小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的規(guī)定有什么

　　導(dǎo)語(yǔ)：小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶的統(tǒng)稱，是由經(jīng)濟(jì)學(xué)家郎咸平教授提出的。財(cái)政部和國(guó)家發(fā)改委發(fā)出通知，決定在未來(lái)3年免征小型微型企業(yè)22項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)，以減輕小型微型企業(yè)負(fù)擔(dān)。

　　隨著國(guó)家針對(duì)小微企業(yè)一系列優(yōu)惠政策的出臺(tái)和2013年1月起小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的即將實(shí)施，小微企業(yè)的發(fā)展越來(lái)越受到政府和社會(huì)的廣泛關(guān)注。目前我國(guó)小微企業(yè)規(guī)模已近5000萬(wàn)家，為國(guó)家解決了大量的就業(yè)人口和近三分之二的所得稅，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的支撐作用越來(lái)越大。然而，由于受到資金、技術(shù)、人才等方面的影響，小微企業(yè)現(xiàn)代化管理水平普遍較低，企業(yè)信息化率還不到3%，仍然面臨管理不規(guī)范、融資難、效率低下、競(jìng)爭(zhēng)能力弱的問(wèn)題，嚴(yán)重制約了小微企業(yè)發(fā)展壯大。

　　一、小型微利企業(yè)的條件

　　從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件：工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元;其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

　　二、指標(biāo)定義與計(jì)算

　　(1)年度應(yīng)納稅所得額，指企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中的“應(yīng)納稅所得額”。

　　(2)從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和，按企業(yè)全年月平均值確定：

　　月平均值=(月初值+月末值)÷2

　　全年月平均值=全年各月平均值之和÷12

　　(3)資產(chǎn)總額，是指企業(yè)《資產(chǎn)負(fù)債表》核算的資產(chǎn)總額，按企業(yè)全年月平均值確定：

　　月平均值=(月初值+月末值)÷2

　　全年月平均值=全年各月平均值之和÷12

　　年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

　　三、所得稅減半優(yōu)惠

　　自2014年1月1日至2016年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　四、享受優(yōu)惠的方式

　　(一)預(yù)繳申報(bào)

　　1.查賬征收的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的，本年度采取按實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳企業(yè)所得稅款，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額不超過(guò)10萬(wàn)元的，可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;超過(guò)10萬(wàn)元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策，不超過(guò)30萬(wàn)元的，仍可享受低稅率優(yōu)惠;本年度采取按上年度<應(yīng)納稅所得額的季度(或月份)平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

　　2.定率征稅的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的，本年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過(guò)10萬(wàn)元的，可以享受優(yōu)惠政策;超過(guò)10萬(wàn)元的，不享受其中的減半征稅政策，不超過(guò)30萬(wàn)元的，仍可享受低稅率優(yōu)惠。

　　3.本年度新辦的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，凡累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)10萬(wàn)元的，可以享受所得額減半優(yōu)惠政策;超過(guò)10萬(wàn)元且不超過(guò)30萬(wàn)元的，應(yīng)停止享受所得額減半優(yōu)惠政策，可享受低稅率優(yōu)惠。

　　4.小型微利企業(yè)符合享受優(yōu)惠政策條件，但預(yù)繳時(shí)未享受的，在年度匯算清繳時(shí)統(tǒng)一計(jì)算享受。小型微利企業(yè)在預(yù)繳時(shí)享受了優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳時(shí)超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。

　　(二)匯算清繳申報(bào)

　　1.查賬征收的小型微利企業(yè)，匯算當(dāng)年符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的，可以享受所得額減半優(yōu)惠政策;超過(guò)10萬(wàn)元且不超過(guò)30萬(wàn)元的，可以享受低稅率優(yōu)惠。應(yīng)按規(guī)定填報(bào)年度納稅申報(bào)表。

　　2.核定征收的小型微利企業(yè)，匯算當(dāng)年符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的，可以享受所得額減半優(yōu)惠政策;超過(guò)10萬(wàn)元且不超過(guò)30萬(wàn)元的，可以享受低稅率優(yōu)惠。應(yīng)按規(guī)定填報(bào)年度納稅申報(bào)表。

　　3.小型微利企業(yè)進(jìn)行年度納稅申報(bào)前，應(yīng)先進(jìn)行《小型微利企業(yè)優(yōu)惠備案表》的申報(bào)。應(yīng)納稅所得額的季度(或月份)平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

　　五、優(yōu)惠備案

　　符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無(wú)需稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，但在報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)同時(shí)將企業(yè)從業(yè)人員、資產(chǎn)總額情況報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，即網(wǎng)上申報(bào)納稅人應(yīng)先在納稅端辦稅平臺(tái)中填報(bào)《小型微利企業(yè)優(yōu)惠備案表》，再進(jìn)行《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》的填報(bào)。