2017年國地稅新政策
2017年國地稅新政策
“國地稅合并”無確切時間表 系統(tǒng)內部意見存分歧，學界多認為“合并是未來趨勢” 清華大學財政與稅收研究所所長白重恩教授說目前“營改增”試點并未觸及中央與地方稅收分成的比例，改變的只是地稅部門和國稅部門的工作量。以下是學習啦小編為大家整理的關于2017年國地稅新政策，給大家作為參考，歡迎閱讀!
2017年國家財稅新政策
一攬子財稅激勵政策支持“十三五”節(jié)能減排 國務院近日印發(fā)的《“十三五”節(jié)能減排綜合工作方案》(下稱《方案》)明確了一系列促進節(jié)能減排的財稅政策。
《方案》指出，當前，我國經(jīng)濟發(fā)展進入新常態(tài)，產業(yè)結構優(yōu)化明顯加快，能源消費增速放緩，資源性、高耗能、高排放產業(yè)發(fā)展逐漸衰減。但必須清醒認識到，隨著工業(yè)化、城鎮(zhèn)化進程加快和消費結構持續(xù)升級，我國能源需求剛性增長，資源環(huán)境問題仍是制約我國經(jīng)濟社會發(fā)展的瓶頸之一，節(jié)能減排依然形勢嚴峻。為此，《方案》提出實施環(huán)境保護費改稅，推進開征環(huán)境保護稅。
2016年12月25日，《環(huán)境保護稅法》在十二屆全國人大會第二十五次會議上獲得通過，環(huán)境保護稅將于2018年1月1日起開征。與排污費相同，環(huán)保稅的納稅主體為直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產經(jīng)營者，大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲為應稅污染物?！董h(huán)境保護稅法》更加強調了減排降稅的力度，多排多征，少排少征，對激勵企業(yè)布局環(huán)保設施有著重要作用。
除了實施環(huán)境保護費改稅政策外，《方案》還明確了一攬子財稅激勵政策，主要包括：
完善節(jié)能減排價格收費政策。主要是加快資源環(huán)境價格改革，督促各地落實差別電價和懲罰性電價政策，嚴格落實水泥、電解鋁等行業(yè)階梯電價政策，清理地方違規(guī)出臺的高耗能企業(yè)優(yōu)惠電價政策。實行超定額用水累進加價制度。完善居民階梯電價(煤改電除外)，全面推行居民階梯氣價(煤改氣除外)、水價制度。完善脫硫、脫硝、除塵和超低排放環(huán)保電價政策，加強運行監(jiān)管。鼓勵各地制定差別化排污收費政策。研究擴大揮發(fā)性有機物排放行業(yè)排污費征收范圍。落實污水處理費政策，完善排污權交易價格體系。加大垃圾處理費收繳力度，提高收繳率。
落實支持節(jié)能減排的企業(yè)所得稅、增值稅等優(yōu)惠政策，修訂完善《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》。全面推進資源稅改革，逐步擴大征收范圍。繼續(xù)落實資源綜合利用稅收優(yōu)惠政策。從事國家鼓勵類項目的企業(yè)進口自用節(jié)能減排技術裝備且符合政策規(guī)定的，免征進口關稅。
落實節(jié)能服務公司稅收優(yōu)惠政策，鼓勵各級政府加大對合同能源管理的支持力度。政府機構按照合同能源管理合同支付給節(jié)能服務公司的支出，視同能源費用支出。
研究制定第三方治理項目增值稅即征即退政策，加大財政對第三方治理項目的補助和獎勵力度。
找準財稅優(yōu)惠政策著力點
14日下午，重慶市政協(xié)四屆五次會議委員建言“創(chuàng)新發(fā)展”專題記者會舉行。市政協(xié)、市地稅局副局長董青在發(fā)言中表示，我市可通過完善財稅優(yōu)惠政策，促進企業(yè)科技創(chuàng)新。
董青表示，當前，國家正在大力推進需求和供給“雙輪驅動戰(zhàn)略”，培育更多新興支柱產業(yè)，促進產業(yè)多元化發(fā)展。在此背景下，推進企業(yè)科技創(chuàng)新，既能提高全要素生產率，有效降低成本，又能以新供給創(chuàng)造，引領新需求。
