現(xiàn)在聯(lián)網(wǎng)審計分析模型中，根據(jù)各個審計對象的審計目標、審計思路和要求，重點突出分析性審計模型的開發(fā)建設。如部門預算執(zhí)行聯(lián)網(wǎng)審計、社?；鹇?lián)網(wǎng)審計、國資集團公司聯(lián)網(wǎng)審計三個項目中，分析性審計模型的開發(fā)建設占有很大比率。

　　注重審計信息化資源的整合，在聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)中不僅包括審計業(yè)務模型、通用分析查詢功能、預警功能等技術，還注重聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)與現(xiàn)有的OA管理系統(tǒng)、AO審計系統(tǒng)等信息化資源的對接，總體上要求實現(xiàn)：聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)與OA管理系統(tǒng)交互;AO審計系統(tǒng)功能移植到聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)中;預警信息發(fā)布到郵件系統(tǒng)供領導層決策等。

　　2、按照四大類政府性資金共性特征，面向滿足橫向、綜合分析需求，開發(fā)聯(lián)網(wǎng)審計業(yè)務模型。

　　結合每一類政府資金的審計要求，重點圍繞“審什么、怎么審、審到什么程度”等思路，體現(xiàn)到聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)業(yè)務模型構建過程中。

　　根據(jù)政府性資金相互關聯(lián)的特征，重點突出建設各類政府性資金數(shù)據(jù)集，通過計算機技術將相互關聯(lián)的不同性質的數(shù)據(jù)鏈接起來，在此基礎上開發(fā)審計業(yè)務模型，滿足橫向、綜合分析需求。如社保資金審計涉及到地稅部門的征收數(shù)據(jù)、公安部門的戶籍管理數(shù)據(jù)、工商企業(yè)登記數(shù)據(jù)等，在做聯(lián)網(wǎng)審計數(shù)據(jù)規(guī)劃時一并考慮，按照聯(lián)網(wǎng)審計要求統(tǒng)一做好數(shù)據(jù)集建設。

　　圍繞審計項目實施中需要外延調查對比、分析、取證等各項要求，按照審計事項需要實現(xiàn)的各個分項目標，將與審計事項緊密關聯(lián)的外部門管理的業(yè)務數(shù)據(jù)，同時建設在聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)數(shù)據(jù)集之中，一并規(guī)劃建設數(shù)據(jù)集，便于實現(xiàn)審計橫向、綜合分析業(yè)務需求。如教育部門預算執(zhí)行審計中，取得財政部門的部門預算分配系統(tǒng)數(shù)據(jù)后，一并搭建數(shù)據(jù)集。

　　3、按照“在線實時、監(jiān)督有效”的要求，基本實現(xiàn)實時采集數(shù)據(jù)，經(jīng)聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)自動分析、整理數(shù)據(jù)后，通過預警功能及時發(fā)布疑點信息，也能滿足審計人員隨時開展被審計對象的審前調查、日常跟蹤了解掌握對方情況、為有針對性確定審計項目計劃作準備等審計管理要求，能夠較好地發(fā)揮審計是經(jīng)濟社會運行的“免疫系統(tǒng)”的功能。

　　4、面向開放性、拓展性，規(guī)劃建設聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)。總體上，要求同一平臺上實現(xiàn)各個不同單位(資金)的聯(lián)網(wǎng)在線審計。具體體現(xiàn)為：全部的聯(lián)網(wǎng)部門(單位)的業(yè)務數(shù)據(jù)、財務數(shù)據(jù)建立在同一平臺下;全部的聯(lián)網(wǎng)部門(單位)的審計分析模型，搭建在同一聯(lián)網(wǎng)審計平臺上;全部的聯(lián)網(wǎng)部門(單位)的聯(lián)網(wǎng)在線審計或監(jiān)控，在同一平臺上操作與實現(xiàn)。

