2017小微企業(yè)稅收政策
2017小微企業(yè)稅收政策
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2017小微企業(yè)稅收政策
1、《關(guān)于金融機構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》：自2011年11月1日起至2017年10月31日止，對金融機構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
2、《免征小型微型企業(yè)部分行政事業(yè)性收費》：從2012年1月1日至2017年12月31日，對小型微型企業(yè)免征管理類、登記類、證照類行政事業(yè)性收費，具體包括有企業(yè)注冊登記費、稅務(wù)發(fā)票工本費、海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費、貨物原產(chǎn)地證明書費、農(nóng)機監(jiān)理費等22項收費。
3、《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》：自2012年1月1日至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
4、《關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》：自2013年8月1日起，對小規(guī)模納稅人中月銷售額、營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅和營業(yè)稅。
5、《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》和《關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》：小微企業(yè)征稅的各項標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一提高到了10萬元。
6、《關(guān)于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》免征小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的標(biāo)的銷售額和營業(yè)額提高到“2萬元至3萬元”。
7、《國務(wù)院關(guān)于扶持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的意見》小型微型企業(yè)從事國家鼓勵發(fā)展的投資項目，進口項目自用且國內(nèi)不能生產(chǎn)的先進設(shè)備，按照有關(guān)規(guī)定免征關(guān)稅。
小微企業(yè)所得稅減免稅
一、減免稅政策
1、符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
2、在2017年12月31日前，對年應(yīng)納稅所得額低于30萬元(含30萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
3、如果還是國家高新技術(shù)企業(yè)，則減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
二、政策解讀
1.什么是小型微利企業(yè)?
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，所謂小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
(1)工業(yè)企業(yè)，則為年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;
(2)其他企業(yè)，則為年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
查賬征收與核定征收的小微企業(yè)同樣適用優(yōu)惠政策
2.我司人員變動頻繁，怎么確定從業(yè)人數(shù)呢?
從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。
從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
3.優(yōu)惠政策有限定時間和金額嗎?
自2014年1月1日至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于30萬元(含30萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
如果2017年12月31日后，相關(guān)部門未發(fā)布相關(guān)優(yōu)惠政策的補充文件，則符合條件的小微企業(yè)按企業(yè)所得稅法，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
4.季度、月度預(yù)繳企業(yè)所得稅時，享受優(yōu)惠政策需要什么手續(xù)?匯算清繳發(fā)現(xiàn)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，怎么辦?
小型微利企業(yè)在季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)。企業(yè)預(yù)繳時享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定補繳稅款。
5.小型微利企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠政策，會計上如何核算?
例：某企業(yè)屬于小微企業(yè)，并采用執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，2016年本年利潤為10000元。假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項。
應(yīng)納所得稅=10000×50%×20%=1000(元)
?、?計提所得稅：
借：所得稅費用1000
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅1000
?、?結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用：
借：本年利潤1000
貸：所得稅費用1000
③ 繳稅：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅1000
貸：銀行存款1000
三、文件參考
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》中華人民共和國主席令第63號
2.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知財稅》〔2015〕34號
3.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》財稅〔2015〕99號
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