年終獎(jiǎng)怎么算個(gè)稅
很多人都不知道拿到手的年終獎(jiǎng)還需要交稅，年終獎(jiǎng)的個(gè)人所得稅是有固定的計(jì)算公式的，年終獎(jiǎng)的個(gè)稅怎么算才是正確的呢？下面學(xué)習(xí)啦小編給大家分享一些年終獎(jiǎng)怎么算個(gè)稅，希望能幫到你!
年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算方法
國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)文件基本規(guī)定是：“納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅”。
年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算方式
1、發(fā)放年終獎(jiǎng)的當(dāng)月工資高于3500元時(shí)，年終獎(jiǎng)扣稅方式為：年終獎(jiǎng)*稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎(jiǎng)/12作為“應(yīng)納稅所得額”對(duì)應(yīng)的稅率。
2、當(dāng)月工資低于3500元時(shí)，年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅=(年終獎(jiǎng)-(3500-月工資))*稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎(jiǎng)-(3500-月工資)除以12作為“應(yīng)納稅所得額”對(duì)應(yīng)的稅率。
這里我們以一個(gè)示例進(jìn)行計(jì)算演示：
小王在2013年12月工資6000元，同時(shí)領(lǐng)到2013年的年終獎(jiǎng)20000元，當(dāng)月所需繳納的個(gè)人所得稅如下：
1)當(dāng)月工資個(gè)人所得稅=(6000-3500)*10%-105=145元
2)年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅=20000*10%-105=1895元
當(dāng)月個(gè)人所得稅總額=145+1895=2040元
由于單位發(fā)放給員工的年終獎(jiǎng)形式不同，個(gè)人所得稅計(jì)算方法也不盡相同。學(xué)習(xí)啦小編總結(jié)歸類9種年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算方法與案例。
第一種、員工當(dāng)月的工資薪金超過「3500」元，再發(fā)放的年終獎(jiǎng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月計(jì)算時(shí)，除以12找稅率，但計(jì)算稅額時(shí)，速算扣除數(shù)只允許扣除一次。
例一：趙某2014年1月工資5000，年終獎(jiǎng)24000，無其它收入。
趙某工資部分應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：(5000-3500)*3%=45元
趙某年終獎(jiǎng)(24000)部分應(yīng)繳納個(gè)人所得稅計(jì)算：
先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，即：24000/12=2000元，
再按其商數(shù)確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105.
趙某年終獎(jiǎng)24000應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：
24000*10%-105=2295元。
趙某2014年1月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅2340元。
第二種、員工當(dāng)月的工資薪金不超過3500元，再發(fā)放的年終獎(jiǎng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
但可以將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，作為應(yīng)納稅所得額。其中“雇員當(dāng)月工資薪金所得”以收入額扣除規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的免稅所得(如按規(guī)定繳納的社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金等)后的數(shù)額。
例二：錢某2014年1月工資2000，年終獎(jiǎng)24000，無其它收入。
錢某當(dāng)月工資2000元，未超過費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)3500元，不需要繳納個(gè)人所得稅。
錢某2014年1月當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額為3500-2000=1500元。
錢某年終獎(jiǎng)24000元，先減除“當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額(1500元)”，22500元為應(yīng)納稅所得額。
22500除以12個(gè)月，即：22500/12=1875元，
再按其商數(shù)確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105.