　　5、實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)體現(xiàn)“審計專家經(jīng)驗庫”要求。在開發(fā)、定制各種審計業(yè)務需求的同時，根據(jù)審計人員輪崗交流，以及不同審計人員、不同審計思路、不同審計方法等實際情況，增設了隨時可以創(chuàng)建聯(lián)網(wǎng)審計業(yè)務分析模型的功能，這樣，不僅能積淀前人的經(jīng)驗，也能創(chuàng)新審計思路和方式方法，更夠起到相互學習交流審計經(jīng)驗的作用。

　　6、結合審計項目實施過程開發(fā)聯(lián)網(wǎng)審計業(yè)務需求模型。審計模型的開發(fā)，結合項目審計實踐，更能突出針對性、有效性，也能帶動審計人員更直接、更感性地提升計算機審計技術應用能力。

　　7、面向市縣聯(lián)網(wǎng)審計“一體化”(即1拖N模式)規(guī)劃建設?？傮w上，探索能夠滿足各縣區(qū)審計局和市審計局使用同一聯(lián)網(wǎng)審計平臺、建立各自數(shù)據(jù)庫、在同一聯(lián)網(wǎng)審計平臺上完成聯(lián)網(wǎng)在線審計任務的方向，規(guī)劃和建設整個聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)。為此，突出加強了聯(lián)網(wǎng)審計平臺強大功能的規(guī)劃和建設。

　　8、實現(xiàn)政府多個部門同時共享聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)的監(jiān)控資源。按照市政府要求，聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)要滿足監(jiān)察、財政、審計、國資等多個部門共同使用、共享監(jiān)控資源的需求，系統(tǒng)建設中，在同一平臺上增設了各個部門的監(jiān)控窗口，通過政府網(wǎng)路資源，能夠實現(xiàn)各個部門根據(jù)各自的監(jiān)督職能和要求，共享數(shù)據(jù)資源、共享監(jiān)控技術、共享監(jiān)督方法等。

　　二、立足中國特色社會主義制度下的審計本質，建設和實踐聯(lián)網(wǎng)審計

　　審計長關于審計是國家經(jīng)濟社會的“免疫系統(tǒng)”本質的精辟論述后，給我市推進聯(lián)網(wǎng)審計工作創(chuàng)新了思路。實踐中，我市在建成一個具有強大支撐與拓展功能的聯(lián)網(wǎng)審計平臺的基礎上，將預警功能、通用查詢分析、審計模型“三位一體”確定為各個聯(lián)網(wǎng)審計監(jiān)督對象的主體功能。

　　預警功能：橫向上突出行業(yè)性“面”的監(jiān)控要求和縱向上部門(單位)的內控制度與財務收支的監(jiān)控要求，開發(fā)預警功能，通過“在線、實時”聯(lián)網(wǎng)監(jiān)控，最早發(fā)現(xiàn)異常情況，審計監(jiān)督及時跟進了解情況，若存在重大風險因素或違紀違規(guī)問題的，及時制止或向政府報告后解決問題。如市交通投資集團公司的聯(lián)網(wǎng)審計，根據(jù)市政府加強國資公司管理的各項政策與制度，一方面開發(fā)了資產質量、債務風險、經(jīng)營增長、盈利能力四大類10多個指標的行業(yè)性“面”上的監(jiān)控功能;另一方面開發(fā)了資金流向結構分析、工程建設內控管理等單位特性的監(jiān)控功能，對建設資金是否專項使用、工程項目管理程序是否符合規(guī)定等重大問題進行跟蹤實時監(jiān)控，較為有效地從源頭上防止了該公司以往年度發(fā)生的挪用巨額建設資金委托理財和從事房地產業(yè)務等問題。