為使創(chuàng)新驅動發(fā)展戰(zhàn)略更好地落地生根，中央和地方連續(xù)出臺多項創(chuàng)新扶持優(yōu)惠政策。財稅政策作為政府宏觀經(jīng)濟調控的重要杠桿之一，應積極對接國家創(chuàng)新驅動發(fā)展戰(zhàn)略，主動適應黨的提出的“著力構建以企業(yè)為主體、市場為導向、產學研相結合的技術創(chuàng)新體系”的新要求，深入研究影響企業(yè)科技創(chuàng)新的財稅瓶頸問題，找準財稅優(yōu)惠政策著力點，有效促進企業(yè)創(chuàng)新研發(fā)和科技成果轉化。
我市科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策落實情況如何?據(jù)董青介紹，2014年全市共有64戶企業(yè)享受高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠，減免企業(yè)所得稅20328.73萬元;2015年共有114戶企業(yè)享受稅收優(yōu)惠，減免企業(yè)所得稅19197.96萬元;2016
前三季度，全市共有46戶企業(yè)享受稅收優(yōu)惠，減免企業(yè)所得稅10963.95萬元，全年有逾百戶企業(yè)享受優(yōu)惠政策，減免稅收超過2億元。
通過稅收政策的執(zhí)行，有力降低了企業(yè)稅負，提升了企業(yè)市場競爭能力，支持重慶企業(yè)科技創(chuàng)新。但在實際執(zhí)行過程中，由于頂層制度設計的不完善，存在需進一步優(yōu)化完善的地方。
例如，現(xiàn)行所得稅制對科技創(chuàng)新的激勵政策主要有研發(fā)費用加計扣除、高新技術及軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，技術轉讓減免所得稅優(yōu)惠政策及加速折舊優(yōu)惠政策。相對于發(fā)達國家而言，優(yōu)惠方式顯得較為單一。
現(xiàn)行的研發(fā)費用加計扣除所得稅優(yōu)惠政策存在領域窄、標準高、爭議大的問題。2015年度，全市僅有260戶企業(yè)申報享受研究開發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策，加計扣除額的94.7%主要集中于制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)，科學研究和技術服務業(yè)三大行業(yè)。
高新技術企業(yè)認定門檻較高，需要事前取得科委、經(jīng)信委、財政、國稅、地稅等多個部門完成“身份”認定，影響稅收優(yōu)惠政策對西部地區(qū)的企業(yè)科技創(chuàng)新的激勵作用。
在個人所得稅方面，現(xiàn)行個人所得稅制采用超額累進稅率的征收模式，對較高收入的科研人員征收高額的個人所得稅，既未考慮科研人員對企業(yè)以及國家科技創(chuàng)新的貢獻，也未考慮家庭、企業(yè)等培養(yǎng)科研人員的成本支出。部分企業(yè)為留住科技人才，為科研人員代繳個人所得稅，既增加了企業(yè)整體稅負，又削弱了科研人員開展科技創(chuàng)新的積極性。
在其他稅種方面，在激勵企業(yè)科技創(chuàng)新上，其他稅種存在的主要問題是優(yōu)惠政策過少或基本沒有稅收優(yōu)惠政策。如對困難企業(yè)有減征或免征房產稅(土地使用稅)的優(yōu)惠政策，但對進行科技創(chuàng)新的企業(yè)，卻沒有減免稅優(yōu)惠政策。城建稅、土地使用稅等都存在著類似的問題。從激勵企業(yè)科技創(chuàng)新的稅收政策目標來講，應是多層次、多方位進行稅收激勵，才能起到較好效果。因此，其他稅種過少的優(yōu)惠政策也影響了稅收政策激勵企業(yè)科技創(chuàng)新效應的發(fā)揮。
對于財政政策方面，董青表示，科研創(chuàng)新是復雜的智力創(chuàng)造活動?？蒲腥藛T在從事科研活動中，主要是人力和智力的投入，但在實際運行過程中，由于現(xiàn)行制度不科學且不符合實際，如對績效支出的比例限制、勞務費的比例限制，導致科研經(jīng)費存在報銷手續(xù)繁、程序多、時間長、難度大等問題，極大地影響了科研人員的積極性，阻礙了科研創(chuàng)新活動的開展。
