2017國(guó)家形勢(shì)與政策論文分析(2)
2017國(guó)家形勢(shì)與政策論文分析篇2
[摘要]本文通過(guò)建立動(dòng)態(tài)面板數(shù)據(jù)模型，運(yùn)用稅收經(jīng)濟(jì)效應(yīng)原理系統(tǒng)闡釋商品稅、所得稅與財(cái)產(chǎn)稅對(duì)居民消費(fèi)的作用機(jī)制，在考察我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)整體狀況及其對(duì)居民消費(fèi)需求影響的基礎(chǔ)上，實(shí)證估計(jì)稅收政策對(duì)居民消費(fèi)需求的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，結(jié)果發(fā)現(xiàn)：一方面，所得稅擠出居民消費(fèi)需求;另一方面，商品稅和居民消費(fèi)在數(shù)量上正相關(guān)關(guān)系，這與稅收和居民消費(fèi)二者都隨GDP的增長(zhǎng)而增長(zhǎng)和稅負(fù)不透明化有關(guān)，但并不排除短期內(nèi)某項(xiàng)商品的稅收的增加或減少會(huì)帶來(lái)相應(yīng)消費(fèi)的下降或提升。基于理論分析與實(shí)證估計(jì)結(jié)果，本文認(rèn)為，政府為了提高稅收政策對(duì)居民消費(fèi)需求調(diào)節(jié)的針對(duì)性與激勵(lì)效果，應(yīng)對(duì)稅收政策進(jìn)行結(jié)構(gòu)性調(diào)整，積極推進(jìn)稅負(fù)“透明化”與實(shí)行“有增有減”的新一輪稅制改革，構(gòu)建與擴(kuò)大居民消費(fèi)需求相協(xié)調(diào)的稅制結(jié)構(gòu)。
[關(guān)鍵詞]稅收政策;居民消費(fèi);面板數(shù)據(jù)模型
一、引言
近年來(lái)，我國(guó)稅收收入增長(zhǎng)較快，2013年全國(guó)稅收收入110497億元，比上年增長(zhǎng)9.8%。其中國(guó)內(nèi)增值稅28803億元，比上年增長(zhǎng)9%;營(yíng)業(yè)稅17217億元，比上年增長(zhǎng)9.3%;國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅8230億元，比上年增長(zhǎng)4.5%;企業(yè)所得稅22416億元，比上年增長(zhǎng)14%。筆者認(rèn)為，政府一方面應(yīng)將稅收收入增長(zhǎng)部分用于衛(wèi)生醫(yī)療、教育、社會(huì)保障等與納稅人息息相關(guān)的民生領(lǐng)域;另一方面，政府可以通過(guò)結(jié)構(gòu)性減稅觸發(fā)居民消費(fèi)熱點(diǎn)，擴(kuò)大居民消費(fèi)。稅收政策作為國(guó)家宏觀調(diào)控一項(xiàng)常用工具，不同類(lèi)稅種對(duì)影響居民消費(fèi)的作用機(jī)制卻大有不同。一般來(lái)說(shuō)，商品稅通過(guò)稅收的替代效應(yīng)間接的對(duì)居民消費(fèi)選擇發(fā)揮作用，而所得稅和財(cái)產(chǎn)稅則主要是通過(guò)收入效應(yīng)影響居民的消費(fèi)能力與消費(fèi)總量，因此，政府通過(guò)結(jié)構(gòu)性減稅不僅可以促進(jìn)居民消費(fèi)的增加，還可以起到收入分配的效益，提高中低收入者的消費(fèi)能力，從而在整體上提升整體居民消費(fèi)總量。
二、稅收對(duì)消費(fèi)需求的作用機(jī)制
稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)包括宏觀和微觀兩個(gè)方面，本文所探討的主要是對(duì)與居民消費(fèi)相關(guān)的影響，即微觀效應(yīng)。稅收的微觀效應(yīng)主要涵蓋稅收對(duì)生產(chǎn)消費(fèi)決策的影響、稅收對(duì)家庭儲(chǔ)蓄行為的影響、稅收對(duì)勞動(dòng)力供求的影響、稅收對(duì)私人投資的影響。這里主要介紹前兩者。
