2017企業(yè)稅收優(yōu)惠政策(2)
2017企業(yè)稅收優(yōu)惠政策
2017企業(yè)所得稅計(jì)算方法
企業(yè)所得稅的稅率即據(jù)以計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的法定比率。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(2007年3月16日第十屆全國人民代表大會第五次會議通過)的規(guī)定，我國企業(yè)所得稅采用25%的比例稅率。另外：
(1)非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%征收企業(yè)所得稅;
(2)符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
(3)國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施
首先，要享受該項(xiàng)“減低稅率、減半征稅”優(yōu)惠政策，納稅人必須符合以下條件：
1. 必須是從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
2. 企業(yè)的從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。
3. 企業(yè)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額的指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
此外，對于年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的企業(yè)，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額等相關(guān)指標(biāo)。
為便于理解，鼎泰豐孵化基地以園區(qū)3家企業(yè)為例，為企業(yè)講解如何減免納稅額。
案例一、工業(yè)企業(yè)
A企業(yè)，從業(yè)人數(shù)90人，資產(chǎn)總額2800萬元，2016年度應(yīng)納稅所得額50萬元，2017年度應(yīng)納稅所得額也是50萬元。
1. 因2016年度適用的《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財(cái)稅〔2015〕99號)規(guī)定：對年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。據(jù)此，A企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅：50萬×25%=12.5(萬)
2.按照2017年度適用的“43號通知”規(guī)定，A企業(yè)2017年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅：50萬×50%×20%=5(萬)
比較：A企業(yè)2017年與2016年的應(yīng)稅所得都是50萬元，但是2017年可以少繳企業(yè)所得稅7.5(12.5-5)萬元，減稅幅度達(dá)60%之高。
案例二、其他行業(yè)
B企業(yè)，從業(yè)人數(shù)80人，資產(chǎn)總額1000萬元，2016年度應(yīng)納稅所得額40萬元，2017年度應(yīng)納稅所得額也是40萬元。
1. 因2016年度適用的《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財(cái)稅〔2015〕99號)規(guī)定：對年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。據(jù)此，B企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅：40萬×25%=10(萬)
2.按照2017年度適用的“43號通知”規(guī)定，B企業(yè)2017年符合享受“減低稅率、減半征稅”優(yōu)惠政策的條件，B企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅：40萬×50%×20%=4(萬)
比較：B企業(yè)2017年繳納企業(yè)所得稅4萬元，較2016年減稅6萬元。
案例三、職工人數(shù)超標(biāo)
C企業(yè)建立了勞動關(guān)系的職工人數(shù)為90人，接受勞務(wù)派遣用工人員15人，資產(chǎn)總額2500萬元， 2017年度應(yīng)納稅所得額40萬元。
按照2017年度適用的“43號通知”規(guī)定，因C企業(yè)建立了勞動關(guān)系的職工90人加上接受的勞務(wù)派遣用工15人之和為105人，不符合享受“減低稅率、減半征稅”優(yōu)惠政策的條件，故2017年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅：40萬×25%=10(萬)
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