國際稅收避稅案例
國際稅收避稅案例
國際稅收協(xié)定作為避免國際間雙重征稅的一種協(xié)議,對促進(jìn)國際經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到了重要作用。但是,在經(jīng)濟(jì)全球化迅猛發(fā)展的今天,它卻面臨著巨大挑戰(zhàn),利用國際稅收協(xié)定避稅就是其中一個熱點(diǎn)問題而被國際社會所普遍關(guān)注。以下是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的關(guān)于國際稅收避稅案例，歡迎大家前來閱讀!
國際稅收避稅案例篇1：
某跨國公司總部設(shè)在A國，并在B國、C國、D國分設(shè)甲、乙、丙三家子公司。甲公司為在C國的乙公司提供布料，假設(shè)有1000匹布料，按甲公司所在國的正常市場價，成本為每匹2600元，這批布料應(yīng)以每匹3000元出售給乙公司;再由乙公司加工成服裝后轉(zhuǎn)售給D國的丙公司，乙公司利潤率20%;各國稅率水平分別為:B國50% ,C國60% ,D國30%。該跨國公司為逃避一定稅收，采取了由甲公司以每匹布2800元的價格賣給D國的丙公司，再由丙公司以每匹3400元的價格轉(zhuǎn)售給C國的乙公司，再由C國乙公司按總價格3600000元在該國市場出售。
我們來分析這樣做對各國稅負(fù)的影響:
(一) 在正常交易情況下的稅負(fù):
甲公司應(yīng)納所得稅=(3000-2600)×1000×50%=200000 (元)
乙公司應(yīng)納所得=3000×20%×1000×60%=360000(元)
則對此項(xiàng)交易，該跨國公司應(yīng)納所得稅額合計(jì)=200000十360000=560000(元)
(二)在非正常交易情況下的稅負(fù):
甲公司應(yīng)納所得稅=(2800-2600)×1000×50%=100000(元)
乙公司應(yīng)納所得稅=(3600000-3400000)×60%=120000(元)
丙公司應(yīng)納所得稅=(3400-2800)×1000×30%=180000(元
)則該跨國公司應(yīng)納所得稅合計(jì)=100000+120000+180000=400000(元)
比正常交易節(jié)約稅收支付: 560000-400000=60000(元)
這種避稅行為的發(fā)生，主要是由于B、C、D三國稅負(fù)差異的存在，給納稅人利用轉(zhuǎn)讓定價轉(zhuǎn)移稅負(fù)提供了前提。
國際稅收避稅案例篇2：
[案例一]韓國一些海外建筑承包公司在中東、拉美一些國家規(guī)定非居民公司在半年(183天)以內(nèi)獲得的收入可以免稅，韓國海外建筑承包公司常常設(shè)法在半年(183天)以內(nèi)完成其建筑工程，免繳這些國家的收入所得稅。
[案例二]日本早在80年代初就興建了許多海上流動工廠車間，這些工廠車間全部設(shè)置在船上，可以流動作業(yè)。這些流動工廠曾先后到亞洲、非洲、南美洲等地進(jìn)行流動作業(yè)。“海上工廠”每到一國，就地收購原材料，就地加工，就地出售，整個生產(chǎn)周期僅為一、兩個月。加工、出售完畢，開船就走，不須繳納一分錢的稅款。1981年，日本的一家公司到我國收購花生，該國公司派出它的一個海上車間在我港口停留27天，把收購的花生加工成花生米，把花生皮壓碎后又賣給我國。結(jié)果，我國從日本獲得的出售花生的收入，有64%又返給日本，而且日本公司獲得花生皮制板的收入分文稅款未納，造成這一現(xiàn)象的直接原因就是我國和其它多數(shù)國家都對非居民公司的存留時間作了規(guī)定(如我國規(guī)定非居民公司只在超過半年后才負(fù)有納稅義務(wù))，日本公司就是利用了這種規(guī)定，我國稅務(wù)部門毫無辦法，只得眼睜睜地讓其避稅。
國際稅收避稅案例篇3：
[案例1]納稅人杰克遜經(jīng)營一家水果店，年盈利2萬美元。該商店如按合伙人課征個人所得稅，稅率為40%，納稅人杰克遜可凈得稅后利潤12000美元(即000-000×40%)。這家商店如按公司課征所得稅，稅率30%，稅后利潤14000美元全部作為股息分配，納稅人杰克遜還要再交一道個人所得稅5600美元(即000×40%)。這樣，杰克遜凈得稅后利潤只有8400美元。與前者相比，多負(fù)擔(dān)所得稅款3600美元(即600-00)。面對這一現(xiàn)實(shí)，專家們可以告訴杰克遜不要作出組織公司的決定。
這樣的例子舉不勝舉，任何一個國家的稅收制度，不管考慮得如何周全，稅收負(fù)擔(dān)在不同稅收人、不同征稅對象之間，總有安排失當(dāng)之處，這就給納稅人提供了選擇的余地。
[案例2]一個跨國公司可以通過買進(jìn)低稅國內(nèi)被清盤的虧損企業(yè)，來減輕稅負(fù)。假定高稅國美國的圣力科公司原應(yīng)稅所得5000萬元，所得稅率60%，應(yīng)征所得稅3000萬元。新加坡的興泰公司虧損1000萬元，圣力科公司支付500萬元將興泰公司購進(jìn)，作為圣力科公司的子公司。在兩公司所得匯總計(jì)算后，所得稅可以少交600萬元。減去購進(jìn)支付的500萬元，圣力科公司還可凈得100萬元。即圣力科公司在這次購買中，獲得了相當(dāng)于500萬元資產(chǎn)的一家公司，但其分文未付，反而還得到100萬元收益。
[案例3]太郎先生是日本居民，在避稅港巴拿馬設(shè)立一家享利田公司，并擁有該公司40%的股份。另外60%的股權(quán)由寧娜、巴特、山本各擁有20%，寧娜、巴特先生非日本居民，山本為日本居民。依據(jù)日本稅法規(guī)定，設(shè)在避稅港的公司企業(yè)，如50%以上的股權(quán)由日本居民所擁有，這家公司的稅后利潤即使沒有作為股息匯回日本，也要申報(bào)并計(jì)稅。而太郎、山本兩先生的股權(quán)均未超過法定的50%，結(jié)果享受到了稅收優(yōu)惠。
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