(一)稅收對(duì)生產(chǎn)和消費(fèi)決策的影響
1、稅收的價(jià)格效應(yīng)
商品課稅對(duì)價(jià)格的影響有兩個(gè)方面。一方面，對(duì)商品課征的稅收會(huì)使生產(chǎn)者價(jià)格與消費(fèi)者價(jià)格相分離，使兩者不再吻合。另一方面，商品課稅還會(huì)影響均衡狀態(tài)下的生產(chǎn)者和消費(fèi)者價(jià)格。其結(jié)果就是，政府對(duì)商品課稅不僅會(huì)提高消費(fèi)者支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)格，而且同時(shí)會(huì)降低供應(yīng)商得到的生產(chǎn)者價(jià)格。
2、稅收的產(chǎn)出效應(yīng)
稅收的產(chǎn)出效應(yīng)，是指稅收對(duì)課稅產(chǎn)品生產(chǎn)量的影響。由稅收的價(jià)格效應(yīng)可知，政府對(duì)產(chǎn)品課稅，會(huì)減少該產(chǎn)品在市場(chǎng)上的均衡交易量，也就意味著影響了生產(chǎn)者的產(chǎn)量。產(chǎn)出效應(yīng)的短期結(jié)果就是使得產(chǎn)量下降，而考慮長(zhǎng)期結(jié)果的話(huà)就會(huì)導(dǎo)致一個(gè)行業(yè)的企業(yè)進(jìn)出和增減問(wèn)題，表現(xiàn)為減少行業(yè)中的企業(yè)數(shù)目，壓低行業(yè)的生產(chǎn)量。
3、稅收的替代效應(yīng)
稅收的替代效應(yīng)又包括稅收的生產(chǎn)替代效應(yīng)和稅收的消費(fèi)替代效應(yīng)。稅收的生產(chǎn)替代效應(yīng)主要是指稅收對(duì)企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的影響，表現(xiàn)為政府課稅會(huì)改變企業(yè)產(chǎn)品的產(chǎn)量結(jié)構(gòu)。這主要是由于政府進(jìn)行選擇性商品課稅導(dǎo)致的，在我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)中，消費(fèi)稅是最具這方面的影響。稅收的消費(fèi)替代效應(yīng)，是指稅收對(duì)消費(fèi)者選擇商品的影響，表現(xiàn)為政府對(duì)個(gè)別商品課稅后，引起市場(chǎng)上課稅商品相對(duì)價(jià)格的上漲，從而導(dǎo)致消費(fèi)者減少課稅商品的購(gòu)買(mǎi)，相應(yīng)增加非課稅商品的購(gòu)買(mǎi)量。
(二)稅收對(duì)家庭儲(chǔ)蓄行為的影響
儲(chǔ)蓄和消費(fèi)一樣是家庭的基本經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，消費(fèi)是家庭購(gòu)買(mǎi)商品和勞務(wù)以獲得當(dāng)期滿(mǎn)足的活動(dòng)，而儲(chǔ)蓄則是把收入從現(xiàn)期轉(zhuǎn)移到未來(lái)某個(gè)時(shí)期以便在未來(lái)得到滿(mǎn)足的活動(dòng)。所以從某種意義上說(shuō)，儲(chǔ)蓄就是未來(lái)的消費(fèi)。家庭儲(chǔ)蓄的動(dòng)機(jī)是多方面的，稅收就是其中的一個(gè)影響因素。影響家庭儲(chǔ)蓄行為的稅種主要是個(gè)人所得稅和財(cái)產(chǎn)稅。
1、個(gè)人所得稅對(duì)家庭儲(chǔ)蓄行為的影響
個(gè)人所得稅對(duì)家庭儲(chǔ)蓄行為的影響，主要是通過(guò)對(duì)儲(chǔ)蓄利息收入課稅引起的。這種課稅必然會(huì)降低儲(chǔ)蓄的實(shí)際利息收入，這對(duì)家庭出于生命動(dòng)機(jī)和謹(jǐn)慎動(dòng)機(jī)而進(jìn)行儲(chǔ)蓄都會(huì)產(chǎn)生一定影響。但是個(gè)人所得稅對(duì)家庭儲(chǔ)蓄行為的影響方向在理論上是不確定的。