錢某年終獎(jiǎng)24000應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：
(24000-1500)*10%-105=2145元。
錢某2014年1月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅2145元。
第三、員工一個(gè)年度在兩個(gè)以上單位工作過，只能按照國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)文件規(guī)定，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人年終獎(jiǎng)計(jì)稅辦法只允許采用一次，納稅人可以自由選擇采用該計(jì)稅辦法的時(shí)間和發(fā)放單位計(jì)算。
該條款的要點(diǎn)是：
1，一個(gè)員工2014年1月發(fā)放的年終獎(jiǎng)適用了除以12找稅率的優(yōu)惠計(jì)算政策，2014年其它月份就不能再適用了。
2，一個(gè)員工一年一次，在兩處以上取得年終獎(jiǎng)，也只能適用一次。
3，員工即使工作時(shí)間不足12個(gè)月，也可以適用一次。
例三：孫某2014年1-3月在石油企業(yè)工作，2014年4-8月跳槽到電信企業(yè)，2014年9月至今跳槽到房地產(chǎn)企業(yè)工作，
如果孫某2014年12月在房地產(chǎn)企業(yè)取得工資5000，年終獎(jiǎng)24000，其它無收入，雖然錢某只2014年在房地產(chǎn)企業(yè)工作4個(gè)月，但其應(yīng)繳納個(gè)人所得稅與例一趙某相同，即當(dāng)月工資部分應(yīng)繳納個(gè)人所得稅45，年終獎(jiǎng)部分也是除12找稅率，應(yīng)繳納個(gè)稅2295元。
房地產(chǎn)企業(yè)計(jì)提年終獎(jiǎng)時(shí)，計(jì)提、發(fā)放會(huì)計(jì)處理同例一。
第四、員工同一月份在兩個(gè)以上單位取得年終獎(jiǎng)，可以選擇一個(gè)單位的一次性獎(jiǎng)金按照國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)文件優(yōu)惠辦法計(jì)算，從另一單位取得的年終獎(jiǎng)合并到當(dāng)月工資薪金項(xiàng)目繳稅。
國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)文件規(guī)定：“在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次”。如果同一個(gè)人同月在兩個(gè)企業(yè)都取得了年終一次性獎(jiǎng)金，納稅人在自行申報(bào)時(shí)，不可以將這兩項(xiàng)獎(jiǎng)金合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，享受一次性獎(jiǎng)金的政策;對(duì)該個(gè)人按規(guī)定只能享受一次全年一次性獎(jiǎng)金的優(yōu)惠算法。
例四：李某2014年1月工資5000，取得本企業(yè)發(fā)放的年終獎(jiǎng)24000元，另取得兼職單位發(fā)放的年終獎(jiǎng)6000元，無其它收入。
李某本企業(yè)年終獎(jiǎng)(24000)部分應(yīng)繳納個(gè)人所得稅計(jì)算：先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，即：24000/12=2000元，
再按其商數(shù)確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105.
李某本企業(yè)年終獎(jiǎng)24000應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：
24000*10%-105=2295元。
李某取得的兼職單位發(fā)放6000元年終獎(jiǎng)應(yīng)合并到李某當(dāng)月工資薪金中計(jì)算繳納。如果兼職單位按發(fā)放年終獎(jiǎng)計(jì)算個(gè)人所得稅，代扣代繳了個(gè)人所得稅6000*3%=180元。
李某在本企業(yè)取得工資5000元，本企業(yè)代扣代繳(5000-3500)*3%-=45元個(gè)人所得稅。
年終匯算清繳，李某工資部分應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：(5000 6000-3500)*20%-555=945元。
應(yīng)補(bǔ)繳工資薪金的個(gè)人所得稅：945-180-45=720元。
李某所在本企業(yè)計(jì)提年終獎(jiǎng)時(shí)，計(jì)提、發(fā)放會(huì)計(jì)處理同例一。
第五、員工無論在本單位工作多長(zhǎng)時(shí)間，都可以按照國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)文件規(guī)定：“先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)”。
如果取得年終獎(jiǎng)的職員在本年度工作未滿12個(gè)月，也應(yīng)除以“12”來確定適用稅率，因?yàn)橐荒暌粋€(gè)人只能用一次。
例：周某是2014年應(yīng)屆大學(xué)畢業(yè)生，2014年7月入職，以前沒有工作。2014年12月工資3500元，年終獎(jiǎng)24000元，
周某當(dāng)月工資3500元不需要納稅。
周某年終獎(jiǎng)(24000)部分應(yīng)繳納個(gè)人所得稅計(jì)算：
先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，即：24000/12=2000元，
再按其商數(shù)確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105.