　　通用查詢分析：根據(jù)審計工作思路與要求，可以對預警的信息作進一步的查詢分析;可以通過日常的查詢分析掌握了解一個行業(yè)或某個部門(單位)的經(jīng)濟管理現(xiàn)狀和趨勢，為下一步確定審計重點進行立項作準備;可以實現(xiàn)對已經(jīng)立項的審計項目開展全面的查詢分析。如部門預算執(zhí)行聯(lián)網(wǎng)審計的實施，通過聯(lián)網(wǎng)審計方式逐步實現(xiàn)以下目標：由單個部門(單位)的預算執(zhí)行審計向側重于開展橫向綜合分析調查部門預算執(zhí)行情況轉變;由單純的財務收支審計向側重于內控管理與收支預算執(zhí)行比較分析轉變;由單個單位的審計向側重于整個系統(tǒng)的全部資金審計轉變;由輪流計劃立項向根據(jù)系統(tǒng)日常監(jiān)控分析確定重點有針對性的立項轉變。

　　審計模型：將成功的審計思路和經(jīng)驗，通過開發(fā)計算機審計軟件模型定制下來，其實質體現(xiàn)為一種“審計專家經(jīng)驗庫”，同時，在開發(fā)、定制各種審計業(yè)務需求模型的同時，根據(jù)審計人員輪崗交流，以及不同審計人員、不同審計思路、不同審計方法等實際情況，增設了隨時可以創(chuàng)建聯(lián)網(wǎng)審計業(yè)務模型的功能，這樣，不僅能積淀前人的經(jīng)驗，也能創(chuàng)新審計思路和方式方法，更夠起到相互學習交流審計經(jīng)驗的作用。

　　聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)“三位一體”的主體功能中，有效的通用查詢分析、審計模型功能，根據(jù)審計監(jiān)控的發(fā)展要求，可以轉化、設置為審計預警功能，長期堅持下去，審計機關作為一個“免疫系統(tǒng)”，能夠最早地感受到病害侵蝕的風險，更早地揭示病害侵蝕帶來的危害，更快地運用法定權限去抵御、查處這些病害，也能建議政府和相應的權力機關，運用各種政治資源、經(jīng)濟資源、社會資源去消滅這些病害，從而健全制度，確保經(jīng)濟社會安全運行，充分發(fā)揮好審計的建設性作用。

　　三、部門預算聯(lián)網(wǎng)審計在教育系統(tǒng)運用的探索

　　(一)教育系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)審計業(yè)務思路

　　1、教育系統(tǒng)全部政府性資金總體情況分析

　　通過教育系統(tǒng)全部政府性資金總體情況分析，摸清教育系統(tǒng)資金總量及其分配情況，理清教育系統(tǒng)預算資金的來源組成和支出方向。分析實際到位資金的來源組成和支出方向，評估預算資金安排的合理性及其有效性。

　　2、教育系統(tǒng)預算執(zhí)行績效分析

　　從資金到位資金使用情況、未納入預算管理資金和超預算這兩方面入手，分析財政資金到位是否及時足額，資金使用是否合理有效，從而研究財政預算管理是否科學、合理、公平。

　　3、教育系統(tǒng)財務收支常規(guī)分析

　　對財務收支的合規(guī)性、合法性進行檢查，分析財務管理上的科學性、合理性，主要對其他收入、往來款、應繳財政專戶款等科目進行分析，查找不合理或不合規(guī)的操作。

　　(二)教育系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)審計業(yè)務審計過程

　　1、教育系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)審計流程設計

　　根據(jù)審計人員對部門預算執(zhí)行審計的理解，結合用友審計公司開發(fā)的聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)的功能，我們在教育系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)審計建設過程中，設置了下圖的審計流程和審計事項，全面的分析了整個教育系統(tǒng)的資金來源、使用和管理的各個環(huán)節(jié)。

　　2、教育系統(tǒng)全部政府性資金總體情況分析

　　為全面掌握**年度市本級教育系統(tǒng)全部政府性資金的總量情況，聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)設計以下的幾個分析模型，協(xié)助審計人員摸清教育系統(tǒng)的資金情況：

　　(1)教育系統(tǒng)全部政府性資金總體結構分析

　　第一步，確定屬于教育系統(tǒng)全部政府性資金的范疇。根據(jù)被審計單位提供的財政預算安排的單位資料，把會計核算中心教育分中心設立的賬套分成了兩類，一類是納入預算的預算單位;另一類是未納入預算管理的非預算單位。匯總這兩類資金便得到了教育系統(tǒng)全部政府性資金的總量。

