2017年匯算清繳政策
2017年匯算清繳政策
企業(yè)所得稅是我國財稅收入中一項十分重要的稅收收入。關(guān)于匯算清繳的政策有哪些，有哪些值得關(guān)注的新消息。小編給大家整理了關(guān)于2017年匯算清繳政策，希望你們喜歡!
2017年匯算清繳政策
首先，今年是金稅三期全國優(yōu)化版上線之后今年是第一年，2016年，稅局也為此做了一些金稅三期升級版的準備工作。從全國來看，所有的申報表都是一樣的。雖然以前各個省的都有自己的系統(tǒng)和軟件，而現(xiàn)在都需要都歸并到金稅三期里面。
其次，2016年的全面營改增也會對今年的匯算清繳有一些影響，政府部門在完成匯算清繳后，會利用金稅三期對所得稅申報的數(shù)據(jù)，展開統(tǒng)計和分析。
再者，每一年的匯算清繳對政府來說都是一件大事。去年多項稅收優(yōu)惠政策的落地，以及前兩年的加計扣除、去年研發(fā)項目的調(diào)整，這些方面政府部門都會為企業(yè)做一定的相關(guān)輔導(dǎo)、服務(wù)、支持，來配合國家的經(jīng)濟轉(zhuǎn)型。
就匯算清繳的時間而言，是從今年1月1日至今年5月31日。而2016年底，財政局發(fā)布的財會〔2016〕22號文，是關(guān)于稅金方面四小稅并到“稅金及附加”。文件發(fā)布后，很多企業(yè)特別是上市公司在出半年報和季度報時，他們當時所做的會計事項，到年底都要根據(jù)新的政策做一些調(diào)整，可能會影響企業(yè)所得稅的后續(xù)核算進度。
影響所得稅匯算清繳的支出
工資扣除
關(guān)于職工薪酬的稅前抵扣規(guī)定絕對是很復(fù)雜的，須有工資分配方案、工資結(jié)算單、企業(yè)與職工簽訂的勞動合同、個人所得稅扣繳情況以及社保機構(gòu)蓋章的社會保險名單清冊。而且針對工資、福利費、職工教育經(jīng)費等都分別有規(guī)定，還有各種補充條款。
職工福利費有稅前扣除比例，而固定與工資同時發(fā)放的福利性補貼是可作為工資扣除，這就需要公司在設(shè)置薪酬體系時要考慮到福利制度。個人的交通費、通訊費各地稅務(wù)局都會有標準，標準內(nèi)部分是不需要繳納個稅也是允許稅前扣除。
還有就是勞務(wù)費用，是納入工資還是作為勞務(wù)費跟簽訂的合同有關(guān)，也是需要仔細考慮的，如果沒有代扣個稅很可能還會被處罰，就不光是不能稅前抵扣的問題了。
殘疾人工資允許加計扣除，這要準備單獨列式哦，因此還有很多企業(yè)找殘疾人證掛靠，總感覺有點用歪了。
商業(yè)保險也很討厭，主要是稅務(wù)局對這部分的規(guī)定一直是模棱兩可的。
業(yè)務(wù)招待費和廣告費
都是有按照銷售營收限定比例，所以一定要提前有預(yù)算，現(xiàn)在廣告費那么高，所得稅稅率也那么高。還有招待費不僅是不能超出還明文規(guī)定40%是不能抵扣的，所以能不進招待費的當然不要進招待費咯，這個想必大家都心如明鏡。
資產(chǎn)減值損失
這是稅務(wù)局認為企業(yè)調(diào)節(jié)所得稅的窗口，也是重點關(guān)注的地方，應(yīng)收賬款的壞賬、資產(chǎn)的減值、存貨的報廢等，不是企業(yè)想做就做了那么簡單，必須有完整的明細說明，具體計提的方法還需要在稅務(wù)局備案，最后的納稅申報表中也需要進行詳細的區(qū)分。所以在12月針對可能的資產(chǎn)減值損失做一次徹底的清查還是非常有必要的。
會議費支出
須有召開會議的文件、通知、會議紀要、參會人員的簽到單等能夠證明會議真實性的資料以及會議費用明細單，才能進行稅前抵扣，所以如果之前的會議資料不夠詳細，趕緊補全吧。
不征稅收入對應(yīng)的支出
不征稅收入對應(yīng)支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;相應(yīng)所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷也不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。所以在核算時應(yīng)該針對這類進行區(qū)分，別本是可以抵扣的最后也被界定為不可抵扣了。
預(yù)提費用
這也是被稅務(wù)局關(guān)注的重點哦，不管是稅務(wù)還是核算，中國都是遵循權(quán)責發(fā)生制，預(yù)提費用通常還沒有發(fā)生但預(yù)計會發(fā)生的，多數(shù)情況并沒能拿到相應(yīng)憑證，所得稅匯算清繳一般會要求做調(diào)增處理。所以年底前的預(yù)提費用要清理掉啊別拖到下一年，除非是有確鑿證據(jù)表明就是應(yīng)該當年承擔的，常見的如工資。
所有這些扣除憑證，事實上都是在平時經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時獲取的，建議是把對扣除憑證有效性的籌劃和把控提前，戰(zhàn)略規(guī)劃環(huán)節(jié)要考慮到業(yè)務(wù)模式下票據(jù)的規(guī)范性，核算環(huán)節(jié)做好票據(jù)的合法性和規(guī)范性檢查。
有位財務(wù)經(jīng)理說過很經(jīng)典的話：稅務(wù)籌劃不是你學(xué)了多少條規(guī)則，而是你了解企業(yè)每一個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，每一項經(jīng)濟活動對稅賦有什么影響。稅務(wù)籌劃不是偷稅漏稅，也不是虛開發(fā)票，而是組合拳，用小稅種規(guī)避大稅種。
把問題在核算前搞定是最省事的，年末的工作量會少很多。具體到年末要做的就是，對對本年度的核算開展自查和糾錯處理，盡量將問題在12月關(guān)賬前調(diào)整到位，盡量規(guī)避可能的納稅調(diào)整項目，盡可能做到納稅申報和企業(yè)財務(wù)核算相關(guān)數(shù)據(jù)保持一致。當然有些項目是因為會計核算和稅務(wù)法規(guī)的差異導(dǎo)致的，無法避免，比如存貨跌價，計提的壞賬準備。
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