周某年終獎(jiǎng)24000應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：
24000*10%-105=2295元。
企業(yè)計(jì)提年終獎(jiǎng)時(shí)，計(jì)提、發(fā)放會(huì)計(jì)處理同例一。
第六、補(bǔ)發(fā)年終獎(jiǎng)需要在發(fā)放時(shí)按規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)文件規(guī)定：“雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金，如 半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅”。
年終獎(jiǎng)本月發(fā)放了一部分，按稅法的有關(guān)規(guī)定計(jì)算了個(gè)人所得稅，后在次月又補(bǔ)發(fā)年終獎(jiǎng)，不能與上月的年終獎(jiǎng)合并計(jì)算個(gè)人所得稅，應(yīng)合并到再發(fā)放當(dāng)月工資中計(jì)算個(gè) 人所得稅。
例六：吳某2014年1月工資5000，按本企業(yè)考核要求，應(yīng)得年終獎(jiǎng)30000元，當(dāng)月發(fā)放了24000元，余下6000元，準(zhǔn)備在2014年7月再發(fā)放。2014年1月實(shí)際取得所得為29000 元，無其它收入。
2014年1月，趙某工資部分應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：(5000-3500)*3%=45元
吳某實(shí)際取得的年終獎(jiǎng)(24000)部分應(yīng)繳納個(gè)人所得稅計(jì)算：
先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，即：24000/12=2000元，
再按其商數(shù)確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105.
吳某實(shí)際取得的年終獎(jiǎng)24000應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：
24000*10%-105=2295元。
對(duì)于吳某預(yù)計(jì)在2014年7月取得的年終獎(jiǎng)(6000)的稅務(wù)處理：
個(gè)人所得稅：2014年7月實(shí)際取得時(shí)，需要合并到取得當(dāng)月工資薪金項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。
企業(yè)所得稅：如果1月計(jì)提了6000元應(yīng)付職工薪酬，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以按會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算預(yù)繳。
如果7月份發(fā)放了這6000元年終獎(jiǎng)，年終匯算清繳按工資薪金項(xiàng)目規(guī)定在稅前扣除。
如果計(jì)提的6000元年終獎(jiǎng)在2014年度匯算清繳前仍未發(fā)放，依據(jù)國(guó)稅函[2009]3號(hào)文件和國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年34號(hào)的規(guī)定，企業(yè)工資薪金計(jì)提而未發(fā)放的數(shù)額(6000)， 不允許在稅前扣除。
企業(yè)計(jì)提年終獎(jiǎng)時(shí)，計(jì)提、發(fā)放會(huì)計(jì)處理同例一。
第七、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資的單位，個(gè)人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資也要按國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)文件規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，并且在一個(gè)納稅年度內(nèi) ，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。
例七：鄭某2014年年薪12萬元，每月發(fā)放工資5000元，2014年12月終按照績(jī)效考核補(bǔ)發(fā)2014年度剩余年薪60000元。
鄭某2014年每個(gè)月工資部分應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：(5000-3500)*3%=45元，全年合計(jì)45*12=540元。
鄭某2014年12月補(bǔ)發(fā)的年薪60000元應(yīng)繳納個(gè)人所得計(jì)算：
先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的年薪，除以12個(gè)月，即：60000/12=5000元，
再按其商數(shù)確定適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為555.
