國內(nèi)外財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊典型案例
國內(nèi)外財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊典型案例
財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊無疑已經(jīng)是一個(gè)極其敏感而又重要的難題，它是阻礙經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的嚴(yán)重隱患。財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊動搖了投資者對證券市場的信任，甚至可能會使企業(yè)遭受到前所未有的經(jīng)濟(jì)損失。以下是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊案例，給大家作為參考，歡迎閱讀!
財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊案例篇1
從孩提時(shí)代開始，米奇·莫納斯就喜歡幾乎所有的運(yùn)動，尤其是籃球。但是因天資及身高所限，他沒有機(jī)會到職業(yè)球隊(duì)打球。然而，莫納斯確實(shí)擁有一個(gè)所有頂級球員共有的特征，那就是他有一種無法抑制的求勝欲望。
莫納斯把他無窮的精力從球場上轉(zhuǎn)移到他的董事長辦公室里。他首先設(shè)法獲得了位于(美)俄亥俄州陽土敦市的一家藥店，在隨后的十年中他又收購了另外299家藥店，從而組建了全國連鎖的法爾莫公司。不幸的是，這一切輝煌都是建立在資產(chǎn)造假——未檢查出來的存貨高估和虛假利潤的基礎(chǔ)上的，這些舞弊行為最終導(dǎo)致了莫納斯及其公司的破產(chǎn)。同時(shí)也使為其提供審計(jì)服務(wù)的“五大”事務(wù)所損失了數(shù)百萬美元。下面是這起案件的經(jīng)過：
自獲得第一家藥店開始，莫納斯就夢想著把他的小店發(fā)展成一個(gè)龐大的藥品帝國。其所實(shí)施的策略就是他所謂的“強(qiáng)力購買”，即通過提供大比例折扣來銷售商品。莫納斯首先做的就是把實(shí)際上并不盈利且未經(jīng)審計(jì)的藥店報(bào)表拿來，用自己的筆為其加上并不存在的存貨和利潤。然后憑著自己空談的天份及一套夸大了的報(bào)表，在一年之內(nèi)騙得了足夠的投資用以收購了8家藥店，奠定了他的小型藥品帝國的基礎(chǔ)。這個(gè)帝國后來發(fā)展到了擁有300家連鎖店的規(guī)模。一時(shí)間，莫納斯成為金融領(lǐng)域的風(fēng)云人物，他的公司則在陽土敦市贏得了令人崇拜的地位。
在一次偶然的機(jī)會導(dǎo)致這個(gè)精心設(shè)計(jì)的、至少引起5億美元損失的財(cái)務(wù)舞弊事件浮出水面之時(shí)，莫納斯和他的公司炮制虛假利潤已達(dá)十年之久。這實(shí)在并非一件容易的事。當(dāng)時(shí)法爾莫公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)認(rèn)為因公司以低于成本出售商品而招致了嚴(yán)重的損失，但是莫納斯認(rèn)為通過“強(qiáng)力購買”，公司完全可以發(fā)展得足夠大以使得它能順利地堅(jiān)持它的銷售方式。最終在莫納斯的強(qiáng)大壓力下，這位財(cái)務(wù)總監(jiān)卷入了這起舞弊案件。在隨后的數(shù)年之中，他和他的幾位下屬保持了兩套賬簿，一套用以應(yīng)付注冊會計(jì)師的審計(jì)，一套反映糟糕的現(xiàn)實(shí)。