　　第二步，通過分析模型計算匯總納入預算的各單位的預算安排總數(shù)以及財政實際撥款到位數(shù)。先把年初納入預算的各單位的整年預算安排情況，從部門預算指標數(shù)據(jù)集中通過編寫分析模型結合業(yè)務規(guī)則提取并匯總出來，得到了各預算單位的預算安排總數(shù)(年初預算數(shù)、上年結轉數(shù)、上年資金結余數(shù)、當年指標調整數(shù)這四類數(shù)據(jù)的總和)。

　　第三步，通過分析模型計算匯總未納入預算的各單位的資金安排總數(shù)以及財政實際撥款到位數(shù)。鑒于非預算單位的特殊性，需要對其會計科目體系以及業(yè)務單獨處理。

　　第四步，匯總預算單位的資金總量、非預算單位的資金總量以及全部政府性資金的總量。通過以上的分析，基本摸清了教育系統(tǒng)全部政府性資金安排的總量，以及財政預算資金撥款是否足額到位情況;掌握了財政預算資金在各單位的分布，為財政預算資金在各單位的分布是否合理提供了分析依據(jù)。

　　(2)預算資金收入來源分析

　　第一步，分析教育部門經(jīng)費主要來源的組成方式，研究目前的來源組成方式是否能滿足教育事業(yè)的發(fā)展需要。通過建立審計分析模型，從指標數(shù)據(jù)集中按照財政一般預算補助、非稅收入補助、單位自籌收入、經(jīng)營收入四大類，計算歸納教育系統(tǒng)及其各單位的預算收入來源的組成，計算各種來源在總來源中的比重，從而分析財政預算來源的組成結構。

　　第二步，深入分析教育系統(tǒng)及其各預算單位各種預算支出的來源組成，以輔助分析教育部門經(jīng)費支出的來源組成情況。通過建立審計分析模型，從指標數(shù)據(jù)集中，按照各單位經(jīng)常性支出、項目支出、經(jīng)營支出三大類，分類匯總每一項支出的來源組成，從中可看出各單位用于各項支出的經(jīng)費來源組成，

　　通過以上分析，發(fā)現(xiàn)非稅收入補助仍是教育部門經(jīng)費主要來源，非稅收入補助在經(jīng)費總來源中比重過半,有的學校超過了80%，如教育學院，教育經(jīng)費構成中主要是教育部門收費和學校土地出讓金。但隨著教育部門收費進一步規(guī)范，收費會漸漸減少，同時，學校土地出讓金收入具有不確定性，因此，作為教育部門經(jīng)費主要來源以后不能滿足教育事業(yè)發(fā)展的需要。

　　(3)預算資金支出方向分析

　　第一步，分析教育部門經(jīng)費支出的方向，研究經(jīng)常性支出、項目支出在總支出中的比重，調查行政事業(yè)單位是否在嚴格控制和壓縮日常公用經(jīng)費支出，尋找資金的最優(yōu)使用結構。從財務數(shù)據(jù)集中，匯總出各單位經(jīng)常性支出、項目支出、經(jīng)營支出的額度，并計算各種支出在總支出中所占的比例。

　　第二步，分析預算安排各項支出的資金類型，研究各項支出的經(jīng)費來源方式。根據(jù)指標的分類有：年初預算、上年指標結余、上年資金結余、指標調整。通過建立分析模型，可以直觀地分析各單位的各種支出經(jīng)費來源于何種指標。

　　第三步，重點分析項目支出的支出結構，分析項目支出結構的合理性。通過建立分析模型，理清了各單位的項目支出組成結構。

　　通過以上分析，摸清了教育部門的經(jīng)費支出結構，教育經(jīng)費的開支中，經(jīng)常性支出與項目支出的支出比例約為1：3，且不同性質的單位中的這兩項支出呈現(xiàn)不同的比例關系，項目資金主要投資在高等教育上，教育部門專項經(jīng)費主要用于基本建設支出。另外，有將近70%的項目經(jīng)費集中在教育局，由教育局安排使用。在支出資金的來源上，有將近50%的項目經(jīng)費是在年中調整追加的，可見，財政的預算安排編制制度有待進一步完善。

