財稅政策工具
財稅政策工具
財稅政策是指運用預(yù)算和稅收手段，著重調(diào)節(jié)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)和社會分配。以下是學(xué)習(xí)啦小編精心整理的關(guān)于財稅政策工具的相關(guān)文章，希望對你有幫助!!!
財稅政策工具、內(nèi)容
財稅政策是以特定的財政理論為依據(jù)，運用各種財政工具，為達到一定的財政目標而采取的財政措施的總和。財政政策是世界各國政府追求經(jīng)濟與社會發(fā)展目標、實施宏觀經(jīng)濟調(diào)控的重要政策手段，通過直接的利益調(diào)整使政府的意志得以體現(xiàn)、政策得以實施。在縮小地區(qū)差距方面，財政政策的作用不可替代。財政政策可以通過財政體制、稅收政策、購買支出、財政投資、轉(zhuǎn)移性支出等政策手段，對地區(qū)的利益和資源進行直接調(diào)整和配置，構(gòu)建有利的經(jīng)濟環(huán)境，最終促進地區(qū)間經(jīng)濟和諧發(fā)展。財稅政策是國家(或政府)有意識活動的產(chǎn)物，因而屬于上層建筑范疇。財稅政策又是客觀經(jīng)濟規(guī)律的一定反映，是政府干預(yù)經(jīng)濟活動的主要調(diào)控手段，是公共政策的重要組成部分。財稅政策的制定者和執(zhí)行者主要是中央政府，在某種程度上地方政府也可以利用財政政策，但要在中央政策的框架內(nèi)。與其他公共政策相比，財政政策對經(jīng)濟利益的調(diào)控更直接，形式更靈活，可以直接和間接手段并用，更能直接體現(xiàn)國家的意志以達到預(yù)定目標。
財稅部門對營改增相關(guān)政策作出進一步解讀
此前，財政部、國家稅務(wù)總局25日聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》，進一步完善全面推開營改增試點相關(guān)政策。
據(jù)介紹，《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》中明確，“金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，待實際收到利息時按規(guī)定繳納增值稅”。25日印發(fā)的通知第三條中金融機構(gòu)“發(fā)放貸款”業(yè)務(wù)范圍，將逾期90天應(yīng)收未收利息暫不征稅政策，擴大到證券公司、保險公司等所有金融機構(gòu)。
“簡單說，資產(chǎn)管理的實質(zhì)就是受人之托，代人理財。各類資管產(chǎn)品中，受投資人委托管理資管產(chǎn)品的基金公司、信托公司、銀行等就是資管產(chǎn)品的管理人。”據(jù)相關(guān)負責(zé)人介紹，通知第四條“資管產(chǎn)品運營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人”，主要界定了運營資管產(chǎn)品的納稅主體，明確了資管產(chǎn)品運營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，應(yīng)以資管產(chǎn)品管理人為納稅主體，并照章繳納增值稅。
相關(guān)負責(zé)人指出，增值稅和營業(yè)稅一樣，均是針對應(yīng)稅行為征收的間接稅，營改增后，資管產(chǎn)品的征稅機制并未發(fā)生變化。具體到資管產(chǎn)品管理人，其在以自己名義運營資管產(chǎn)品資產(chǎn)的過程中，可能發(fā)生多種增值稅應(yīng)稅行為。
