作為老板，如果不知道明天會(huì)發(fā)生什么，明年會(huì)發(fā)生什么，那他們今天就一定活得不舒服。怎么讓他們安心呢?做全面預(yù)算!對(duì)未來的預(yù)見性能讓人過得舒服和踏實(shí)。可是，怎么做預(yù)算?預(yù)算就是控制費(fèi)用嗎?預(yù)算和績(jī)效考核之間到底有什么樣千絲萬縷的聯(lián)系?今天學(xué)習(xí)啦小編整理了全面預(yù)算管理心得分享，希望對(duì)大家有所幫助。

 

 

　　全面預(yù)算管理已逐漸演化成為企業(yè)治理的一項(xiàng)重要制度安排和途徑，對(duì)建立現(xiàn)代企業(yè)制度、提高管理水平、增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力有著十分重要的意義。晉西機(jī)器工業(yè)集團(tuán)按照兵器集團(tuán)公司“總體規(guī)劃、統(tǒng)一模式、分步實(shí)施”的總體要求，自上而下地組織推進(jìn)全面預(yù)算管理，通過強(qiáng)化預(yù)算考核評(píng)價(jià)，推動(dòng)了公司精細(xì)化管理，取得了較好的效果。下面筆者結(jié)合工作實(shí)踐談幾點(diǎn)體會(huì)。

 

　　一、領(lǐng)導(dǎo)重視是發(fā)揮預(yù)算作用的前提

 

　　董事會(huì)、總經(jīng)理不僅要掛帥“全面預(yù)算管理”的授權(quán)、預(yù)算的審批等具體環(huán)節(jié)，而且要將全面預(yù)算管理作為企業(yè)的一項(xiàng)全面系統(tǒng)工程來加以重視。

 

　　預(yù)算管理工作要建立單位、部門行政主要負(fù)責(zé)人責(zé)任制。開展全面預(yù)算管理是企業(yè)強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)管理、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力、提高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)長(zhǎng)期任務(wù)，因此要將其作為加強(qiáng)內(nèi)部基礎(chǔ)管理的首要工作內(nèi)容，要成立預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，確定預(yù)算管理的第一責(zé)任人為各單位、部門的行政主要負(fù)責(zé)人，切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，明確責(zé)任，落實(shí)措施。

 

　　總會(huì)計(jì)師應(yīng)主管全面預(yù)算和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行責(zé)任制考核工作，這樣便于從公司層面隨時(shí)組織、協(xié)調(diào)預(yù)算及考核工作，同時(shí)也便于將全面預(yù)算和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行責(zé)任制考核工作結(jié)合在一起，使“預(yù)算是考核的基礎(chǔ)，考核是預(yù)算的工具”的理念成為現(xiàn)實(shí)。同時(shí)，公司財(cái)務(wù)部也應(yīng)設(shè)立綜合管理科從事全面預(yù)算、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行責(zé)任制財(cái)務(wù)指標(biāo)考核工作，這樣便于預(yù)算與考核工作的同步開展，也保證了預(yù)算這項(xiàng)系統(tǒng)工程的人員配備。

 

　　二、必須推進(jìn)資金預(yù)算管理

 

　　資金預(yù)算管理是做好企業(yè)內(nèi)部資源管理的重要環(huán)節(jié)，2008年公司對(duì)各子公司、本部賬戶進(jìn)行了清理，對(duì)各子公司基本賬戶、結(jié)算賬戶、收入賬戶、支出賬戶進(jìn)行了確定。通過賬戶清理與資金預(yù)算的編制上報(bào)，使有限的資金合理有序地流動(dòng)，控制了資金風(fēng)險(xiǎn)。公司每月定期組織各預(yù)算單位填報(bào)、審核、匯總和執(zhí)行資金預(yù)算表，并納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核，實(shí)現(xiàn)了資金流帶動(dòng)物流和業(yè)務(wù)流有效運(yùn)轉(zhuǎn)的目的。

 

　　具體措施有：

 

　　一是通過資金預(yù)算的編制，將公司銷售部門、采購(gòu)部門、生產(chǎn)部門等相關(guān)部門圍繞資金流實(shí)現(xiàn)了有效聯(lián)動(dòng)。每月的資金平衡例會(huì)都會(huì)涉及到收入的單位和花錢的單位，通過資金預(yù)算這根線把這些單位牽動(dòng)起來，什么時(shí)候收回錢，什么時(shí)候該花錢、花多少錢，通過預(yù)算管理得到整合。