　　(4)財務決算實績分析

　　第一步，根據(jù)預算安排的來源種類，分析單位實際到位資金的來源組成結構。通過建立分析模型，按照預算資金的來源安排方式，分單位統(tǒng)計各單位資金的實際收入來源，查看是否與預算安排來源相符。

　　第二步，分析單位實際支出結構，明細到4級科目。通過建立分析模型，從數(shù)據(jù)集中根據(jù)預算支出的明細分類，計算相應科目的支出總金額。

　　通過以上分析，可見單位實際收入的來源基本符合預算安排的來源，單位實際支出的結構也基本符合預算安排的支出結構。

　　3、教育系統(tǒng)預算執(zhí)行情況分析

　　教育系統(tǒng)預算執(zhí)行情況，通過以下兩方面進行分析：

　　(1)財政預算資金到位使用情況：

　　第一步，根據(jù)財務和指標數(shù)據(jù)集建立預算指標執(zhí)行總表，表內信息包含20xx年教育系統(tǒng)18個預算單位的各項目指標的編制信息(包括年初預算指標、上年結轉指標、上年資金結余、調整指標)，計算當年各單位各明細項目的可用指標，并按照資金的來源性質分解可用指標。再從財務數(shù)據(jù)集中計算出每個明細項目的實際到位資金及實際支出金額，計算資金的到位情況及資金的使用情況。此外，通過模型分類標識出每一個明細專項項目的執(zhí)行狀態(tài)，如有年初預算安排，但資金未撥付到位的情況;再如有上年指標結余，但指標未到位的情況等。

　　第二步，計算04年至06年3年的資金到位率以及07年的指標到位率和資金使用率，從年度上比較分析指標到位及資金使用情況。通過建立分析模型，按單位匯總每年的指標到位總量及資金使用總量，計算指標到位率及資金的使用率。

　　通過以上分析，可以分析每一筆資金(尤其是專項資金)在指標安排、資金到位、資金使用的預算執(zhí)行全過程中的情況。

　　(2)收入未納入預算管理及超支分析

　　在預算執(zhí)行分析總表的基礎上，按照資金來源分類，對預算指標安排情況及對應的實際收入情況，查看是否有未納入預算的收入;另外計算預算可用指標與實際支出的差額，分析超支的現(xiàn)象。

　　4、教育系統(tǒng)收支審計分析

　　教育系統(tǒng)常規(guī)收支分析，可從以下幾方面入手：

　　(1)其他收入分析，檢查其他收入中是否有不合規(guī)的收入

　　第一步，選取其他收入明細賬，按年度，按單位，按明細科目分類匯總貸方和借方發(fā)生額。第二步，分析其他收入明細內容，分類檢查各種其他收入的來源，各種其他收入的項目的收費連續(xù)性、合規(guī)性。通過建立分析模型，篩選出所有其他收入明細，歸納大類名稱(其他收入—其他)，并指定小類名稱(工資，代管費、工本費等)。

　　通過以上分析，取得的結果中的發(fā)現(xiàn)有代管費結余轉其他收入，有工本費、資料費轉其他收入情況。有未上繳財政直接轉入其他收入情況。

　　(2)應繳財政專戶款分析

　　應繳財政專戶款分析，主要檢查是否有應收的未足額收取或多收，應繳未足額繳納的情況。

　　第一步，應繳財政專戶科目按單位整理分析。列出歷年18個預算單位的應繳財政專戶款科目的明細賬。

　　第二步，根據(jù)上一步的明細賬找到(根據(jù)單位編碼、年度、月份、憑證號找)所在的憑證，列出同一張憑證中的所有會計分錄。

　　第三步，從憑證表中篩選出摘要里包含單位名稱的記錄。需要事先制定好各個單位名稱的可能叫法的中間表。在生成的結果表中增加一列對方單方名稱，以便查看。從審計分析結果表中，發(fā)現(xiàn)部分應繳財政收入未及時足額上繳財政。

