文化產(chǎn)業(yè)扶持資金績效審計(jì)論文

　　審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)活動(dòng)的既定方向和要達(dá)到的預(yù)定結(jié)果，也是審計(jì)理論聯(lián)系審計(jì)實(shí)踐的橋梁?！稇椃ā泛汀秾徲?jì)法》規(guī)定了政府審計(jì)的職責(zé)范圍?？冃徲?jì)出發(fā)點(diǎn)主要是資金的流出，所以績效審計(jì)一般不關(guān)注財(cái)政收入。以下是學(xué)習(xí)啦小編今天為大家精心準(zhǔn)備的：文化產(chǎn)業(yè)扶持資金績效審計(jì)相關(guān)論文。內(nèi)容僅供參考，歡迎閱讀!

　　文化產(chǎn)業(yè)扶持資金績效審計(jì)全文如下：

　　文化產(chǎn)業(yè)專項(xiàng)扶持資金績效審計(jì)的目標(biāo)和內(nèi)容

　　政府文件為文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展指明了方向，各地也相繼出臺(tái)了一系列推動(dòng)本地區(qū)文化產(chǎn)業(yè)跨越式發(fā)展的意見、文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展資金管理辦法等文件，為文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展搭建起了比較完整的政策框架;各級(jí)政府每年從本級(jí)財(cái)政預(yù)算中安排一定數(shù)量的文化產(chǎn)業(yè)扶持資金，重點(diǎn)引導(dǎo)扶持發(fā)展勢(shì)頭好、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益明顯的文化類企業(yè)以及具有高增長點(diǎn)的重點(diǎn)文化產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目。下面從合理性和有效性方面就文化產(chǎn)業(yè)扶持資金績效審計(jì)的目標(biāo)和范圍談一些看法。

　　一、文化產(chǎn)業(yè)專項(xiàng)扶持資金績效審計(jì)的基本前提

　　文化產(chǎn)業(yè)專項(xiàng)扶持資金績效審計(jì)是財(cái)政經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效性審計(jì)。從具體審計(jì)對(duì)象的評(píng)價(jià)來看，審計(jì)包括扶持資金配置的經(jīng)濟(jì)性、資金管理活動(dòng)的效率性和資金投入的效益性，是一種最終評(píng)價(jià)，而資金投入活動(dòng)的真實(shí)性、合法性評(píng)價(jià)是績效審計(jì)的前提，審計(jì)活動(dòng)脫離了資金投入活動(dòng)的真實(shí)性和合法性，績效審計(jì)就缺乏可靠的依據(jù)。要實(shí)現(xiàn)文化產(chǎn)業(yè)專項(xiàng)資金投入活動(dòng)真實(shí)性和合法性需要具備三個(gè)基本要素：

　　第一，健全可靠的資金投入內(nèi)部控制系統(tǒng)，是做好績效審計(jì)的基本保障。健全可靠的資金投入內(nèi)部控制系統(tǒng)是財(cái)政財(cái)務(wù)信息真實(shí)性的重要保證，對(duì)文化產(chǎn)業(yè)專項(xiàng)扶持資金的運(yùn)用，不僅要求建立健全主管部門的內(nèi)部控制系統(tǒng)，同時(shí)也要求被扶持單位也要建立和完善各項(xiàng)控制系統(tǒng)。對(duì)專項(xiàng)資金的收入、分配和使用實(shí)行集體評(píng)審制度，防止個(gè)人主觀臆斷，缺少制約機(jī)制，使資金在陽光下運(yùn)行使用，以保證專項(xiàng)扶持資金使用的真實(shí)性和公允性，為資金投入活動(dòng)的合規(guī)性、合法性創(chuàng)造良好的環(huán)境條件。

　　第二，被扶持文化企業(yè)財(cái)政財(cái)務(wù)信息資料的真實(shí)性、公允性，是績效審計(jì)的基本條件。審計(jì)最基本的功能就是通過對(duì)會(huì)計(jì)資料的審查，從中發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法、合規(guī)、有效。文化產(chǎn)業(yè)扶持資金績效審計(jì)涉及的企業(yè)面廣量大，必須要求被扶持企業(yè)所提供的財(cái)務(wù)信息是真實(shí)正確的，運(yùn)用準(zhǔn)確的信息，才能判斷專項(xiàng)扶持資金使用的真實(shí)性、公允性和有效性，才能對(duì)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)做出有效性評(píng)價(jià)。