據(jù)了解，原營業(yè)稅稅制下，對資管類產(chǎn)品如何繳納營業(yè)稅問題，《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于信貸資產(chǎn)證券化有關(guān)稅收政策問題的通知》已有明確規(guī)定。
此外，通知第九條“提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照‘餐飲服務(wù)’繳納增值稅”明確，餐飲企業(yè)銷售的外賣食品，與堂食適用同樣的增值稅政策，統(tǒng)一按照提供餐飲服務(wù)繳納增值稅。以上“外賣食品”，僅指該餐飲企業(yè)參與了生產(chǎn)、加工過程的食品。對于餐飲企業(yè)將外購的酒水、農(nóng)產(chǎn)品等貨物，未進行后續(xù)加工而直接與外賣食品一同銷售的，應(yīng)根據(jù)該貨物的適用稅率，按照兼營的有關(guān)規(guī)定計算繳納增值稅。
2017年中國財稅改革要啃“硬骨頭”
積極財政政策需要更加靈活有效
以財政赤字擴大為中心的積極財政政策仍需發(fā)力增效，要讓積極財政政策更加靈活更加有效。這是基于當(dāng)前國內(nèi)外經(jīng)濟形勢所作出的判斷。
2017年，持續(xù)數(shù)年的積極財政政策仍然需要繼續(xù)堅持，財政赤字率需要進一步提高。2017年，中國經(jīng)濟將“穩(wěn)中求進”，經(jīng)濟增長率仍然可能在6.5%左右徘徊，經(jīng)濟面對財政收入增長的支撐作用可能極為有限。2016年1-11月累計全國一般公共預(yù)算收入148250億元，同比增長5.7%，僅為年初預(yù)算的94.3%。1-11月份累計，全國一般公共預(yù)算收入中的稅收收入122326億元，同比增長6%;非稅收入25924億元，同比增長4.5%。但是，11月份的財政收入數(shù)據(jù)表明，財政收入形勢已極為嚴峻。11月份，全國一般公共預(yù)算收入同比增長僅3.1%，無論中央還是地方增長都處于較低的水平，前者同口徑增長4%，后者同口徑僅增長2.3%，同比下降1.4%。更值得警惕的是，11月份，全國一般公共預(yù)算收入中的稅收收入8554億元，同比下降2.5%。
稅收收入增速轉(zhuǎn)負的背后，是經(jīng)濟增長的難題?？紤]到非稅收入增長的一次性因素和不可持續(xù)性，財政收入增長質(zhì)量同樣堪憂。各地經(jīng)濟增長中所遇到的難題不同，一些地方財政收入增長質(zhì)量不高，甚至存在較大水分，一旦水分擠出，問題就可能充分暴露，財政正常運行甚至都可能受到影響。一些地方對某種產(chǎn)業(yè)依賴度偏大，一旦市場結(jié)構(gòu)性轉(zhuǎn)換，或全球價值鏈安排的變化，或消費習(xí)慣的改變，都可能給當(dāng)?shù)亟?jīng)濟帶來致命的打擊，并進而對地方財政收入產(chǎn)生極大的負面沖擊。
財政支出規(guī)模與政府職能轉(zhuǎn)變有關(guān)。職能轉(zhuǎn)變意味著政府應(yīng)該讓一些經(jīng)濟和社會功能回歸市場和社會。這肯定需要一定的過程，且將與全面深化改革任務(wù)同步完成。已有的部分改革用意很好，但在實施中明顯感受到財政支出的巨大壓力。
公車改革就是典型一例。而公車改革在整個改革體系中只是其中很小的一部分。選擇合適的改革方案可能更加重要。改革的專業(yè)性決定了改革不可能畢其功于一役。其他改革遠比公車改革難。
