小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的問答

　　隨著國(guó)家針對(duì)小微企業(yè)一系列優(yōu)惠政策的出臺(tái)和2013年1月起小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的即將實(shí)施，小微企業(yè)的發(fā)展越來(lái)越受到政府和社會(huì)的廣泛關(guān)注。目前我國(guó)小微企業(yè)規(guī)模已近5000萬(wàn)家，為國(guó)家解決了大量的就業(yè)人口和近三分之二的所得稅，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的支撐作用越來(lái)越大。然而，由于受到資金、技術(shù)、人才等方面的影響，小微企業(yè)現(xiàn)代化管理水平普遍較低，企業(yè)信息化率還不到3%，仍然面臨管理不規(guī)范、融資難、效率低下、競(jìng)爭(zhēng)能力弱的問題，嚴(yán)重制約了小微企業(yè)發(fā)展壯大。

　　1、小型微利企業(yè)的認(rèn)定條件小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

　　(1)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得稅額不超過30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬(wàn)元;

　　(2)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得稅額不超過30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬(wàn)元。

　　——《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條“ 從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小“從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財(cái)稅[2009]69號(hào))第七條規(guī)定執(zhí)行，即：實(shí)施條例第九十二條第(一)項(xiàng)和第(二)項(xiàng)所稱從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和;從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計(jì)算公式如下： 月平均值=(月初值+月末值)÷2

　　全年月平均值=全年各月平均值之和÷12

　　年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

　　2、小型微利企業(yè)平時(shí)預(yù)繳稅款時(shí)能否享受稅收減免?

　　(1)查賬征收的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的，本年度采取按實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳企業(yè)所得稅款，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額不超過10萬(wàn)元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;超過10萬(wàn)元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策;本年度采取按上年度應(yīng)納稅所得額的季度(或月份)平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

　　(2)定率征稅的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的，本年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過10萬(wàn)元的，可以享受優(yōu)惠政策;超過10萬(wàn)元的，不享受其中的減半征稅政策。

　　(3)定額征稅的小型微利企業(yè)，由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)調(diào)整定額后，按照原辦法征收。

　　——國(guó)家稅務(wù)總局2014年第23號(hào)公告

　　3、小型微利企業(yè)在辦理年度匯繳時(shí)如何處理稅收減免?

　　(1)小型微利企業(yè)符合享受優(yōu)惠政策條件，但預(yù)繳時(shí)未享受的，在年度匯算清繳時(shí)統(tǒng)一計(jì)算享受;

　　(2)小型微利企業(yè)在預(yù)繳時(shí)享受了優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳時(shí)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。

　　——國(guó)家稅務(wù)總局2014年第23號(hào)公告

　　4、新辦小型微利企業(yè)能否享受稅收減免?

　　本年度新辦的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，凡累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額不超過10萬(wàn)元的，可以享受優(yōu)惠政策;超過10萬(wàn)元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策。

　　——國(guó)家稅務(wù)總局2014年第23號(hào)公告

　　5、小型微利企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠政策

　　小型微利企業(yè)適用稅率符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　——《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條第一款

　　6、小型微利企業(yè)所得稅減半優(yōu)惠政策

　　自2014年1月1日至2016年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得稅減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　——《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2014〕34號(hào))

　　7、小型微利企業(yè)如何辦理稅收優(yōu)惠政策減免?

　　符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無(wú)需稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，但在報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)同時(shí)將企業(yè)從業(yè)人員、資產(chǎn)總額情況報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　　——國(guó)家稅務(wù)總局2014年第23號(hào)公告

　　8、哪些企業(yè)不得享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠?

　　(1)不符合小型微利條件的企業(yè)不得享受該稅收優(yōu)惠。

　　(2)從事屬于國(guó)家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)不能享受小型微利減免優(yōu)惠。

　　——《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條

　　(3)非居民企業(yè)不能享受小型微利企業(yè)減免稅優(yōu)惠

　　——《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕650號(hào))