 

　　二是通過資金預(yù)算降低財(cái)務(wù)費(fèi)用。通過資金預(yù)算整合和財(cái)務(wù)公司委貸的手段，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)保障了資金流。2008年1～11月份共委貸2.3億元，節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用920萬元。

 

　　三是合理使用票據(jù)結(jié)算。通過預(yù)算的控制，合理地開具，合理地支付，化解了資金需求緊張問題。

 

　　四是強(qiáng)化資金分析評(píng)價(jià)機(jī)制。通過下發(fā)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核通報(bào)、資金平衡例會(huì)考核和評(píng)價(jià)管控資金，加速資金周轉(zhuǎn)。

 

　　五是調(diào)整資金結(jié)構(gòu)，提前歸還貸款，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用。2008年，提前歸還開發(fā)銀行2556萬元的技改貸款，節(jié)約利息支出145萬元；提前歸還財(cái)務(wù)公司流動(dòng)資金借款6000萬元，節(jié)約利息支出39萬元。2009年，用兵器集團(tuán)公司短期融資券貸款置換民生銀行貸款8000萬元，節(jié)約利息支出158萬元；提前歸還民生銀行貸款3000萬元，節(jié)約利息支出39萬元。

 

　　三、全面預(yù)算的核心在于“全面”

 

　　全面預(yù)算的全面性體現(xiàn)為全員性、全程性和全方位。全員性是指全面預(yù)算管理涉及公司各部門，需要全員參與、共同完成，任何環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題都會(huì)影響整體效益；全程性是指預(yù)算管理活動(dòng)從編制、執(zhí)行控制、考核分析、績(jī)效評(píng)價(jià)及獎(jiǎng)懲均滲透到公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的每個(gè)環(huán)節(jié)，表現(xiàn)為全過程的預(yù)算管理；全方位是指預(yù)算管理包括經(jīng)營(yíng)性預(yù)算、資本性預(yù)算、資金預(yù)算等各方面預(yù)算。

 

　　按照“制度表格化，表格責(zé)任化”的預(yù)算管理模式，公司2009年全面預(yù)算中包含129張表格，內(nèi)容涉及生產(chǎn)、銷售、材料、職工薪酬、燃料動(dòng)力、工具工裝、試驗(yàn)、廢品損失以及折舊、大修理費(fèi)用、維修費(fèi)、辦公費(fèi)、招待費(fèi)、車輛費(fèi)用等，覆蓋了產(chǎn)、供、銷各環(huán)節(jié)及料、工、費(fèi)各領(lǐng)域。這些表格圍繞著兵器集團(tuán)公司下達(dá)的年度財(cái)務(wù)指標(biāo)以及本公司的年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，綜合考慮了各項(xiàng)因素，系統(tǒng)地反映了公司的整體預(yù)算面貌，便于做出準(zhǔn)確的預(yù)算決策。

 

　　四、預(yù)算是考核的基礎(chǔ)，考核是預(yù)算的工具

 

　　為發(fā)揮預(yù)算的管控作用、體現(xiàn)預(yù)算管理的權(quán)威性，必須對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行跟蹤、分析和考核。如果沒有以預(yù)算為基礎(chǔ)的考核，預(yù)算就會(huì)流于形式，失去控制力；反之，如果考核沒有預(yù)算做基礎(chǔ)，考核也是無的之矢，既無說服力也無效果。因此，預(yù)算考核評(píng)價(jià)體系與企業(yè)原有的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行責(zé)任制財(cái)務(wù)考核相互融合的模式會(huì)更加有效。

 

　　公司原先的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行責(zé)任制考核是在固定范疇內(nèi)，在上年度預(yù)算執(zhí)行情況的基礎(chǔ)上，相應(yīng)地增加或減少有關(guān)資源項(xiàng)目的預(yù)算額，以確定未來一定期間的預(yù)算。

 

　　這樣做的弊端有：

 

　　一是考慮不到公司的整體運(yùn)營(yíng)情況，造成“以點(diǎn)帶面”的不足；

 