即使改革到位，公務(wù)人員減少，但考慮到公務(wù)人員薪酬體系現(xiàn)狀，僅僅歷史欠賬的補齊就可能耗去大筆財政資金，更遑論財政資金的節(jié)約。人口嚴重老齡化是未來中國財政最大的挑戰(zhàn)，不是之一。養(yǎng)老金支付壓力在2016年就已經(jīng)顯現(xiàn)出來。各地養(yǎng)老金支付能力有差距，但就總體上看，不少地方養(yǎng)老金支付壓力大，少數(shù)地方甚至只有一個月的支付能力。人口老齡化和醫(yī)療技術(shù)進步所帶來的醫(yī)療衛(wèi)生支出壓力也意味著財政資金的相當(dāng)部分需要用于此。此外，拉動經(jīng)濟增長需要更多的基礎(chǔ)設(shè)施投入。財政收支之間的差距，意味著財政赤字率只能進一步提高。財政赤字率應(yīng)該在2016年3%的基礎(chǔ)之上進一步提高。2017年，與2016年同口徑的財政赤字率在3.5%左右可能較合適。
稅制改革的著力點
(一)增值稅改革
2016年5月1日，中國開始“營改增”全面試點，這是中國稅制改革史上的重要事件。“試點”就意味著方案有需要進一步完善之處。確實如此。一直將“營改增”與稅負聯(lián)系在一起，在相當(dāng)大程度上讓“營改增”試點處于被動局面。要不斷地去論證企業(yè)稅負未因“營改增”而增加，實際上在許多時候都會遇到困難。“營改增”前后稅負比較有太多的難題需要克服。增值稅應(yīng)納稅額除了銷項稅額和營業(yè)稅有可比性外，進項稅額是個特殊問題，且不同時期不同的購入商品和服務(wù)進度安排，都會影響當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額。
與其在稅負比較上應(yīng)對眾多挑戰(zhàn)，不如跳出稅負比較的圈子，更務(wù)實地討論增值稅稅負問題。用“營改增”之前的名義稅負和之后的名義稅負進行比較容易陷入誤區(qū)。企業(yè)所感受到的是實際稅負，而不會是名義稅負。讓企業(yè)真真切切感受到減稅，同時也是讓增值稅改革回歸原初目標的做法就是簡并稅率并大幅度下調(diào)稅率。當(dāng)前兩檔基本稅率兩檔稅率以及三個征收率的狀況和現(xiàn)代增值稅的中性稅收要求不適應(yīng)，宜改為一檔基本稅率和一檔低稅率。
根據(jù)就低不就高原則，基本稅率確定為10%、低稅率確定為5%比較合理。稅率大幅度下調(diào)之后，就不用過多地受到企業(yè)稅負問題的糾纏，而將更多的精力用于構(gòu)建現(xiàn)代稅收制度。對于政府來說，在財政收入壓力大的背景下，增值稅減稅政策的落實需要極大的勇氣。除了前述理由之外，至少還有兩個理由可以支持增值稅減稅：第一，提高財政赤字率可以擴大增值稅減稅空間。第二，政府與企業(yè)共渡難關(guān)。在國內(nèi)外復(fù)雜經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)經(jīng)營遇到很多困難，日子不是那么好過，政府少拿點或暫時不拿，對企業(yè)是好事，對未來稅源的擴大也未嘗不是。風(fēng)物長宜放眼量。以短期的讓與得到中長期的收益，是值得的。
(二)個人所得稅制改革
2017年，綜合與分類的個人所得稅制改革不能再裹足不前。改革已經(jīng)到了箭在弦上必須發(fā)的時候。個稅改革的難度肯定比通常想象的多。個稅制度設(shè)計必須考慮到征管因素。征管不能到位的個稅改革方案只會讓政府失去公信力。綜合制改革只能分步進行。第一步應(yīng)該是合并工資薪金所得和勞務(wù)報酬所得，并按年計算應(yīng)納稅額。這兩類所得合并障礙最小，且可以解決一些收入不高且只有勞務(wù)報酬所得的個人的高稅負問題。個稅仍然可以按月計征，待到年度結(jié)束后符合條件者可以按年申報并處理有關(guān)退補稅問題。不需要所有人都自行納稅，主要是考慮到征管成本。
