什么叫發(fā)行債券
什么叫發(fā)行債券
你知道什么是發(fā)行債券么。你知道發(fā)行債券中有多少不為人知的秘密么。下面由學(xué)習(xí)啦小編為你分享發(fā)行債券的相關(guān)內(nèi)容，希望對大家有所幫助。
發(fā)行債券
上市公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換為股票的公司債券，除應(yīng)當(dāng)符合第一款規(guī)定的條件外，還應(yīng)當(dāng)符合本法關(guān)于公開發(fā)行股票的條件，并報國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)。
基本內(nèi)容
會計科目,2601
本科目核算銀行為籌集長期資金而實(shí)際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息。
銀行發(fā)行債券時，如發(fā)行費(fèi)用大于發(fā)行期間凍結(jié)資金所產(chǎn)生的利息收入，按發(fā)行費(fèi)用減去發(fā)行期間凍結(jié)資金所產(chǎn)生的利息收入后的差額，根據(jù)發(fā)行債券籌集資金的用途，屬于用于固定資產(chǎn)項目的，按照借款費(fèi)用資本化的處理原則處理;屬于其他用途的，計入當(dāng)期損益。如發(fā)行費(fèi)用小于發(fā)行期間凍結(jié)資金所產(chǎn)生的利息收入，按發(fā)行期間凍結(jié)資金所產(chǎn)生的利息收入減去發(fā)行費(fèi)用后的差額，視同發(fā)行債券的溢價收入，在債券存續(xù)期間于計提利息時攤銷。
其他借款費(fèi)用的處理原則，比照長期借款借款費(fèi)用資本化的處理規(guī)定辦理。
銀行發(fā)行附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換銀行債券，其在贖回日可能支付的利息補(bǔ)償金，即債券約定贖回期間屆滿日應(yīng)支付的利息減去應(yīng)付債券票面利息的差額，應(yīng)在債券發(fā)行日至債券約定贖回屆滿日期間計提應(yīng)付利息，計提的應(yīng)付利息，按借款費(fèi)用資本化的處理原則處理。
本科目設(shè)置以下四個明細(xì)科目：
(一)債券面值;
(二)債券溢價;
(三)債券折價;
(四)應(yīng)計利息。
銀行發(fā)行債券時，按實(shí)際收到的款項，借記“存放中央銀行款項”、“現(xiàn)金”等科目，按債券票面價值，貸記本科目(債券面值);溢價或折價發(fā)行的債券，還應(yīng)按實(shí)際收到的金額與票面價值之間的差額，貸記或借記本科目(債券溢價或債券折價)。
支付的債券代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)及印刷費(fèi)等發(fā)行費(fèi)用，借記“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”科目，貸記“存放中央銀行款項”等科目。
銀行債券應(yīng)按期計提利息;溢價或折價發(fā)行債券，其實(shí)際收到的金額與債券票面金額的差額，應(yīng)在債券存續(xù)期間內(nèi)分期平均攤銷。攤銷方法應(yīng)采用實(shí)際利率法。
分期計提利息及攤銷溢價、折價時，應(yīng)區(qū)別情況處理：
面值發(fā)行債券應(yīng)計提的利息，借記“利息支出”、“金融企業(yè)往來支出”等科目，貸記本科目(應(yīng)計利息)。
溢價發(fā)行債券，按應(yīng)攤銷的溢價金額，借記本科目(債券溢價)，按應(yīng)計利息與溢價攤銷額的差額，借記“利息支出”、“金融企業(yè)往來支出”等科目，按應(yīng)計利息，貸記本科目(應(yīng)計利息)。
折價發(fā)行債券，按應(yīng)攤銷的折價金額和應(yīng)計利息之和，借記“利息支出”、“金融企業(yè)往來支出”科目，按應(yīng)攤銷的折價金額，貸記本科目(債券折價)，按應(yīng)計利息，貸記本科目(應(yīng)計利息)。
對于銀行按期付息、到期償還本金的應(yīng)付債券，按期計提的利息也可以在“應(yīng)付利息”科目核算。銀行按期計提利息時，借記“在建工程”、“長期待攤費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。
債券到期，支付債券本息時，借記本科目(債券面值、應(yīng)計利息)或“應(yīng)付利息”科目，貸記“存放中央銀行款項”等科目。
銀行發(fā)行的可轉(zhuǎn)換銀行債券應(yīng)在本科目中設(shè)置“可轉(zhuǎn)換銀行債券”明細(xì)科目核算。發(fā)行的可轉(zhuǎn)換銀行債券在發(fā)行以及轉(zhuǎn)換為股票之前，應(yīng)按一般債券進(jìn)行賬務(wù)處理。當(dāng)可轉(zhuǎn)換銀行債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利，將其持有的債券轉(zhuǎn)換為股票，按債券的面值，借記本科目(債券面值)，按未攤銷的溢價或折價，借記或貸記本科目(債券溢價、債券折價)，按已提的利息，借記本科目(應(yīng)計利息)，按股票面值和轉(zhuǎn)換的股數(shù)計算的股票面值總額，貸記“實(shí)收資本”或“股本”科目，按實(shí)際用現(xiàn)金支付的不可轉(zhuǎn)換股票的部分，貸記“現(xiàn)金”等科目，按其差額，貸記“資本公積——股本溢價”科目。未轉(zhuǎn)換為股份的可轉(zhuǎn)換銀行債券，其到期還本付息的賬務(wù)處理，按上述一般債券處理。
銀行在發(fā)行債券時，應(yīng)將待發(fā)行債券的票面金額，債券票面利率、還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號、委托代售部門、轉(zhuǎn)換股份等情況在備查簿中進(jìn)行登記。
本科目按債券種類設(shè)置明細(xì)賬。
本科目期末貸方余額，反映銀行尚未償還的債券本息。
發(fā)行債券融資優(yōu)缺點(diǎn)
發(fā)行債券的優(yōu)缺點(diǎn)介于上市和銀行借款之間，也是一種實(shí)用的融資手段，但關(guān)鍵是選好發(fā)債時機(jī)。選擇發(fā)債時機(jī)要充分考慮對未來利率的走勢預(yù)期。債券種類很多，國內(nèi)常見的有企業(yè)債券和公司債券以及可轉(zhuǎn)換債券。企業(yè)債券要求較低，公司債券要求則相對嚴(yán)格，只有國有獨(dú)資公司、上市公司、兩個國有投資主體設(shè)立的有限責(zé)任公司才有發(fā)行資格，并且對企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率以及資本金等都有嚴(yán)格限制。可轉(zhuǎn)換債券只有重點(diǎn)國有企業(yè)和上市公司才能夠發(fā)行。
采用發(fā)行債券的方式進(jìn)行融資，其好處在于還款期限較長，附加限制少，資金成本也不太高，但手續(xù)復(fù)雜，對企業(yè)要求嚴(yán)格，而且我國債券市場相對清淡，交投不活躍，發(fā)行風(fēng)險大，特別是長期債券，面臨的利率風(fēng)險較大，而又欠缺風(fēng)險管理的金融工具。
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