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2017年小微型增值稅減免政策

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2017年小微型增值稅減免政策

  小微企業(yè)的增值稅減免有什么新政策。目前關(guān)于小微型的增值稅減免有哪些相關(guān)的政策。以下是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的關(guān)于2017年小微型增值稅減免政策,給大家作為參考,歡迎閱讀!

  2017年小微型增值稅減免政策

  一、依據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則>和<中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則>的決定》第一條規(guī)定“將《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十七條第二款修改為:“增值稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下:

  (一)銷售貨物的,為月銷售額5000~20000元;

  (二)銷售應(yīng)稅勞務(wù)的,為月銷售額5000~20000元;

  (三)按次納稅的,為每次(日)銷售額300~500元。”

  二、依據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》( 財(cái)稅〔2013〕52號(hào))規(guī)定“為進(jìn)一步扶持小微企業(yè)發(fā)展,經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),自2013年8月1日起,對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位,暫免征收增值稅。”

  依據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕71號(hào))規(guī)定“為進(jìn)一步加大對(duì)小微企業(yè)的稅收支持力度,經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),自2014年10月1日起至2015年12月31日,對(duì)月銷售額2萬(wàn)元(含本數(shù),下同)至3萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。”

  依據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕96號(hào))規(guī)定“為繼續(xù)支持小微企業(yè)發(fā)展、推動(dòng)創(chuàng)業(yè)就業(yè),經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕71號(hào))規(guī)定的增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策繼續(xù)執(zhí)行至2017年12月31日。”

  三、依據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))《附件1 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十九條、第五十條規(guī)定“個(gè)人發(fā)生應(yīng)稅行為的銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的,免征增值稅;達(dá)到起征點(diǎn)的,全額計(jì)算繳納增值稅。

  增值稅起征點(diǎn)不適用于登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶。

  增值稅起征點(diǎn)幅度如下:

  (一)按期納稅的,為月銷售額5000-20000元(含本數(shù))。

  (二)按次納稅的,為每次(日)銷售額300-500元(含本數(shù))。

  起征點(diǎn)的調(diào)整由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定。省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳(局)和國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi),根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn),并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。

  對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額未達(dá)到2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位,免征增值稅。2017年12月31日前,對(duì)月銷售額2萬(wàn)元(含本數(shù))至3萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。”

  四、依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào))第六條第(二)款規(guī)定“增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物,提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額,和銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物,提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元),銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的,自2016年5月1日起至2017年12月31日,可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。”

  五、依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào))第六條第(三)款規(guī)定“ 按季納稅申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人,實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足一個(gè)季度的,以實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份計(jì)算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度。

  按照本公告第一條第(三)項(xiàng)規(guī)定,按季納稅的試點(diǎn)增值稅小規(guī)模納稅人,2016年7月納稅申報(bào)時(shí),申報(bào)的2016年5月、6月增值稅應(yīng)稅銷售額中,銷售貨物,提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額不超過(guò)6萬(wàn)元,銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷售額不超過(guò)6萬(wàn)元的,可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。”

  六、依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào))第六條第(四)款規(guī)定“其他個(gè)人采取預(yù)收款形式出租不動(dòng)產(chǎn),取得的預(yù)收租金收入,可在預(yù)收款對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?,分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^(guò)3萬(wàn)元的,可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。”

  七、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào))第三條規(guī)定“增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的,當(dāng)期因代開(kāi)增值稅專用發(fā)票(含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)已經(jīng)繳納的稅款,在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專用發(fā)票后,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。”

  八、依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第27號(hào))附件《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》及其附列資料填寫說(shuō)明第二條第(十三)條、第(十四)條、第(二十一)條、第(二十二)條規(guī)定“第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”:填寫符合小微企業(yè)免征增值稅政策的免稅銷售額,不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。個(gè)體工商戶和其他個(gè)人不填寫本欄次。