2、財(cái)產(chǎn)稅對(duì)家庭儲(chǔ)蓄的影響
政府對(duì)財(cái)產(chǎn)課稅如對(duì)所得課稅一樣，會(huì)影響家庭的儲(chǔ)蓄行為。家庭的財(cái)產(chǎn)是一定時(shí)點(diǎn)上的財(cái)富存量，政府對(duì)此課稅就是對(duì)家庭儲(chǔ)蓄成果的課稅，對(duì)家庭的儲(chǔ)蓄會(huì)產(chǎn)生一定的抑制作用。我國(guó)稅制中缺乏的遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅在這方的作用被理論界認(rèn)同，因此開(kāi)征這兩個(gè)稅種會(huì)配合其他財(cái)產(chǎn)稅鼓勵(lì)人們把更多的收入用于當(dāng)期消費(fèi)，而不是儲(chǔ)蓄。
三、稅收政策與居民消費(fèi)的實(shí)證分析
(一)變量選取和模型的建立
我國(guó)從九四年實(shí)行稅制改革，中央與地方政府按照稅種劃分收入，即按照稅收管轄權(quán)將稅收劃分為中央稅、地方稅以及中央與地方共享稅。由于官方公布的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)相對(duì)來(lái)說(shuō)不全面，無(wú)法直接取得各省相關(guān)數(shù)據(jù)，故對(duì)解釋變量的口徑進(jìn)行如下定義和數(shù)據(jù)處理。
本模型的數(shù)據(jù)涵蓋了中國(guó)除西藏之外的30個(gè)省、直轄市和自治區(qū)，時(shí)間跨度為2005-2012年。數(shù)據(jù)均源自2004-2013年的《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》。此外為了增加實(shí)證檢驗(yàn)結(jié)果的可靠性需考慮通貨膨脹或通貨緊縮的影響，將所有變量采用價(jià)格指數(shù)進(jìn)行平減(2004年=100)。其中，用各省的居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)對(duì)居民人均消費(fèi)支出和人均可支配收入進(jìn)行平減，用各省的商品零售價(jià)格指數(shù)對(duì)人均商品稅、人均所得稅和人均財(cái)產(chǎn)稅利進(jìn)行平減。
1、所得稅。因?yàn)槭强疾鞂?duì)居民個(gè)人消費(fèi)的影響，本文在實(shí)證過(guò)程中僅僅考察個(gè)人所得稅，并將其表示為lnta1。個(gè)人所得稅在九四年分稅制改革后先是屬于地方稅，后因要提高中央政府的財(cái)力集中度而改為中央地方共享稅，并從2002年之后采用中央占60%，地方占40%的方式分配。因此，本文將官方公布的各省份地方政府的本級(jí)個(gè)稅收入除以40%便能得到各地方省份每年繳納的全部個(gè)人所得稅收入。
2、商品稅。我國(guó)的商品稅包括國(guó)內(nèi)增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅、海關(guān)代征部分，但由于消費(fèi)稅屬于中央稅，關(guān)稅是由海關(guān)代征，所以官方并沒(méi)有公布各省份的相應(yīng)數(shù)據(jù)，因此本文用增值稅和營(yíng)業(yè)稅之和作為商品稅的代理變量，而且這樣也不會(huì)受營(yíng)業(yè)稅改征增值稅政策的影響，并用lnta2表示?？紤]到增值稅自九四年分稅制改革以來(lái)就屬于中央與地方共享稅，并且在中央政府分得其75%部分，剩下25%歸地方政府。由于《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》中所公布的各省份增值稅收入僅是地方政府本級(jí)增值稅收入，因此本文將其地方本級(jí)增值稅收入反向處理即可得到各省份每年征收的全部增值稅收入。營(yíng)業(yè)稅屬于地方稅種，收入全部歸地方。最后將兩項(xiàng)之和匯總即可得到商品稅總收入。