專項扣除也可以分步實施。每一種專項扣除都會牽涉許多信息的收集和處理。每一種可能的專項扣除如住房按揭貸款利息支出扣除、贍養(yǎng)老人撫養(yǎng)小孩支出扣除、大筆教育費用支出、大筆醫(yī)療費用支出等都需要各種相關(guān)信息。稅務(wù)局是否有能力收集和處理這些信息，以及處理這些信息的成本是否值得，都是值得探討的問題。個稅改革需要考慮成本。如果征管成本過高，以致成本高過稅收收入，那么這樣的方案即使在未來可行也應(yīng)該暫緩。個人所得稅占稅收總收入即使到2015年也僅占7%，征管成本投入多少才是合適的，不能不引起重視。
(三)其他稅制改革
2017年，環(huán)境保護稅、煙葉稅立法可望完成，稅收法定進程將因此加快。消費稅、企業(yè)所得稅以及其他一些稅種仍有優(yōu)化空間。總是有人以調(diào)節(jié)收入分配和節(jié)能減排為理由主張對所謂的奢侈品課征重稅(主要是消費稅)，但這么做的政策效果能在多大程度上實現(xiàn)值得懷疑?；趪H稅收競爭的原因，消費稅的許多稅目稅負應(yīng)該進一步下調(diào)，以豐富國人國內(nèi)購物選擇機會，同時讓流失到境外的稅收回歸。時代在變化，一些原來是所謂奢侈品的商品早已進入尋常百姓家，更多的國人有了海外購物機會，即使不出門也有各種各樣海外代購。與其維持名義高稅率而征收到較少的稅收，不如縮減消費稅稅目降低消費稅稅率，實現(xiàn)消費者和政府的雙贏。企業(yè)所得稅所涉及的企業(yè)成本費用的確定仍然有優(yōu)化空間。稅法規(guī)定如何與企業(yè)實際更加吻合，對企業(yè)來說影響甚大。
僅有減稅是不夠的。中國企業(yè)的負擔(dān)還有相當(dāng)部分來自行政性收費和政府性基金，來自不合理的公共定價。那些以節(jié)能減排為理由的資源能源高定價往往不能真正實現(xiàn)節(jié)能減排目標，而且還會損害中國企業(yè)的競爭力。行政性收費和政府性基金能夠壓縮的就應(yīng)該壓縮。2017年，美國隨著特朗普總統(tǒng)的上臺，稅負有望大幅度下調(diào)，中國必須積極應(yīng)對。讓中國真正成為一個輕稅的大國和強國，應(yīng)該成為中國稅制改革的重要目標之一。在積極財政政策實施的環(huán)境中，輕稅也有著重要的政策意義。
政府間財政關(guān)系改革及其他
2017年，中國財稅的挑戰(zhàn)還有許多。財稅體制改革方案的設(shè)計就是其中之一。根據(jù)有關(guān)部署，2017-2018年，中央和地方事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革要爭取在教育、醫(yī)療衛(wèi)生、環(huán)境保護、交通運輸?shù)然竟卜?wù)領(lǐng)域取得突破性進展。這不僅僅涉及財政部門，還會涉及教育、衛(wèi)生、環(huán)保、交通運輸?shù)葘I(yè)部門。部門之間的協(xié)調(diào)以及中央和地方之間的協(xié)調(diào)問題交織在一起，更是增添了政府間財政關(guān)系改革的難度。中央和地方政府間財政收入的劃分也是難題。“營改增”只是讓問題的解決顯得更加迫切，目前的應(yīng)對方案也只是暫時的。如何完善增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等在中央和地方劃分的方案，當(dāng)是下一步改革的重點。地方稅收的主要收入來源應(yīng)該是共享稅。共享稅只要規(guī)則是事先定，且保持相對穩(wěn)定，并不會減少地方的積極性。
在相當(dāng)一段時間內(nèi)，中國需要謹慎考慮將房地產(chǎn)稅作為地方稅收收入來源的問題，更不能將更不靠譜的遺產(chǎn)稅作為地方稅收入的選項。財稅改革方案一定要注意專業(yè)性。在“穩(wěn)中求進”的背景下，將更多的時間配置給改革方案的優(yōu)化設(shè)計同樣是財稅改革在加快的表現(xiàn)，財稅改革的穩(wěn)步推進遠比方案不成熟就貿(mào)然推進要好。
財稅政策工具相關(guān)文章：
5.財政政策的工