  第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”:填寫個(gè)體工商戶和其他個(gè)人未達(dá)起征點(diǎn)(含支持小微企業(yè)免征增值稅政策)的免稅銷售額,不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。本欄次由個(gè)體工商戶和其他個(gè)人填寫。

  第18欄“小微企業(yè)免稅額”:填寫符合小微企業(yè)免征增值稅政策的增值稅免稅額,免稅額根據(jù)第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”和征收率計(jì)算。

  第19欄“未達(dá)起征點(diǎn)免稅額”:填寫個(gè)體工商戶和其他個(gè)人未達(dá)起征點(diǎn)(含支持小微企業(yè)免征增值稅政策)的增值稅免稅額,免稅額根據(jù)第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”和征收率計(jì)算。”

  小微增值稅和所得稅政策沿革

  一、增值稅沿革

  1、優(yōu)惠適用范圍限于個(gè)人(包括個(gè)體工商戶和其他個(gè)人),不包括個(gè)體一般納稅人。

  銷售貨物的,為月銷售額2000-5000 元;銷售應(yīng)稅勞務(wù)的,為月銷售額1500-3000元;按次納稅的,為每次(日)銷售額150-200元。

  前款所稱銷售額,是指本細(xì)則第三十條第一款所稱小規(guī)模納稅人的銷售額。

  依據(jù):《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》,2009年1月1起施行。

  2、優(yōu)惠適用范圍同上。

  修改增值稅起征點(diǎn)的幅度:銷售貨物的,為月銷售額5000-20000元; 銷售應(yīng)稅勞務(wù)的,為月銷售額5000-20000元; 按次納稅的,為每次(日)銷售額300-500元。”

  依據(jù):財(cái)政部關(guān)于修改《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》和《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的決定,2011年11月1日起施行。

  3、優(yōu)惠適用范圍:個(gè)人(包括個(gè)體工商戶和其他個(gè)人),企業(yè)或非企業(yè)性單位。

  增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位,暫免征收增值稅。

  依據(jù):《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》(財(cái)稅〔2013〕52號(hào)),2013年8月1日起施行,已失效。

  4、優(yōu)惠適用范圍同上。

  季度銷售額不超過(guò)6萬(wàn)元(含6萬(wàn)元)的企業(yè)或非企業(yè)性單位,暫免征收增值稅。

  依據(jù):《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(總局公告2013年第49號(hào)),2013年8月1日起施行,已失效。

  5、優(yōu)惠適用范圍同上。

  對(duì)月銷售額2萬(wàn)元(含本數(shù),下同)至3萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。

  依據(jù):財(cái)稅〔2014〕71號(hào) , 優(yōu)惠時(shí)間:2014年10月1日起至2015年12月31日,時(shí)效性。

  6、優(yōu)惠適用范圍同上。

  月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元)的,免征增值稅,以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人,季度銷售額不超過(guò)9萬(wàn)元的,免征增值稅。

  依據(jù):《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(總局公告2014年第57號(hào)),2014年10月1日起施行。

  7、優(yōu)惠適用范圍同上。

  對(duì)月銷售額2萬(wàn)元(含本數(shù),下同)至3萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。

  依據(jù):《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕96號(hào)) ,優(yōu)惠時(shí)間:2016年1月1日起至2017年12月31日。

  以上關(guān)鍵時(shí)間點(diǎn):2013年8月1日,企業(yè)和非企業(yè)也可以享受優(yōu)惠,2014年10月1日免征增值稅銷售額擴(kuò)大到3萬(wàn)。

  二、企業(yè)所得稅沿革

  (一)符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

  依據(jù):《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條第一款,自2008年1月1日起施行。

  (二)企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè),是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè),并符合下列條件的企業(yè):

  工業(yè)企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元,從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人,資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元;其他企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元,從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人,資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

  依據(jù):《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條,自2008年1月1日起施行。

  (三)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo),按全年月平均值確定 ;小型微利企業(yè)待遇,適用于查帳征收企業(yè)。