在國家和市級層面優(yōu)化科技創(chuàng)新的財稅政策設計
14日下午，重慶市政協(xié)四屆五次會議委員建言“創(chuàng)新發(fā)展”專題記者會舉行。市政協(xié)、市地稅局副局長董青在發(fā)言中表示，建議在國家層面、市級層面，結合宏觀經(jīng)濟政策，優(yōu)化激勵企業(yè)科技創(chuàng)新的財稅政策設計。
董青提出，在國家層面，通過重慶市人大積極呼吁爭取國家立法。
首先，完善現(xiàn)行研發(fā)費用加計扣除所得稅優(yōu)惠政策。建議可設立企業(yè)科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠負面清單制度，實現(xiàn)清單外科技創(chuàng)新領域稅收優(yōu)惠全覆蓋，覆蓋負面清單外的所有具有先進性、創(chuàng)造性、新穎性和實用性的技術創(chuàng)新活動。建議對企業(yè)新產品上市銷售初期1-2年涉及的廣告宣傳費，可考慮給予企業(yè)所得稅稅前加計扣除的稅收優(yōu)惠，引導和支持企業(yè)推廣應用新技術，新產品。
其次，完善現(xiàn)行的高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。據(jù)介紹，目前高新技術企業(yè)實行的是企業(yè)所得稅減按15%稅率征收的優(yōu)惠政策，對西部地區(qū)的高新技術企業(yè)而言，稅率應進一步降低。符合西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策條件的高新技術企業(yè)，可以考慮在西部大開發(fā)15%的適用稅率基礎上，再進行減率征收?？紤]到高新技術企業(yè)從25%的稅率減到15%的稅率減征幅度為40%，因此西部地區(qū)的高新技術企業(yè)應在西部大開發(fā)適用稅率15%的基礎上再減征40%，即高新技術企業(yè)所得稅減按9%的稅率征收。建議對企業(yè)擁有自主知識產權的、獲得省部級以上認證或發(fā)明專利的新產品，所取得的收入，在計算應納稅所得額時，可減按90%計入收入總額。
然后，制定激勵科技創(chuàng)新的個人所得稅優(yōu)惠政策。傾斜吸引高端人才。對《中國科學技術報告電子檔2013》和國家863計劃、973計劃等計劃涉及的30.03萬人高端人才，適度提高個人所得稅費用扣除標準。注重培訓創(chuàng)新人才。可提高企業(yè)技術研發(fā)費用中科技創(chuàng)新人力報酬部分的企業(yè)所得稅稅前加計扣除的比例，按實發(fā)報酬的200%稅前扣除，以鼓勵企業(yè)向科技創(chuàng)新人才支付更多的研發(fā)報酬。股權激勵厚待人才。對非股權激勵的科技人員，可考慮對其工資薪金所得按現(xiàn)行個人所得稅稅率減半征收，以降低科技人員個人所得稅稅負。
在市級層面，董青建議，用足用好現(xiàn)有財稅政策，在市政府減免稅權限內，對從事科技創(chuàng)新企業(yè)減征或免征房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
自2016年1月1日至2018年12月31日，對符合條件的科技企業(yè)孵化器自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產、土地，免征房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
對新辦從事科技創(chuàng)新企業(yè)所繳納的企業(yè)所得稅和增值稅地方留存部分，給予相應的財政補貼，用于支持鼓勵新辦科技創(chuàng)新企業(yè)的發(fā)展壯大。
財政、科委等相關職能部門可進一步加大現(xiàn)有鼓勵企業(yè)科技創(chuàng)新政策的執(zhí)行力度，簡化手續(xù)、降低門檻，切實為開展科技創(chuàng)新的企業(yè)給予政策扶持。