　　第三，對(duì)申請(qǐng)扶持資金企業(yè)申報(bào)資料的準(zhǔn)確性是績效審計(jì)的重要基礎(chǔ)。對(duì)申請(qǐng)扶持資金的企業(yè)提供的材料從不同角度進(jìn)行分析，會(huì)得到不同的評(píng)審結(jié)果。對(duì)此，如果評(píng)審過程缺乏必須的評(píng)審程序，對(duì)申請(qǐng)扶持資金的企業(yè)提供材料的真實(shí)性缺乏正確的判斷或做出一些主觀判斷，其結(jié)果將造成財(cái)政資金的損失浪費(fèi)。

　　上述三方面工作的完善性，都會(huì)對(duì)文化產(chǎn)業(yè)扶持資金使用的真實(shí)性和合法性產(chǎn)生影響，并會(huì)影響資金投入的合理性和有效性。

　　二、文化產(chǎn)業(yè)扶持資金績效審計(jì)的目標(biāo)

　　文化產(chǎn)業(yè)扶持資金績效審計(jì)的目標(biāo)，主要是對(duì)扶持資金這一公共資源分配是否正常、回報(bào)(社會(huì)性)是否豐厚、效果是否顯著等等。實(shí)質(zhì)上也就是文化產(chǎn)業(yè)所擴(kuò)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性目標(biāo)。主要包括三個(gè)方面：

　　1、扶持資金配置的經(jīng)濟(jì)性目標(biāo)

　　在市場經(jīng)濟(jì)體體制下，文化產(chǎn)業(yè)扶持資金是以政府為主導(dǎo)，它通過制定扶持資金政策，利用具有優(yōu)先配置資源權(quán)利的優(yōu)勢(shì)等各種手段來引導(dǎo)扶持資金的方向，左右文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)，扶持資金配置要實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，必須是堅(jiān)持依法、公平、有效的原則和公共資源的配置結(jié)構(gòu)的科學(xué)、合理、經(jīng)濟(jì)的原則。

　　影響扶持資金分配使用的主要問題是因領(lǐng)導(dǎo)干部疏忽或缺乏經(jīng)驗(yàn)、駕馭市場經(jīng)濟(jì)的能力不足、水平不高等造成的，這一矛盾的存在必然會(huì)引發(fā)資源配置的失誤，產(chǎn)生巨大浪費(fèi)。在審計(jì)方面，對(duì)扶持資金的經(jīng)濟(jì)性評(píng)價(jià)已成為一種必然趨勢(shì)，主要體現(xiàn)在國家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)扶持資金配置過程的審計(jì)。主要檢查扶持資金在配置中所采用的程序方法和手段是否透明化，不同扶持對(duì)象是否形成最有效的配置，扶持資金的運(yùn)用能否產(chǎn)生最大的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

　　2、扶持資金配置的效率性目標(biāo)

　　扶持資金的配置效率體現(xiàn)了各級(jí)政府部門密切配合協(xié)調(diào)水平和處理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)工作的能力。扶持資金的效率性評(píng)價(jià)實(shí)質(zhì)上就是一種管理活動(dòng)的審計(jì)或稱管理審計(jì)。在績效審計(jì)中，對(duì)具有支配文化產(chǎn)業(yè)扶持資金的有關(guān)政府部門或主要負(fù)責(zé)人履行情況的評(píng)價(jià)，一是要對(duì)其扶持資金在配置過程的決策效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，二是要對(duì)其工作效率進(jìn)行評(píng)價(jià)，以檢查其勤政情況。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顟B(tài)下，一些高科技技術(shù)的廣泛動(dòng)用，市場發(fā)展的不斷變化，要求管理者不斷進(jìn)行知識(shí)更新和制度創(chuàng)新，使扶持資金及時(shí)、準(zhǔn)確、合理地得到優(yōu)化配置，提高扶持資金的使用效率。所有這些靠領(lǐng)導(dǎo)干部的主觀努力是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，還需要具有高超的經(jīng)濟(jì)管理水平，熟練駕馭市場經(jīng)濟(jì)的能力。扶持資金效率性目標(biāo)審計(jì)實(shí)質(zhì)上也就是對(duì)組織該項(xiàng)工作的領(lǐng)導(dǎo)集體經(jīng)濟(jì)管理水平和駕馭市場經(jīng)濟(jì)能力的審計(jì)。