  依據(jù):《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2009]69號(hào)),自2008年1月1日起施行,部分失效:第七條(從業(yè)人數(shù)計(jì)算方法)自2015年1月1日起失效,第八條(只適用于查帳征收)自2014年4月18日起失效部分失效。

  (四)低稅率和減半征稅政策:年應(yīng)納稅所得額低于X萬(wàn)元(含X萬(wàn)元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

  1、2011年1月1日至2011年12月31日,X=3萬(wàn)

  依據(jù):《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2011]4號(hào)),已失效。

  2、2012年1月1日至2013年12月31日,X=6萬(wàn)

  依據(jù):《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2011]117號(hào)),已失效。

  3、2014年1月1日至2014年12月31日,X=10萬(wàn)

  依據(jù):《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2014〕34號(hào)) , 時(shí)效性。

  4、2014年1月1日起,定額征稅的小型微利企業(yè)也可以享受優(yōu)惠政策,優(yōu)惠由審批改為備案方式。

  依據(jù):《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(總局公告2014年第23號(hào)),2014年1月1日起至2015年3月18日失效。

  5、2015年1月1日至2015年9月30日,X=20萬(wàn),從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo),按全年的季度平均值確定。

  依據(jù):《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕34號(hào)),已失效。

  6、2015年1月1日起,通過(guò)填寫納稅申報(bào)表相關(guān)欄次履行備案手續(xù)。

  依據(jù):《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(總局公告2015年第17號(hào)) ,2015年1月1日至2017年1月22日失效。

  7、2015年10月1日至2016年12月31日, X=30萬(wàn)

  2015年10月1日至2015年12月31日間的所得,按照2015年10月1日后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)占其2015年度經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例計(jì)算。

  依據(jù):《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財(cái)稅〔2015〕99號(hào)),已失效。

  8、2015年10月1日之前成立,全年累計(jì)利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額大于20萬(wàn)元但不超過(guò)30萬(wàn)元的小型微利企業(yè),計(jì)算公式如下:10月1日至12月31日利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額=全年累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額×(2015年10月1日之后經(jīng)營(yíng)月份數(shù)÷2015年度經(jīng)營(yíng)月份數(shù))。

  經(jīng)典例題:紅星印刷廠成立于2015年5月10日,符合小型微利企業(yè)條件,采取查賬征收方式,按季度納稅申報(bào)。2015年12月31日,該企業(yè)計(jì)算的全年實(shí)際利潤(rùn)額為24萬(wàn)元。

  紅星印刷廠成立于5月10日,其在2015年度經(jīng)營(yíng)月份從5月份開(kāi)始計(jì)算,全年經(jīng)營(yíng)月份數(shù)共計(jì)8個(gè)月。

  紅星印刷廠預(yù)繳2015年第4季度企業(yè)所得稅時(shí)(申報(bào)期為2016年1月),適用減半征稅政策的實(shí)際利潤(rùn)額=24×(3÷8)=9萬(wàn)元;適用減低稅率政策的實(shí)際利潤(rùn)額=24-9=15萬(wàn)元。

  紅星印刷廠減免稅額=15×(25%-20%)+9×[25%-(1-50%)×20%]=0.75+1.35=2.1(萬(wàn)元)。

  依據(jù):《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(總局公告2015年第61號(hào)) 。

  注:本公告依附于財(cái)稅〔2015〕99號(hào)文,99號(hào)文已廢止。

  9、2017年1月1日至2019年12月31日,X=50

  依據(jù):《關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財(cái)稅〔2017〕43號(hào))。該文件突破了《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定的符合條件小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元的限制。

  記憶:2011年起3萬(wàn),2012年起6萬(wàn),2014年起10萬(wàn),2015年1-9月20萬(wàn),2015年10月起30萬(wàn),17年1月起50萬(wàn)。

  2014年開(kāi)始核定征收企業(yè)也可享受優(yōu)惠,由審批改備案,2015年從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)由全年月平均值改為全年季度平均值計(jì)算;2015年備案改為填申報(bào)表備案。

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