他們先將所有的損失歸入一個(gè)所謂的“水桶賬戶”，然后再將該賬產(chǎn)的金額通過虛增存貨的方式重新分都到公司的數(shù)百家成員藥店中。他們仿造購貨發(fā)票、制造增加存貨并減少銷售成本的虛假記賬憑證、確認(rèn)購貨卻不同時(shí)確認(rèn)負(fù)債、多計(jì)或加倍計(jì)算存貨的數(shù)量。財(cái)務(wù)部門之所以可以隱瞞存貨短缺是因?yàn)樽詴?jì)師只對300家藥店中的4家進(jìn)行存貨監(jiān)盤，而且他們會提前數(shù)月通知法爾莫公司他們將檢查哪些藥店。管理人員隨之將那4家藥店堆滿實(shí)物存貨，而把那些虛增的部分分配到其余的296家藥店。如果不考慮其會計(jì)造假，法爾莫公司實(shí)際已瀕臨破產(chǎn)。在最近一次審計(jì)中，其現(xiàn)金已緊缺到供應(yīng)商因其未能及時(shí)支付購貨款而威脅取消對其供貨的地步。
注冊會計(jì)師們一直未能發(fā)現(xiàn)這起舞弊，他們?yōu)榇烁冻隽税嘿F的代價(jià)。這項(xiàng)審計(jì)失敗使會計(jì)師事務(wù)所在民事訴訟中損失了3億美元。那位財(cái)務(wù)總監(jiān)被判33個(gè)月的監(jiān)禁，莫納斯本人則被判入獄5年。
財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊案例篇2
2003 年4 日4 日,《華爾街日報(bào)》以美軍對伊拉克發(fā)動第二輪空襲的行動代號“震懾和畏懼”來形容薩班斯—奧克斯利法案在打擊上市公司財(cái)務(wù)舞弊中發(fā)揮的威力。華盛頓大學(xué)一位法律專家Kathleen Brickey 指出: “這些法律向犯罪分子們發(fā)出強(qiáng)烈的信號, 敦促他們盡快與政府合作。”
2002 年8 月, 南方保健的CEO 理查德·斯克魯西(Richard M. Scrushy) 和CFO 威廉·歐文斯(William T. Owens) 按照《薩班斯—奧克斯利法案》的要求, 宣誓他們向SEC 提交的2002 年第二季度的財(cái)務(wù)資料真實(shí)可靠。宣誓后, 歐文斯寢食不安。懾于安然和世界通信造假丑聞曝光后社會公眾的反響和壓力, 2003 年3 月18 日, 不堪重負(fù)的歐文斯終于向司法部門投案自首, 供出南方保健的會計(jì)造假黑幕。已經(jīng)抖露出的25 億美元虛假利潤使南方保健成為僅次于世界通信的第二大“會計(jì)造假大王”。
財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊案例篇3
1986年烏魯木齊市新產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)部和天山商貿(mào)公司先后成立，從事彩相沖擴(kuò)、服裝批發(fā)、食品加工、計(jì)算機(jī)銷售等業(yè)務(wù)，這也是德隆的前身。1992年新疆德隆實(shí)業(yè)公司注冊成立，注冊資本人民幣800萬元;并成立新疆德隆房地產(chǎn)公司，開始進(jìn)入娛樂、餐飲和房地產(chǎn)投資領(lǐng)域。1994年新疆德隆農(nóng)牧業(yè)有限責(zé)任公司成立，注冊資本人民幣1億元，在新疆進(jìn)行農(nóng)牧業(yè)開發(fā)。1995年新疆德隆國際實(shí)業(yè)總公司成立，注冊資本人民幣2億元;設(shè)立北美聯(lián)絡(luò)處，拓展國外業(yè)務(wù)。1996年受讓新疆屯河法人股，組建新疆屯河集團(tuán)。1997年受讓沈陽合金法人股，進(jìn)入家用戶外維護(hù)設(shè)備、電動工具制造領(lǐng)域;受讓湘火炬法人股，進(jìn)入汽車零部件制造領(lǐng)域。1998年新疆德隆國際實(shí)業(yè)總公司改制為新疆德隆(集團(tuán))有限責(zé)任公司;并成立中國民族旅行有限公司，進(jìn)入旅游業(yè)。1999年成立了北京喜洋洋文化發(fā)展有限公司和北京國武體育交流有限責(zé)任公司，進(jìn)入文體產(chǎn)業(yè)。2000年在上海浦東注冊成立德隆國際投資控股有限公司，注冊資本人民幣2億元，控股新疆德隆集團(tuán)和新疆屯河集團(tuán);同年8月，更名為德隆國際戰(zhàn)略投資有限公司;同年10月，注冊資本增至5億元人民幣。2001年成立德隆國際戰(zhàn)略投資有限公司黨委。2002年德隆大廈落成并投入使用。