深入貫徹落實中共中央辦公廳、國務院辦公廳《關于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》的規(guī)定，建議重慶市出臺關于進一步完善科研項目和經(jīng)費管理的具體政策措施。加大對科研人員的激勵力度，取消績效支出比例限制。建議科技成果轉化所獲收益可按70%以上的比例，對職務科技成果完成人以及為科技成果轉化作做出重要貢獻的人員給予獎勵和報酬。明確勞務費開支范圍，不設比例限制。
國地稅合并未來趨勢
對于“地稅與國稅合并”，稅務領域的學者表示這是長期趨勢，“營改增”或許是國地稅合并的其中一個助推器。
“長期來看，不需要這么多人。這些人可以去做別的事。”清華大學財政與稅收研究所所長百重恩教授說。他表示，“營改增”試點并未觸及中央與地方稅收分成的比例，改變的只是地稅部門和國稅部門的工作量。他表示，隨著“營改增”試點行業(yè)和城市范圍的擴大，地稅部門的工作量確實會相對萎縮。
國家稅務總局稅收科學研究所所長劉佐表示，隨著經(jīng)濟和社會的發(fā)展，稅制要改革，稅務機構也要改革，相應的稅務人員的工作也理應隨之調整。他說，“有些地方政府和地方稅務機關的人員對‘營改增’有不同看法，這是可以理解的，因為這項改革畢竟會涉及地稅局的征稅范圍、機構職責和人員安排。但是從中國社會、經(jīng)濟發(fā)展的趨勢，減輕稅務機關和納稅人的負擔，降低稅收征納成本等角度來看，還是應當按照精兵簡政的原則合理設置稅務機構和安排稅務人員。”他強調，“‘營改增’是黨中央、國務院根據(jù)中國經(jīng)濟、稅制發(fā)展的需要并借鑒外國稅制建設的經(jīng)驗作出的重要戰(zhàn)略決策，必須堅定不移地貫徹執(zhí)行，任何地區(qū)、部門及其工作人員都要服從這個大局。”
他表示，根據(jù)發(fā)展市場經(jīng)濟和政府宏觀調控的需要，稅收不應當再采取“畫地為牢”的原始辦法。他認為將來的發(fā)展趨勢很可能是一些稅基流動性比較強的主要稅種、大的稅源劃歸中央政府，由財政部按照基本公共產品均等化的要求，通過科學的財政轉移支付制度，將中央集中的大部分財力合理地分配給各地，即配套改革財政收與支的方式。這就意味著，地方財政收支、機構和人員安排等可能都要隨著上述財政收支管理制度的改革而調整。
其實，上海市已經(jīng)實行了“準國地稅合并”的方式。如果你撥通上海市稅務局的電話，會聽到總機小姐告訴你：“這里是上海市稅務局”。據(jù)稱，上海市是國內唯一國稅、地稅不分家的城市。
上海沒有實行分稅制的目的是為了保證稅務機構的精簡和效率。現(xiàn)實的情況是，上海在稅種方面劃分向來清楚，在全國一直是一個良好的典型。而上海每年上交中央的稅收一直名列全國榜首。
上海人對國稅、地稅不分家的做法一直非常肯定。他們總結稅務不分家有三大好處：一是機構精簡，辦事效率高。二是納稅成本低。企業(yè)不需要同時跑兩個地方交稅，不需要接待兩個稅務局的檢查，不會接受兩個稅務機關的培訓。因此，上海本地的財務人員對于哪些是屬于國稅，哪些是屬于地稅，不會去刻意劃分。三是稅務機關能保持政策的一致性。“在其他地方出現(xiàn)的‘賣稅’現(xiàn)象上海就從沒有過。”在最近幾年內，上海的稅收顯示出十分強勁的增長勢頭。[3]
人民網(wǎng)財經(jīng)記者從國稅總局相關人士處得知，國務院有關部門或已開展關于國地稅合并的相關調研工作，并表示國地稅合并的可能性很大。另有某直轄市分管稅務的負責人向人民網(wǎng)財經(jīng)記者表示，“‘營改增’試點期間暫時都不會動。起碼過一年再來談(合并)這個事。”
國家行政學院經(jīng)濟學部教授時紅秀強烈支持合并。他認為，中國是一個單一制國家，從節(jié)約行政成本的角度，該合并就合并。“中國稅收成本在全世界幾乎是最高的。這部分人轉移到其他行業(yè)還能為社會創(chuàng)造財富，現(xiàn)在都成為了國家的負擔。”他建議：“現(xiàn)在國家治理的趨勢，一是法制，二是求助于市場與社會組織的力量。我們的市場機制與網(wǎng)絡系統(tǒng)已經(jīng)夠發(fā)達，可以考慮將稅收的上繳劃撥工作交給金融系統(tǒng)或是中介機構，稅務監(jiān)管機構和財政系統(tǒng)負責抽查監(jiān)管。”
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