　　(3)往來款分析

　　往來款分析主要分析往來業(yè)務中是否有違規(guī)發(fā)放獎金、獎勵等業(yè)務活動。

　　篩選并統(tǒng)計各單位各年各往來科目的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額。

　　獎勵獎金及補助發(fā)生情況。據(jù)上列出其他摘要里含有“獎勵”、“獎金”、“補助”的情況。

　　服務性收費收支情況。通過該模型查看是否有未經(jīng)批準的收費項目等情況。

　　通過分析表分析得到，發(fā)現(xiàn)嘉興教育學院教師培訓存在未經(jīng)批準收費情況。

　　(三)教育系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)審計技術實現(xiàn)過程

　　1、建立多維數(shù)據(jù)集市

　　1.1建立教育系統(tǒng)財務數(shù)據(jù)集

　　教育分中心的財務數(shù)據(jù)記錄和反映教育系統(tǒng)各單位的各項經(jīng)濟活動。通常，財務的多維數(shù)據(jù)集市圍繞憑證記錄組織，用發(fā)生額作為度量值，把時間、單位、科目、項目等屬性值作為維度，建立多維的數(shù)據(jù)集，從而可以從時間、單位、科目、項目等角度去分析各單位經(jīng)濟業(yè)務活動，為能實現(xiàn)關聯(lián)、對比、演變等分析技術奠定了基礎。財務數(shù)據(jù)集市結構模式圖如下：

　　1.2建立部門預算指標數(shù)據(jù)集

　　教育分中心的指標數(shù)據(jù)主要包含了各個單位各項指標的值，在指標值基礎上附加資金性質、預算類別、預算科目、項目類別等屬性，因此可以把指標作為中心主題，附加屬性作為維度建立指標數(shù)據(jù)集市。指標數(shù)據(jù)集市結構模式可以用下圖表示：

　　2、運用關聯(lián)、對比、演變等技術手段進行數(shù)據(jù)分析舉例

　　2.1年度間異常變動分析(對比分析)

　　目標分析：

　　通過此模型分析教育系統(tǒng)內各個單位各個科目(應繳財政專戶款科目及財政補助收入、其他收入等收入類科目)從20xx年開始，各科目發(fā)生額是否存在異常變動的情況，并分析異常變動的原因，從而為審計提供審計線索。

　　技術分析：

　　根據(jù)審計目標，我們可以以年度、單位、科目作為三個維度，發(fā)生額作為度量值，建立三維數(shù)據(jù)分析模型，如圖：

　　模型分析：

　　上圖中，每個小立方體就代表了某一個年度某一個單位某一個科目的當年發(fā)生額。例“金額4”代表了**一中**年其他收入的總額。“金額6”代表了**年財政補助收入的總額。“金額11”代表了教育考試院**年的應繳財政專戶款的總額。

　　審計結論：從直方圖中我們可以看出**一中**年、**年、**年其他收入偏大，經(jīng)穿透得到這三年的其他收入明細賬，發(fā)現(xiàn)存在代管費轉收入、收教發(fā)公司返回教師值班費等疑點，如圖：

　　經(jīng)審計取證核實，確實存在這種情況，且經(jīng)過查詢分析及二次建模分析得知還有其他單位也有這種情況。

　　(四)教育系統(tǒng)部門預算聯(lián)網(wǎng)審計初步成效

　　1、有效的揭露教育亂收費問題：

　　(1)市教育學院違反按《**省收費許可證管理辦法》未按法律、法規(guī)和本條例規(guī)定的審批權限報經(jīng)批準，擅自設立行政事業(yè)性收費項目**至**年度違規(guī)收費**萬元。