鄭某補(bǔ)發(fā)年薪60000元應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：
60000*20%-555=11445元。
第八、關(guān)于雇主為雇員代付全年一次性獎(jiǎng)金全部或部分稅款問題，年終獎(jiǎng)的個(gè)人所得稅，無論是自行繳納、代扣代繳，還是雇主為雇員代付全部或部分稅款 ，其繳納的個(gè)人所得稅稅額是相同的。如有不同，一定出現(xiàn)了錯(cuò)誤。
國(guó)家稅務(wù)總局2011年28號(hào)公告《關(guān)于雇主為雇員承擔(dān)全年一次性獎(jiǎng)金部分稅款有關(guān)個(gè)人所得稅計(jì)算方法問題的公告》規(guī)定：雇主為雇員負(fù)擔(dān)全年一次性獎(jiǎng)金部分個(gè)人所得 稅款，屬于雇員又額外增加了收入，應(yīng)將雇主負(fù)擔(dān)的這部分稅款并入雇員的全年一次性獎(jiǎng)金，換算為應(yīng)納稅所得額后，按照規(guī)定方法計(jì)征個(gè)人所得稅。
例八：王某2014年度每月工資收入5000元，2014年12月發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金24000元。該單位全部負(fù)擔(dān)王某的年終獎(jiǎng)的個(gè)人所得稅。
王某2014年12月當(dāng)月工資5000元，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅45元。
王某全年一次性獎(jiǎng)金24000元，由企業(yè)代付個(gè)人所得稅。
王某應(yīng)納稅所得額=(未含雇主負(fù)擔(dān)稅款的全年一次性獎(jiǎng)金收入「24000」-當(dāng)月工資薪金低于費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的差額「0」-不含稅級(jí)距的速算扣除數(shù)A「105」×雇主負(fù) 擔(dān)比例「100%」)÷(1-不含稅級(jí)距的適用稅率A「10%」×雇主負(fù)擔(dān)比例「100%」)
即：(24000-105)/(1-10%)=26550元
王某年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：
26550*10%-105=2550元。
按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于雇主為雇員承擔(dān)全年一次性獎(jiǎng)金部分稅款有關(guān)個(gè)人所得稅計(jì)算方法問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第28號(hào))第四條的規(guī)定，雇主為雇員負(fù) 擔(dān)的個(gè)人所得稅款，應(yīng)屬于個(gè)人工資薪金的一部分，按照工資薪金支出的扣除標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行稅務(wù)處理。凡單獨(dú)作為企業(yè)管理費(fèi)列支的，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)不得稅前扣除。
企業(yè)負(fù)擔(dān)年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)處理
計(jì)提年終獎(jiǎng)時(shí)，按含稅獎(jiǎng)金額計(jì)提：
借：管理費(fèi)用(等) 26550
貸：應(yīng)付職工薪酬——獎(jiǎng)金(等)26550
發(fā)放時(shí)：
借：應(yīng)付職工薪酬——獎(jiǎng)金(等)26550
貸：銀行存款 24000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 2550
繳納稅金時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 2550
貸：銀行存款 2550
第九、多發(fā)1元年獎(jiǎng)金，可能導(dǎo)致多交一萬元的個(gè)人所得稅——關(guān)注年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅無效問題。
由于國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)文件規(guī)定的年終獎(jiǎng)計(jì)算方法是：先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。而計(jì)算公式的應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)。
其中，年終獎(jiǎng)除12找稅率，但只允許減除一次“速算扣除數(shù)”，而不是十二次，由此導(dǎo)致在計(jì)算年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅時(shí)會(huì)出現(xiàn)員工應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，并不與年終獎(jiǎng)?lì)~度同比例增加。由此造成應(yīng)得年終獎(jiǎng)金額度高的員工，可能要比年終資金額度低的員工實(shí)際到手的會(huì)更少。
例九：2014年1月馮某取得年終獎(jiǎng)18000元，找稅率：(18000/12=1500)，因此其年終獎(jiǎng)適用稅率為3%.馮某年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅18000*3%=540元。稅后收入為17460元。
陳某2014年1月取得年終獎(jiǎng)18001元，找稅率：(18001/12=1500.1)，因此其年終獎(jiǎng)適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105.陳某取得18001元年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅18001*10%-105=1695.1元。