　　二是基礎(chǔ)資料的匱乏，只能使用有限的資料，無法考慮綜合因素；三是指標(biāo)的制定方法單一，且一般一次就確定指標(biāo)，被考核單位沒有申述的機(jī)會(huì)。這些弊端使考核存在指標(biāo)不準(zhǔn)確，難以評(píng)價(jià)考核的結(jié)果，無法準(zhǔn)確地實(shí)施獎(jiǎng)罰，造成考核乏力。因此，公司2009年經(jīng)濟(jì)運(yùn)行責(zé)任制各項(xiàng)財(cái)務(wù)考核指標(biāo)全部以全面預(yù)算為基礎(chǔ)來制定。

 

　　這樣做有以下優(yōu)點(diǎn)：

 

　　一是全面預(yù)算是綜合性預(yù)算，從各基層單位的成本、費(fèi)用確定，到財(cái)務(wù)報(bào)表的編制完成，始終圍繞著兵器集團(tuán)公司下達(dá)的年度財(cái)務(wù)指標(biāo)以及公司的年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，采用與先進(jìn)企業(yè)的對(duì)標(biāo)管理，考慮了各方面的綜合因素，是真正全面的預(yù)算；

 

　　二是全面預(yù)算涉及到生產(chǎn)各領(lǐng)域、各單位，從材料消耗定額、動(dòng)力能源消耗定額、工具工裝消耗定額、產(chǎn)品工時(shí)定額到所有各項(xiàng)費(fèi)用，資料齊全，內(nèi)容詳盡，使用這樣的基礎(chǔ)資料確定考核指標(biāo)，能有效提高指標(biāo)的準(zhǔn)確性和可操作性；

 

　　三是全面預(yù)算是按照預(yù)算程序幾下幾上后形成的，各基層單位均有闡述的機(jī)會(huì)，便于確定合理的考核指標(biāo)。

 

　　五、全面預(yù)算應(yīng)“剛”“柔”并濟(jì)

 

　　隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日益多樣化和復(fù)雜化，現(xiàn)代企業(yè)管理對(duì)全面預(yù)算提出了越來越高的要求。企業(yè)一方面需要預(yù)算與其戰(zhàn)略目標(biāo)相協(xié)調(diào)，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展服務(wù)；另一方面也需要科學(xué)而又切合實(shí)際的預(yù)算來為其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的高效運(yùn)行提供必要的保證，這些都要求全面預(yù)算管理必須把預(yù)算的剛性與柔性有機(jī)地結(jié)合起來。

 

　　對(duì)于全面預(yù)算管理而言，過度強(qiáng)調(diào)預(yù)算管理的剛性容易造成“預(yù)算死角”，致使預(yù)算脫離實(shí)際，失去應(yīng)有的效力；過度強(qiáng)調(diào)預(yù)算管理的柔性容易造成“預(yù)算松弛”，會(huì)降低預(yù)算的權(quán)威性和執(zhí)行力。企業(yè)在全面預(yù)算管理的過程中，應(yīng)在年度預(yù)算目標(biāo)、年度預(yù)算、全面預(yù)算管理組織、預(yù)算執(zhí)行以及預(yù)算考評(píng)等方面保持一定的剛性，增強(qiáng)預(yù)算管理的執(zhí)行力和約束力，確保全面預(yù)算方案的有效實(shí)施；同時(shí)在預(yù)算的整體制訂、預(yù)算編制、預(yù)算指標(biāo)的分解以及預(yù)算適時(shí)調(diào)整等方面保持一定程度的柔性，季度預(yù)算、月份預(yù)算在預(yù)算年度總量不變的前提下應(yīng)隨市場(chǎng)訂單而變化，在編制預(yù)算時(shí)要將資源要素劃分為變動(dòng)費(fèi)用、半變動(dòng)費(fèi)用和固定費(fèi)用，并以此為基礎(chǔ)建立預(yù)算數(shù)字模型，按照市場(chǎng)變化實(shí)現(xiàn)預(yù)算的快速反應(yīng)，提高對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程中發(fā)生不確定因素的彈性適應(yīng)能力和處理能力。如此一來，在硬約束的框架下根據(jù)實(shí)際情況或突發(fā)事件進(jìn)行必要的彈性調(diào)整，剛?cè)岵?jì)，才能推動(dòng)全面預(yù)算制度在企業(yè)的順利實(shí)施，保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

 

　　六、將民品合同作為項(xiàng)目管理

 