　　(2)裝備中心利用掌握的教育部門圖書配發(fā)采購和音像教材采購資源，為本單位及所屬縣(市、區(qū))機構非法牟取利益。*至**年度共收取音像教材返利和圖書優(yōu)惠款共計529.54萬元。

　　(3)資料發(fā)行費、工本費中存在亂收費問題：市教育研究院2013年度資料費、工本費結余**萬元;**年度結余180萬元;**年度結余**萬元;**年度結余**元。4年時間超標準多收取的資料發(fā)行費、工本費近1000萬元。

　　(4)截留財政收入發(fā)放獎金及其它支出：**電大**至**年度收取的考務費分成收入153.53萬元，直接用于沖減事業(yè)支出中的人員支出?？荚囋?0xx至20xx年度將向縣市區(qū)收取的考務費117.95萬元，直接轉作單位其它收入，未上繳財政。

　　2、教育投入和教育資金的使用效率

　　*年底，財政已安排預算支出，未使用的教育資金8771萬元(留存財政資金總數(shù)6004萬元，教育局可用的專項資金結余2767萬元)。到(年底未使用的教育資金增加到25337萬元(留存財政資金總數(shù)16864萬元，教育局可用的資金結余8473萬元)。近四年教育部門18個預算單位教育經(jīng)費到位資金使用率呈現(xiàn)下降趨勢，**年至20xx年到位資金使用率分別98%，95%，94%，81%。2013年市教育部門預算單位預算指標到位率73%(預算指標62691.43萬元，到位資金45826.97萬元)，到位資金使用率81.5%(到位資金45826.97萬元，實際支出37354.01萬元)，預算資金使用率59.58%，特別是市教育局本級，預算指標到位率60.8%，到位資金使用率61%，預算資金使用率僅有36.6%。

　　3、地方教育投入方向存在偏差

　　(1)高等教育投入比例大幅度提高：**年度高等教育投入 **萬元，20xx年度**萬元，增長**%。

　　(2)基建投入快速增長：嘉興市教育系統(tǒng)*年度基建支出9820萬元，用于歸還基建貸款本息**萬元。2013年度基本建設支出**萬元，修繕學?；ㄙJ款還本付息支出3348.21萬元。

　　(3)教育投入快速增長的同時，教育日常經(jīng)費投入明顯不足：

　　近四年教育部門18個預算單位教育經(jīng)費增長比較快，**年至**年的四年時間，教育經(jīng)費年平均增長39.95%。但同期各學段的財政安排生均撥款經(jīng)費基數(shù)未做調整。財政安排的生均經(jīng)費標準未隨社會經(jīng)濟的發(fā)展水平同步提高，從審計的情況看：財政安排的生均經(jīng)費的保障水平，與各學校實際的支出水平存在一定的差距，各學校通過社會力量聯(lián)合辦班、課外補習班、其它收入等形式收取的費用，未納入學校統(tǒng)一的財政財務收支管理，用于彌補教育日常經(jīng)費的不足和提高教職工待遇。加大教育軟件的投入，提高嘉興教育的整體實力。目前嘉興教育的硬件設施投入已達到較高水平，軟件投入相對增長較慢。在目前教育經(jīng)費財政投入形勢下，軟件投入應相應增長，達到教育經(jīng)費總體投入的增長水平。

　　4、教育資金的籌集問題

　　2013年18個預算單位財政預算教育經(jīng)費來源合計62691.43萬元，具體為：財政一般預算補助23417.32萬元，占總經(jīng)費來源37.35%，;財政非稅收入補助37427.24萬元，占總經(jīng)費來源59.7%，;單位自籌收入**萬元，占總經(jīng)費來源2.91%。

　　教育資金的籌集財政非稅收入補助仍是教育經(jīng)費主要來源。2013年教育部門18個預算單位教育經(jīng)費主要來源是財政非稅收入補助，占比為總來源60%，有的學校超過80%，如：嘉興教育學院財政非稅收入補助占經(jīng)費來源83%。財政非稅收入構成主要是教育部門收費，以及學校土地出讓金收入。隨著教育部門收費進一步規(guī)范，收費會漸漸減少，同時，學校土地出讓金收入具有不確定性，因此，作為教育部門經(jīng)費主要來源以后將不能滿足教育事業(yè)發(fā)展需要。