陳某年終獎(jiǎng)稅后所得為16305.9元。陳某因?yàn)槎喟l(fā)一元，造成多繳個(gè)人所得稅1154.1元。類似情況在稅收實(shí)踐中多有發(fā)生。這是由于國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)文件規(guī)定的稅額計(jì)算方法的原因，導(dǎo)致所得與稅額的不匹配。
導(dǎo)致上述不合理的年終獎(jiǎng)無效區(qū)間如下：
「18000——19283」、
「54000-60187」、
「108000-114600」、
「420000 447500」、
「60000-706539」、
「960000-1120000」。
如果發(fā)放的年終獎(jiǎng)在上述無效區(qū)域內(nèi)，會(huì)造成單位多發(fā)獎(jiǎng)金，而個(gè)人稅后所得變少的結(jié)果。
避免上述不合理現(xiàn)象，一是減少或增加一定數(shù)額年終獎(jiǎng)，使發(fā)放的年終獎(jiǎng)在無效區(qū)間外。二是在無效區(qū)間內(nèi)的部分年終獎(jiǎng)，轉(zhuǎn)化為其它獎(jiǎng)勵(lì)或補(bǔ)貼，與當(dāng)月工資合并納稅。
全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)算方法不是十全十美的，但國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)文件規(guī)定如此，我們只有執(zhí)行。華人文摘稅收法律和政策文件是用來遵從的。納稅人和扣繳義務(wù)人所能做的，只能是在稅收政策規(guī)定的范圍內(nèi)合理發(fā)放年終獎(jiǎng)，以爭(zhēng)取相對(duì)合理的稅負(fù)。
不同情形的年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算方法
一、全年一次性獎(jiǎng)金如何繳納個(gè)稅?
單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得納稅，將雇員當(dāng)月全年一次性獎(jiǎng)金除以12個(gè)月，確定適用稅率和速算扣除數(shù)。 當(dāng)月工資薪金所得≥費(fèi)用扣除額的， 應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù) 當(dāng)月工資薪金所得<費(fèi)用扣除額的 應(yīng)納稅額=(全年一次性獎(jiǎng)金-差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)
注意：1.該辦法每人每年只許采用一次; 2.其它獎(jiǎng)金與當(dāng)月工資、薪金合并繳納個(gè)人所得稅。
案例1
某公司職員朱先生2015年12月14日取得工資、薪金所得5100元，當(dāng)月又取得全年一次性獎(jiǎng)金收入24000元。
解析
以24000除以12，其商數(shù)2000對(duì)應(yīng)的適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105，年終獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額為：24000×10%-105=2295(元)
當(dāng)月工資、薪金所得應(yīng)納稅額=(5100-3500)×10%-105=55(元)
該納稅人當(dāng)月共計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=2295+55=2350(元)
案例2
某公司職員李先生2015年12月14日取得工資、薪金所得3000元，當(dāng)月又取得全年一次性獎(jiǎng)金收入12000元。
解析
12000-(3500-3000)=11500，以11500除以12，其商數(shù)958.33對(duì)應(yīng)的適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0，年終獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額為：11500 ×3%=345(元)
當(dāng)月工資、薪金所得由于低于3500元的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，不再繳納個(gè)人所得稅 該納稅人當(dāng)月共計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅345元。
二、年底雙薪問題
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確個(gè)人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕121號(hào))規(guī)定，國(guó)稅函[2002]629號(hào)第一條有關(guān)“雙薪制”計(jì)稅方法停止執(zhí)行(即：已取消年底雙薪的單獨(dú)計(jì)稅辦法)。 個(gè)人取得年底雙薪，如果其單位沒有發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金，可以按照全年一次性資金計(jì)稅辦法計(jì)稅。 如果其單位既有年底雙薪，又有全年一次性獎(jiǎng)金，并且二者在同一個(gè)月內(nèi)發(fā)放，可以將年底雙薪與全年一次性獎(jiǎng)金合并，統(tǒng)一執(zhí)行《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào))，如果二者不在同一個(gè)月份內(nèi)發(fā)放，應(yīng)將年底雙薪并入當(dāng)月工資、薪金，統(tǒng)一計(jì)算個(gè)人所得稅。
三、個(gè)稅盲區(qū)是什么?多發(fā)一元年終獎(jiǎng)到手卻少數(shù)千元?!
