你知道補貼收入是什么嗎?補貼收入是指國有企業(yè)得到的各級財政部門給予的專項補貼收入。下面，學(xué)習(xí)啦小編來為你介紹補貼收入科目的核算處理方法。

　　補貼收入的含義

　　1、企業(yè)實際收到的先征后返的增值稅款。

　　2、企業(yè)實際收到的按銷量或工作量等，依據(jù)國家規(guī)定的補助定額計算并按期給予的定額補助。

　　3、屬于國家財政扶持的領(lǐng)域而給予的其他形式的補助。

　　補貼收入科目的核算內(nèi)容

　　1、補貼收入是指企業(yè)按規(guī)定收到的稅費返還或財政補貼款等。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“補貼收入”科目核算發(fā)生的補貼額，并按補貼的具體項目設(shè)置明細賬進行明細核算。

　　2、補貼收入核算的內(nèi)容

　　(1)收到先征收后返還增值稅

　　借：銀行存款

　　貸：補貼收入

　　(2)國家按規(guī)定給予企業(yè)的銷量或工作量定額補助

　　借：應(yīng)收補貼款

　　貸：補貼收入

　　(3)收到專項財政補貼

　　借：銀行存款

　　貸：補貼收入

　　補貼收入科目的處理方法

　　一、本科目核算企業(yè)按規(guī)定實際收到的補貼收入(包括退還的增值稅)，或按銷量或工作量等和國家規(guī)定的補助定額計算并按期給予的定額補貼。

　　二、企業(yè)實際收到先征后返增值稅，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

　　企業(yè)按銷量或工作量等，依據(jù)國家規(guī)定的補助定額計算并按期給予的定額補貼，應(yīng)于期末，按應(yīng)收的補貼金額，借記“應(yīng)收補貼款”科目，貸記本科目;實際收到補貼時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收補貼款”科目。

　　如屬于國家財政扶持的領(lǐng)域而給予的其他形式補助，企業(yè)應(yīng)于收到時，計入補貼收入，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

　　三、本科目應(yīng)按補貼收入項目設(shè)置明細賬，進行明細核算。

　　四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

　　《新企業(yè)會計準(zhǔn)則——會計科目和主要賬務(wù)處理》取消了“補貼收入”科目，規(guī)定“營業(yè)外收入”科目核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外收入，主要包括非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。確認(rèn)的政府補助利得，借“銀行存款”、“遞延收益”等科目，貸“營業(yè)外收入”。因此，企業(yè)在根據(jù)上述兩個文件進行會計處理時，應(yīng)將“補貼收入”改為“營業(yè)外收入”。

　　在稅務(wù)處理上，企業(yè)的補貼收入包括在收入總額中，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，應(yīng)作為應(yīng)納稅所得額的組成部分，計算繳納所得稅。企業(yè)按照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)文件規(guī)定，實際收到具有專門用途的先征后返(退)、即征即退等辦法向企業(yè)返還的所得稅稅款，按照會計準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計入取得當(dāng)期的利潤總額，暫不計入取得當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額;其他沒有國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)文件明確規(guī)定免稅的稅收返還，除企業(yè)取得的出口退稅(增值稅進項)外，一般都應(yīng)作為應(yīng)稅收入征收企業(yè)所得稅。

　　企業(yè)“補貼收入”也應(yīng)納稅

　　深圳地稅第二檢查分局在對幾家企業(yè)進行稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)這幾家企業(yè)在“補貼收入”的稅務(wù)處理上普遍存在誤區(qū)，未繳或少繳了相關(guān)稅款。稅務(wù)機關(guān)依法對其稅務(wù)違章行為依法予以處罰，并補繳了稅款近30萬元。

　　誤區(qū)一：“補貼收入”還要繳稅?一般人會認(rèn)為，補貼是國家給予的照顧性收入，似乎與納稅沾不上邊。但根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)補貼收入征稅等問題的通知》(財稅字[1995]81號)的規(guī)定，“企業(yè)取得國家性補貼和其他補貼收入，除國務(wù)院、財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定不計入損益者外，應(yīng)一律并入實際收到該補貼收入年度的應(yīng)納稅所得額。”因此，企業(yè)取得補貼收入，必須首先明確該項收入的性質(zhì)，并提供相關(guān)的免稅證明文件及資料，否則一律視為應(yīng)稅收入，繳納企業(yè)所得稅。

　　誤區(qū)二：被確定為免稅收入，為何還要補稅?被確定為免稅的補貼收入當(dāng)然不用繳稅，但是企業(yè)在申報企業(yè)所得稅時，如果沒有把免稅收入相關(guān)的支出、費用項目剔除的話，這一部分支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得的。因為根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則有關(guān)規(guī)定，取得應(yīng)稅收入有關(guān)支出項目和免稅收入有關(guān)支出項目應(yīng)分別核算，沒有分別核算或確實難以劃分支出的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核同意，納稅人可采取分?jǐn)偙壤ù_定納稅收入總額應(yīng)分?jǐn)偟某杀举M用金額。具體計算公式如下：

　　與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的支出項目金額=支出總額×(應(yīng)稅收入總額÷收入總額)

　　因此，企業(yè)在處理“補貼收入”時要注意上述兩方面的問題，否則會受到稅法處罰的。

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