　　從去年開始，以原材料為代表的商品價(jià)格持續(xù)上漲造成民品生產(chǎn)成本急劇加大，而各生產(chǎn)廠家為保市場(chǎng)占有率，銷售價(jià)格并未相應(yīng)提高，能否解決成本與價(jià)格之間的矛盾就成為產(chǎn)品能否贏得市場(chǎng)的關(guān)鍵。為此，公司要求“既要保市場(chǎng)，又不做虧本買賣”，提出了“民品合同當(dāng)作項(xiàng)目管理”的新思路，采用“變動(dòng)成本毛利法”，在全面預(yù)算提供的定額、費(fèi)用、物流資料平臺(tái)基礎(chǔ)上，快速啟動(dòng)預(yù)算體系，以市場(chǎng)為導(dǎo)向，采用倒推成本，逐項(xiàng)核實(shí)預(yù)算。公司成立了六個(gè)部門組成的快速反應(yīng)小組，提高決策層次，以民品項(xiàng)目預(yù)算管理為載體，合理平衡“市場(chǎng)、價(jià)格、利潤(rùn)”的關(guān)系，牽動(dòng)成本核心要素，推動(dòng)精細(xì)化管理。

 

　　這項(xiàng)工作的基本流程為：經(jīng)營(yíng)單位從市場(chǎng)上取得合同意向或訂單→財(cái)務(wù)部填表立項(xiàng)→確定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人→了解訂單基本情況→六部門專項(xiàng)小組成員按照變動(dòng)成本毛利法，在全面預(yù)算提供的定額、費(fèi)用、物流資料平臺(tái)基礎(chǔ)上，分別進(jìn)行成本預(yù)算→財(cái)務(wù)部匯總報(bào)價(jià)意見→向經(jīng)營(yíng)單位出具報(bào)價(jià)意見→簽訂合同→確定預(yù)算目標(biāo)成本→跟蹤合同發(fā)生的實(shí)際成本→實(shí)際發(fā)生成本與預(yù)算目標(biāo)成本對(duì)比分析→得出合同與預(yù)算盈虧結(jié)論及客戶信用評(píng)價(jià)→提出激勵(lì)建議→納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核并兌現(xiàn)。

 

　　通過“民品合同作為項(xiàng)目管理”的控制，生產(chǎn)單位增強(qiáng)了節(jié)能降耗、厲行節(jié)約的意識(shí)；各單位增強(qiáng)了成本、效益意識(shí)，竭盡全力爭(zhēng)取效益高、信用度好的合同；公司從價(jià)格效益、回款、合同生產(chǎn)數(shù)量等方面對(duì)客戶進(jìn)行梳理，為后續(xù)簽訂合同、價(jià)格優(yōu)惠及選擇合作伙伴提供了依據(jù)；預(yù)算管理系統(tǒng)則有效地整合了資源，推動(dòng)了各部門的基礎(chǔ)管理，提升了公司的民品管控能力。

 

 

　　全面預(yù)算管理，成為了眼下最熱的話題，一個(gè)制度的執(zhí)行要靠基層人員執(zhí)行力和主觀能動(dòng)性。什么是全面預(yù)算管理呢？我認(rèn)為就是：有計(jì)劃，有目的花錢，避免損失，避免浪費(fèi)，需要的地方和關(guān)鍵的地方多花，沒有必要的少花或不花。這就是我理解的預(yù)算化管理。這就要我們每一個(gè)人發(fā)揮自己的平時(shí)工作經(jīng)驗(yàn)和對(duì)企業(yè)的忠誠(chéng)度了，比如環(huán)節(jié)干部，對(duì)一些能夠預(yù)測(cè)到的支出和花銷做出規(guī)劃和計(jì)算，允許有一些余量和不符，是可以理解的，因?yàn)槲覀儾艅倓傞_始做，失誤和錯(cuò)誤是再所難免，這就要求把關(guān)的人和部門發(fā)揮積極的作用，運(yùn)用獎(jiǎng)懲制度，先獎(jiǎng)后罰，把握尺度，做好開始的引領(lǐng)和指導(dǎo)作用，不能不溫不火，也不能一棒子打死，要把做的好的給機(jī)會(huì)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，也要給做的不好的承認(rèn)錯(cuò)誤和認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤的平臺(tái)，要給喘息，吸取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)時(shí)機(jī)，改過自新的機(jī)會(huì)，要掌握好尺度和力度。那么一線生產(chǎn)人員就是要根據(jù)平時(shí)的工作經(jīng)驗(yàn)和多年的工作閱歷。給各個(gè)部門的相關(guān)窗口匯報(bào)，與錢有聯(lián)系的，不必要的開支、項(xiàng)目分別說明。說白了也就是為集團(tuán)省錢，那么怎么省，不是一刀切，也不是大包干兒，是要把錢用在刀刃上，比如不必要的運(yùn)行成本，不必要的維修成本，不必要的額外開支，不必要的物資，不必要的人員。從根本上把能夠看見的能夠省下來的錢更多的匯聚到能看見的數(shù)字上，而不是范圍。