“個(gè)稅盲區(qū)”是指年終獎(jiǎng)發(fā)放金額在超過某個(gè)臨界點(diǎn)后獎(jiǎng)金數(shù)額只增加“一點(diǎn)點(diǎn)”、而納稅額卻增加了“好多點(diǎn)”的現(xiàn)象。
也就是可能出現(xiàn)多發(fā)一元獎(jiǎng)金，扣除個(gè)稅后，到手卻少數(shù)百、數(shù)千元的情況。對(duì)此，要找出每一級(jí)稅率對(duì)應(yīng)的“盲區(qū)”，有效地避開“多發(fā)少得”的情況發(fā)生。下面就為大家詳細(xì)說明6個(gè)盲區(qū)的形成原因及避開方法：
假設(shè)個(gè)人取得年終獎(jiǎng)為Y元，且當(dāng)月的工薪所得高于或等于3500元。
1.若年終獎(jiǎng)18000960000，則月平均年終獎(jiǎng)(Y÷12)>80000，適用稅率為45%。
設(shè)Y-(Y×45%-13505)=960000-(960000×35%-5505)，Y=1120000元。因此，若年終獎(jiǎng)為Y>960000元時(shí)，應(yīng)避開盲區(qū)【960001，1120000】。
四、雙薪年終獎(jiǎng)同發(fā)繳個(gè)稅更省錢
歲末，很多企業(yè)都要發(fā)放年終獎(jiǎng)金及年終雙薪，年終雙薪和年終獎(jiǎng)同時(shí)發(fā)放可否同時(shí)按全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅呢?近日，廣州地稅表示，年終雙薪與年終獎(jiǎng)金同時(shí)發(fā)放可合并按全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅，與分月發(fā)放相比，可省250元左右的個(gè)稅。
舉例：
同月發(fā)放：
連小姐1月份工資收入4500元，年終雙薪5000元，年終獎(jiǎng)6000元，2月份取得工資收入4500元，應(yīng)如何計(jì)算個(gè)人所得稅?
(1)1月份應(yīng)繳個(gè)稅：
工資收入：(4500-2000)×15%-125=250(元)
年終雙薪及年終獎(jiǎng)：
(5000+6000)÷12=916.67 確定稅率為10%
(5000+6000)×10%-25=1075(元)
(2)2月份應(yīng)繳個(gè)稅：(4500-2000)×15%-125=250(元)
以上兩個(gè)月共應(yīng)繳個(gè)稅1575元
分月發(fā)放：
張小姐1月份取得工資收入4500元，年終雙薪5000元，2月份取得工資收入4500元，年終獎(jiǎng)6000元，應(yīng)繳多少個(gè)人所得稅?
(1)1月份應(yīng)繳個(gè)稅：
工資收入：(4500-2000)×15%-125=250(元)
雙薪收入： 5000÷12=416.67 確定稅率為5%
5000×5%=250(元)
(2)2月份應(yīng)繳個(gè)稅：
(4500+6000-2000)×20%-375=1325(元)
以上兩個(gè)月共應(yīng)繳個(gè)稅1825元
注意事項(xiàng)
當(dāng)年終獎(jiǎng)數(shù)額超過某個(gè)臨界點(diǎn)哪怕1元時(shí)，對(duì)應(yīng)的納稅稅率將提高一檔，如從3%提高到10%。如果處理不當(dāng)，將會(huì)出現(xiàn)納稅人的納稅額大幅增加，導(dǎo)致年終獎(jiǎng)“多發(fā)少得”、實(shí)際收入不升反降的情況。所以，年終獎(jiǎng)如何發(fā)?發(fā)多少?如何規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)，需要我們考究。
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