　　3、扶持資金配置的效益性目標(biāo)

　　財(cái)政文化產(chǎn)業(yè)扶持資金配置投入是對(duì)這一地區(qū)需要做大做強(qiáng)的文化產(chǎn)業(yè)所進(jìn)行的一項(xiàng)戰(zhàn)略性投資(扶持)，進(jìn)而對(duì)國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響力。這種影響主要體現(xiàn)在被扶持項(xiàng)目建成后能否達(dá)到生產(chǎn)設(shè)計(jì)能力，能否達(dá)到預(yù)計(jì)的經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)產(chǎn)生輻射效應(yīng)，帶動(dòng)產(chǎn)業(yè)鏈發(fā)展，這在一定程度上取決于管理者的決策管理水平和科技運(yùn)用水平。

　　對(duì)文化產(chǎn)業(yè)扶持資金的投入的效益性評(píng)價(jià)是一個(gè)比較復(fù)雜的問題，這是因?yàn)槟壳八幍慕?jīng)濟(jì)環(huán)境相對(duì)文化產(chǎn)業(yè)而言總體處于粗放發(fā)展、數(shù)量擴(kuò)張階段，集約化程度低，錯(cuò)位競爭能力不強(qiáng)，對(duì)外宣傳仍有提升空間，高端創(chuàng)意人才匱乏。也就是具有核心文化產(chǎn)業(yè)鏈尚未成型，一些深層次的體制機(jī)制問題尚未有效解決，文化資源的利用效率整體偏低。無論是體制上還是技術(shù)上，要對(duì)文化產(chǎn)業(yè)扶持資金的使用效益性審計(jì)難以得到保證，但是文化產(chǎn)業(yè)扶持資金的使用效益性問題是一個(gè)必須解決的迫切問題，有待進(jìn)一步實(shí)踐探索。

　　三、文化產(chǎn)業(yè)扶持資金績效審計(jì)的內(nèi)容

　　文化產(chǎn)業(yè)扶持資金績效審計(jì)內(nèi)容，一是政府為扶持文化產(chǎn)業(yè)所組織的經(jīng)濟(jì)行為過程和結(jié)果;二是對(duì)文化產(chǎn)業(yè)扶持資金進(jìn)行績效評(píng)價(jià)的審計(jì)內(nèi)容。根據(jù)上述二個(gè)基本因素的特征和基本涵義，文化產(chǎn)業(yè)扶持資金績效審計(jì)的內(nèi)容應(yīng)包括以下幾個(gè)方面：

　　1、文化產(chǎn)業(yè)扶持資金財(cái)政預(yù)算草案審計(jì)

　　文化產(chǎn)業(yè)扶持資金預(yù)算安排是財(cái)政預(yù)算編制過程的組成部分，這項(xiàng)工作分為兩個(gè)環(huán)節(jié)：一是財(cái)政部門組織預(yù)算草案的編制;二是人大在審議通過財(cái)政預(yù)算草案前，由審計(jì)部門對(duì)財(cái)政部門組織預(yù)算草案編制過程的審計(jì)。財(cái)政部門組織的財(cái)政預(yù)算草案在編制過程中最能體現(xiàn)財(cái)政活動(dòng)績效的是預(yù)算草案編制程序的合法性和合理性直接關(guān)系到預(yù)算草案編制的效率性、科學(xué)性和效益性。文化產(chǎn)業(yè)扶持資金預(yù)算能否體現(xiàn)對(duì)文化產(chǎn)業(yè)的引導(dǎo)和扶持，在不同文化產(chǎn)業(yè)之間體現(xiàn)公正、公平，這也是體現(xiàn)預(yù)算草案編制的合理性。財(cái)政部門將預(yù)算草案編制完畢，經(jīng)政府討論通過后直接由人大會(huì)議審議，事前未經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)部門可嘗試就單項(xiàng)財(cái)政預(yù)算編制草案進(jìn)行事前審計(jì)，如文化產(chǎn)業(yè)扶持資金等。隨著我國審計(jì)工作與人大審計(jì)預(yù)算草案制度的逐步完善，財(cái)政預(yù)算草案編制將成為財(cái)政績效審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

　　2、文化產(chǎn)業(yè)扶持資金配置過程的審計(jì)

