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2017企業(yè)稅收優(yōu)惠政策(2)

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2017企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

  2017企業(yè)所得稅計(jì)算方法

  企業(yè)所得稅的稅率即據(jù)以計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的法定比率。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(2007年3月16日第十屆全國人民代表大會(huì)第五次會(huì)議通過)的規(guī)定,我國企業(yè)所得稅采用25%的比例稅率。另外:

  (1)非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得,適用稅率為20%征收企業(yè)所得稅;

  (2)符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

  (3)國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

  小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施

  首先,要享受該項(xiàng)“減低稅率、減半征稅”優(yōu)惠政策,納稅人必須符合以下條件:

  1. 必須是從事國家非限制和禁止行業(yè),并符合下列條件的企業(yè):工業(yè)企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元,從業(yè)人數(shù)不超過100人,資產(chǎn)總額不超過3000萬元;其他企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元,從業(yè)人數(shù)不超過80人,資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

  2. 企業(yè)的從業(yè)人數(shù),包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

  3. 企業(yè)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額的指標(biāo),應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下:

  季度平均值=(季初值+季末值)÷2

  全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

  此外,對(duì)于年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的企業(yè),以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額等相關(guān)指標(biāo)。

  為便于理解,鼎泰豐孵化基地以園區(qū)3家企業(yè)為例,為企業(yè)講解如何減免納稅額。

  案例一、工業(yè)企業(yè)

  A企業(yè),從業(yè)人數(shù)90人,資產(chǎn)總額2800萬元,2016年度應(yīng)納稅所得額50萬元,2017年度應(yīng)納稅所得額也是50萬元。

  1. 因2016年度適用的《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財(cái)稅〔2015〕99號(hào))規(guī)定:對(duì)年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業(yè),其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。據(jù)此,A企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅:50萬×25%=12.5(萬)

  2.按照2017年度適用的“43號(hào)通知”規(guī)定,A企業(yè)2017年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅:50萬×50%×20%=5(萬)

  比較:A企業(yè)2017年與2016年的應(yīng)稅所得都是50萬元,但是2017年可以少繳企業(yè)所得稅7.5(12.5-5)萬元,減稅幅度達(dá)60%之高。

  案例二、其他行業(yè)

  B企業(yè),從業(yè)人數(shù)80人,資產(chǎn)總額1000萬元,2016年度應(yīng)納稅所得額40萬元,2017年度應(yīng)納稅所得額也是40萬元。

  1. 因2016年度適用的《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財(cái)稅〔2015〕99號(hào))規(guī)定:對(duì)年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業(yè),其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。據(jù)此,B企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅:40萬×25%=10(萬)

  2.按照2017年度適用的“43號(hào)通知”規(guī)定,B企業(yè)2017年符合享受“減低稅率、減半征稅”優(yōu)惠政策的條件,B企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅:40萬×50%×20%=4(萬)

  比較:B企業(yè)2017年繳納企業(yè)所得稅4萬元,較2016年減稅6萬元。

  案例三、職工人數(shù)超標(biāo)

  C企業(yè)建立了勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)為90人,接受勞務(wù)派遣用工人員15人,資產(chǎn)總額2500萬元, 2017年度應(yīng)納稅所得額40萬元。

  按照2017年度適用的“43號(hào)通知”規(guī)定,因C企業(yè)建立了勞動(dòng)關(guān)系的職工90人加上接受的勞務(wù)派遣用工15人之和為105人,不符合享受“減低稅率、減半征稅”優(yōu)惠政策的條件,故2017年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅:40萬×25%=10(萬)


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