可見，德隆的發(fā)展歷程非常神速,然而在2004年4月14日,對于風(fēng)光的德隆來說是個(gè)黑色的日子,德隆系旗下的“三駕馬車”:湘火炬、新疆屯河、合金投資第一次集體“跌停”。這不僅反映了市場對德隆的信心喪失，也增加了市場流傳的德隆資金鏈斷裂的真實(shí)性。德隆王朝的瓦解在2004年成為了一個(gè)不爭的事實(shí)。
財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊案例篇4
西安達(dá)爾曼實(shí)業(yè)股份有限公司于1993年以定向募集方式設(shè)立，主要從事珠寶、玉器的加工和銷售。1996年12月，公司在上交所掛牌上市，并于1998年、2001年兩次配股，在股市募集資金共計(jì)7.17億元。西安翠寶首飾集團(tuán)公司一直是達(dá)爾曼第一大股東，翠寶集團(tuán)名為集體企業(yè)，實(shí)際上完全由許宗林一手控制。
從公司報(bào)表數(shù)據(jù)看：1997—2003年間，達(dá)爾曼銷售收入合計(jì)18億元，凈利潤合計(jì)4.12億元，資產(chǎn)總額比上市時(shí)增長5倍，達(dá)到22億元，凈資產(chǎn)增長4倍，達(dá)到12億元。在2003年之前，公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)呈現(xiàn)均衡增長。然而，2003年公司首次出現(xiàn)凈利潤虧損，主營業(yè)務(wù)收入由2002年的3.16億元下降到2.14億元，虧損達(dá)1.4億元，每股收益為-0.49元;同時(shí)，公司的重大違規(guī)擔(dān)保事項(xiàng)浮出水面，涉及人民幣3.45億元、美元133.5萬元;還有重大質(zhì)押事項(xiàng)，涉及人民幣5.18億元。
2004年5月10日，達(dá)爾曼被上交所實(shí)行特別處理，變更為“ST達(dá)爾曼”，同時(shí)證監(jiān)會對公司涉嫌虛假陳述行為立案調(diào)查。2004年9月，公司公告顯示，截至2004年6月30日，公司總資產(chǎn)銳減為13億元，凈資產(chǎn)-3.46億元，僅半年時(shí)間虧損高達(dá)14億元，不僅抵銷了上市以來大部分業(yè)績，而且瀕臨退市破產(chǎn)。此后，達(dá)爾曼股價(jià)一路狂跌，2004年12月30日跌破一元面值。2005年3月25日，達(dá)爾曼被終止上市。
2005年5月17日，證監(jiān)會公布了對達(dá)爾曼及相關(guān)人員的行政處罰決定書(證監(jiān)罰字[2005]10號)，指控達(dá)爾曼虛構(gòu)銷售收入、虛增利潤，通過虛簽建設(shè)施工合同和設(shè)備采購合同、虛假付款、虛增工程設(shè)備價(jià)款等方式虛增在建工程，重大信息(主要涉及公司對外擔(dān)保、重大資產(chǎn)的抵押和質(zhì)押、重大訴訟等事項(xiàng))未披露或未及時(shí)披露。同時(shí)，證監(jiān)會還處罰了擔(dān)任達(dá)爾曼審計(jì)工作的三名注冊會計(jì)師，理由是注冊會計(jì)師在對貨幣資金、存貨項(xiàng)目的審計(jì)過程中，未能充分勤勉盡責(zé)，未能揭示4.27億元大額定期存單質(zhì)押情況和未能識別1.06億元虛假鉆石毛坯。
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