　　文化產(chǎn)業(yè)扶持資金配置過程的審計(jì)是對(duì)該專項(xiàng)資金投向的審計(jì)。它應(yīng)包括以下三個(gè)部分：

　　(1)文化產(chǎn)業(yè)扶持資金的投向是否符合文化產(chǎn)業(yè)行業(yè)要求。

　　充分發(fā)揮政府在文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展中的規(guī)劃、引導(dǎo)、服務(wù)和管理作用。目前歸入文化產(chǎn)業(yè)的行業(yè)有創(chuàng)意設(shè)計(jì)業(yè)、文化旅游業(yè)、出版發(fā)行業(yè)、新聞傳媒業(yè)、數(shù)字內(nèi)容和動(dòng)漫業(yè)、會(huì)展廣告業(yè)、印刷復(fù)制業(yè)、工藝美術(shù)業(yè)、演藝娛樂業(yè)、影視制作業(yè)等十大行業(yè)。從某市文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展資金管理辦法中可以看到,文化產(chǎn)業(yè)扶持資金支持的重點(diǎn)已涵蓋上述全部行業(yè)，未體現(xiàn)優(yōu)先發(fā)展的文化產(chǎn)業(yè)方向，只是在重點(diǎn)文化企業(yè)認(rèn)定和考核管理暫行辦法中設(shè)定企業(yè)規(guī)模。如：研發(fā)型企業(yè)收入100萬元以上、中介服務(wù)企業(yè)300萬元以上、生產(chǎn)服務(wù)型1億以上、經(jīng)營服務(wù)型20xx萬元以上。新注冊(cè)企業(yè)，注冊(cè)資金500萬元以上等等。這就要求審計(jì)部門在審計(jì)過程中從績效角度審查被扶持企業(yè)是否達(dá)到一定的文化水準(zhǔn)并可產(chǎn)業(yè)化運(yùn)作，在被扶持企業(yè)對(duì)象和扶持資金量方面，審計(jì)部門必須做出客觀、科學(xué)、合理的判斷。

　　(2)企業(yè)申請(qǐng)文化產(chǎn)業(yè)扶持資金是否符合規(guī)定程序。

　　對(duì)這一程序的審計(jì)依據(jù)是政府出臺(tái)的有關(guān)辦法或者規(guī)定，如某市出臺(tái)的重點(diǎn)文化企業(yè)認(rèn)定和考核管理暫行辦法中規(guī)定，文化產(chǎn)業(yè)類企業(yè)在申報(bào)文化產(chǎn)業(yè)扶持資金時(shí)應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行申報(bào)，其程序由以下步驟組成：

　　1.填報(bào)《重點(diǎn)文化企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)表》;

　　2.企業(yè)營業(yè)執(zhí)照正、副本和法人代表身份證明;

　　3.會(huì)計(jì)事務(wù)所出具的驗(yàn)資報(bào)告;

　　4.連續(xù)兩年的審計(jì)報(bào)告;

　　5.主營業(yè)務(wù)收入專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告;

　　6.稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的完稅證明;

　　7.產(chǎn)品或技術(shù)鑒定證書、專利證書、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告、信譽(yù)證書等;

　　8.其他相關(guān)材料。

　　上述八項(xiàng)內(nèi)容是構(gòu)成審計(jì)內(nèi)容的關(guān)鍵部分，主要包括申報(bào)程序是否符合有關(guān)規(guī)定;申報(bào)資料是否齊全;有關(guān)材料是否與申報(bào)主體匹配等等。由于在申報(bào)階段，每個(gè)文化類企業(yè)都有申報(bào)的權(quán)利，因此審計(jì)的主要工作是加強(qiáng)申報(bào)企業(yè)的審核認(rèn)定工作。

　　(3)申領(lǐng)文化產(chǎn)業(yè)扶持資金認(rèn)定是否符合規(guī)定程序。

　　以某市認(rèn)定申報(bào)程序?yàn)槔?，其步驟是：

　　1.填報(bào)《重點(diǎn)文化企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)表》;