　　5、揭露重大違法違規(guī)問題，促進反腐倡廉和依法行政;揭示行政不作為或亂作為問題，促進問責機制的建立和落實，促進提高政府行政效能;揭示重大體制性障礙，促進建立健全富有活力的體制和運行機制。

　　(1)教育后勤社會化中存在的問題

　　由于前些年提出的教育產業(yè)化的趨勢，各學校的后勤均已經(jīng)轉入了社會化管理，專業(yè)化管理提高了教育后勤的管理能力和管理水平。在審計過程中發(fā)現(xiàn)，學校的后勤社會化的資產管理和產生的利益分配管理，未能制定統(tǒng)一的規(guī)范。以市職業(yè)技術學院為例：該院與嘉興市經(jīng)濟協(xié)作集團公司聯(lián)合成立了博大后勤服務公司，負責學院的后勤管理，該公司**年2年中900多萬元的凈收入被游離于公司和學校的收入以外。

　　市教育局將市屬高中的學生住宿收費劃入市教育發(fā)展投資有限責任公司運營。**三個年度，是教發(fā)公司以“宿舍值班費”的名義通過后勤分公司直接發(fā)放各學校教師值班費和班主任管理津貼近1000萬元。收益部門化的傾向及為明顯，造成一部分支出脫離正常財政監(jiān)管。我們提出了審計建議：財政資金投入建設的教育后勤設施，轉換為經(jīng)營性資產，應按經(jīng)營性資產進行規(guī)范管理，可采用委托經(jīng)營、租賃經(jīng)營等方式進行管理;由此而產生的收益，應作為國資收益進行管理，由財政部門統(tǒng)籌安排專項用于改善教育條件;有關職能部門應及時制定相關規(guī)定，規(guī)范目前的資產和收入監(jiān)督管理模式，防止利益部門化。

　　(2)學生代管費收支中存在的問題

　　**年一中、三中等部分學校將學生的代管費結余合計186.4萬元轉作單位的收入。在審計抽查的三個中等職業(yè)技術學校和嘉興職業(yè)技術學院所反映的情況看，學校向新華書店和其它圖書資料發(fā)行單位購入的教課書和教輔資料，大部分是在圖書標價的基礎上7-8折購入的，而各校均按圖書的標價，向學生收取，課本圖書資料折扣部分未能讓利于學生，而被用于學校其它支出。

　　(3)嘉興市教育局將學生校服采購和住宿學生床上用品招標采購工作交由嘉興市教育發(fā)展投資有限責任公司承擔，由教發(fā)公司編制的學生床上用品和學生校服采購招標書中公然列示：“學生床上用品商務標即報價書，《報價書》可根據(jù)成本+費用+稅金及附加+利潤+廠方讓利5%來確定。”“學生服商務書即報價書：本次招標系有底招標。投標方可根據(jù)成本+費用+稅金及附加+利潤+廠方讓利8%來確定報價。”

　　審計查證發(fā)現(xiàn)，學生床上用品回扣5%，學生校服回扣8%。

　　(4)變相開展雙休日辦班活動形成大量帳外資金

　　根據(jù)市教育局有關規(guī)定，普通教育學校不得在本校開展雙休日辦班活動。而審計調查發(fā)現(xiàn)，各校采用掛靠社會學校名義，利用本學校師資和教學設施，仍然變相開展雙休日辦班活動。**二個學年中，市教育局下屬8所普通教育學校合計辦班收入757萬元，成為各學校的帳外資金。

　　審計將有關情況向教育主管部門和政府相關職能部門進行通報，促進教育主管部門會同相關的政府行政管理部門共同提出整改意見，于制度上規(guī)范行為，實現(xiàn)從只顧“救火”向切斷產生問題的“火源”轉變。