 

　　通過兩年的嚴(yán)冬期，眼下大環(huán)境還是不怎么給力，改革和創(chuàng)新其實(shí)都沒什么太大的意義，有些時(shí)候我們可能聽到的看到的都是些大新聞，大事件，大道理，但是這些到了我們這樣的基層單位，就感覺特別的虛。其實(shí)需要有特殊的部門和特殊的機(jī)構(gòu)或權(quán)威的個(gè)人，能夠把文件和會(huì)議精神或者領(lǐng)導(dǎo)的講話，把官腔官味去掉，能夠翻譯成我們能夠聽懂，明白，能夠理解的并且接地氣的文字或語言。讓每個(gè)人都能吸收，領(lǐng)會(huì)，最終付諸實(shí)際，不然怎么能在工作中體現(xiàn)出來呢！可能有一些人能理解到其中的真諦，但是沒有人做出示范，最終大家都在相互模仿，相互照搬沒有新意，也是浪費(fèi)了改革創(chuàng)新的好意和改變的愿望。所以我希望，企業(yè)在升級(jí)管理的時(shí)候其實(shí)很簡(jiǎn)單，沒有必要藏著掖著，把消息傳遞出去，用各級(jí)評(píng)論員的力量廣泛的開展活動(dòng)和講座，不要向上走要向下走而且走道沒有底了為止，我想這樣才會(huì)引起共鳴，一個(gè)制度的好壞不是字面的華麗和產(chǎn)生的環(huán)境或國(guó)家，最重要的是讓每個(gè)人都理解，讓每個(gè)人都能聯(lián)想到自己，就像我們今天說的全面預(yù)算管理，其實(shí)有很多人說道時(shí)是感覺和自己毫無關(guān)系的，我覺得像這樣的人也是在浪費(fèi)企業(yè)的錢也能被清退的。現(xiàn)在的關(guān)鍵是把錢先管好，我覺得花錢的是人而不是設(shè)備或物資，我們只有讓每個(gè)人知道：如果你是一個(gè)檢修工，本來能一個(gè)小時(shí)干完的事情三個(gè)小時(shí)完工這就是浪費(fèi)，就要考核或清退；如果本來能夠修舊利廢的配件非要更換造成損失的一樣要追責(zé)；如果你是個(gè)重要崗位的人，卻是一杯清茶一根煙，一張報(bào)紙看一天，我想這個(gè)部門可以合并或取消掉；如果我們本來兩個(gè)人能干的事情，最后十個(gè)人干，造成人多不出活的結(jié)果，那么組織的人就要處罰；需要花一塊錢買的花了十塊錢的，要看必要性，有必要的多花可以獎(jiǎng)勵(lì)，沒有必要的少花了都要懲罰；需要的一個(gè)備件卻買回了一百個(gè)最后當(dāng)垃圾扔掉。這樣的人和事在我的身邊每天都在發(fā)生，就像平常的工作一樣但沒人去管，沒人收到懲罰，反而那些干活的是累得夠嗆，反倒工資是一樣的，我想這些也能算作全面預(yù)算化管理的一部分，納入管理體系。

 

　　好的制度的執(zhí)行時(shí)要說真話辦實(shí)事才能見到效果的，如果我們每個(gè)人只是為了工作在工作，那么他一定不知道還有一些人是要為了“溫暖全世界”在奮斗著，這個(gè)問題的處理很棘手，也很難受，需要做出犧牲和表率，但還是要看我們企業(yè)的魄力，是否做好了壯士斷腕的準(zhǔn)備。我們?nèi)狈θ瞬牛覀儾蝗卞X，我們?nèi)鄙贂?huì)花錢的人和會(huì)花錢的制度，我謹(jǐn)此發(fā)出我的呼聲，我真心的擁護(hù)我們的全面預(yù)算管理。
 

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