　　2.文化產(chǎn)業(yè)辦公室初審，并對(duì)列入初審合格企業(yè)，組織相關(guān)專家現(xiàn)場考察;3.根據(jù)考察情況，進(jìn)行評(píng)審，下達(dá)批準(zhǔn)文件和證書。同時(shí)規(guī)定經(jīng)認(rèn)定為該市重點(diǎn)文化發(fā)展項(xiàng)目的，可以持該市《重點(diǎn)文化企業(yè)證書》優(yōu)先享受市文化產(chǎn)業(yè)相關(guān)扶持政策。從這一程序來分析，是否對(duì)某一文化企業(yè)進(jìn)行扶持，關(guān)鍵是專家的評(píng)審，取決于專家的主觀判斷。基于這一情況，審計(jì)首先是對(duì)專家的評(píng)審、認(rèn)定結(jié)果進(jìn)行檢查。從某市已獲批文化產(chǎn)業(yè)扶持資金情況結(jié)果發(fā)現(xiàn)，專家人員結(jié)構(gòu)不合理，評(píng)審組多數(shù)由政府部門人員組成，缺少行業(yè)內(nèi)專家和投資方面的專家。造成被扶持的企業(yè)在主體、投資項(xiàng)目的成本核算、扶持方向等方面問題都沒有全部得到糾正，沒有發(fā)揮扶持資金應(yīng)有的效果。因此在文化產(chǎn)業(yè)扶持資審計(jì)中，一要根據(jù)有關(guān)檔案資料，檢查參加考察的行業(yè)專家數(shù)量符合規(guī)定，一般應(yīng)包括主管部門工作人員、該領(lǐng)域(行業(yè))專家、投資方面專家、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面專家。其次對(duì)專家評(píng)審的標(biāo)準(zhǔn)、依據(jù)進(jìn)行檢查，判斷有關(guān)專家評(píng)定程序是否合規(guī)，評(píng)定依據(jù)是否充分，書面記載是否全面等。再次是審計(jì)部門還要對(duì)企業(yè)申報(bào)材料的真實(shí)性進(jìn)行鑒別，必要時(shí)應(yīng)調(diào)取申報(bào)企業(yè)的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行檢查。

　　3、文化產(chǎn)業(yè)扶持資金使用過程的審計(jì)

　　文化產(chǎn)業(yè)扶持資金使用績效審計(jì)，主要是對(duì)被扶持企業(yè)在運(yùn)用該項(xiàng)資金過程中的效率和效果，以及效益性進(jìn)行審計(jì)。主要是對(duì)被扶持企業(yè)的某一項(xiàng)目運(yùn)行效率是否提高，項(xiàng)目的預(yù)計(jì)目標(biāo)是否保質(zhì)保量的實(shí)現(xiàn)。如文化藝術(shù)服務(wù)類企業(yè)，主要審計(jì)其是否促進(jìn)文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，還是變相從事餐飲、賓館業(yè)務(wù)，或就是房地產(chǎn)開發(fā);對(duì)以文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)園命名的企業(yè)，要實(shí)地查看是否為文化產(chǎn)業(yè)提供服務(wù)平臺(tái)，還是魚龍混雜，實(shí)為房屋出租;動(dòng)漫類和影視制作類企業(yè)，應(yīng)以經(jīng)濟(jì)效益為依據(jù)，是否通過扶持資金的注入，形成動(dòng)漫類企業(yè)的產(chǎn)業(yè)提升，在經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益上取得實(shí)效。要通過對(duì)產(chǎn)業(yè)扶持資金的使用過程審計(jì)，及時(shí)調(diào)整被扶持企業(yè)的對(duì)象，使扶持資金的使用符合文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展方向，符合社會(huì)發(fā)展的根本要求，將文化優(yōu)勢(shì)轉(zhuǎn)變?yōu)閯?chuàng)意潛能、進(jìn)而轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟(jì)成果，為社會(huì)創(chuàng)造巨大的物質(zhì)財(cái)富和精神財(cái)富。

　　綜上所述，國家審計(jì)將圍繞國家對(duì)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的各項(xiàng)要求和政策規(guī)定，通過對(duì)文化產(chǎn)業(yè)專項(xiàng)扶持資金的預(yù)算草案、配置過程和使用過程的績效跟蹤審計(jì)，規(guī)范文化產(chǎn)業(yè)專項(xiàng)扶持資金的使用和管理，提高專項(xiàng)資金的使用效率和效果，為全社會(huì)創(chuàng)造更多的社會(huì)財(cái)富和經(jīng)濟(jì)效益，真正發(fā)揮國家審計(jì)在維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全和穩(wěn)定社會(huì)發(fā)展中保駕護(hù)航的作用。