3、財(cái)產(chǎn)稅。財(cái)產(chǎn)稅是我國(guó)地方稅系的主要稅種，具體包括土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅和契稅，因此，本文在數(shù)據(jù)整理的過(guò)程中將從《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》上得到的各省份的歷年土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅和契稅的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總得到財(cái)產(chǎn)稅，并用lnta3表示。
4、基于上述對(duì)核心解釋變量的認(rèn)識(shí)，本文將建立以人均居民消費(fèi)支出的自然對(duì)數(shù)作為被解釋變量，以人均所得稅、人均商品稅、人均財(cái)產(chǎn)稅的自然對(duì)數(shù)為解釋變量的模型：
其中，下角標(biāo)i和t分別表示第i地區(qū)的第t年。被解釋變量LnCS表示人均消費(fèi)支出，LN(Income)與Ln(CS-1)表示人均可支配收入與消費(fèi)習(xí)慣，LN(TAX1)表示人均所得稅，LN(TAX2)表示人均商品稅，LN(TAX3)表示人均財(cái)產(chǎn)稅。以上變量均為取對(duì)數(shù)后的結(jié)果。
(二)實(shí)證估計(jì)結(jié)果的分析
所得稅與居民消費(fèi)顯著負(fù)相關(guān)，人均個(gè)人所得稅對(duì)居民消費(fèi)的影響系數(shù)為-0.0616，這說(shuō)明人均個(gè)人所得稅每增加一個(gè)百分點(diǎn)，居民消費(fèi)平均減少0.0616個(gè)百分點(diǎn)。正如本文理論部分所述，征收所得稅對(duì)居民產(chǎn)生收入負(fù)效應(yīng)會(huì)抑制居民消費(fèi)。但不可否認(rèn)所得稅的征收還會(huì)產(chǎn)生收入分配的效果。
商品稅和居民消費(fèi)具有正相關(guān)關(guān)系，相關(guān)系數(shù)為0.1929。這與稅收和居民消費(fèi)二者都隨GDP的增長(zhǎng)而增長(zhǎng)有關(guān)，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，消費(fèi)絕對(duì)量增加，同時(shí)稅收收入增長(zhǎng);但并不排除短期內(nèi)對(duì)某項(xiàng)商品稅收的增加或減少會(huì)帶來(lái)相應(yīng)消費(fèi)的下降或提升。一方面我國(guó)商品稅中的增值稅在生產(chǎn)流通的各個(gè)環(huán)節(jié)征收，最后通過(guò)消費(fèi)環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，消費(fèi)者對(duì)普遍征收相同稅率增值稅的商品不能通過(guò)替代選擇避免;另一方面我國(guó)在消費(fèi)者購(gòu)買(mǎi)商品環(huán)節(jié)沒(méi)有注明所承擔(dān)稅額，導(dǎo)致消費(fèi)者對(duì)其不敏感。筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)通過(guò)結(jié)構(gòu)性調(diào)整避免重復(fù)性征稅問(wèn)題，在稅制結(jié)構(gòu)上應(yīng)逐步降低流轉(zhuǎn)稅比重，減輕稅負(fù)，刺激消費(fèi)。
財(cái)產(chǎn)稅對(duì)居民消費(fèi)需求影響不顯著，這與現(xiàn)階段我國(guó)財(cái)產(chǎn)稅的征收范圍較窄以及稅率較低不無(wú)關(guān)系。鑒于在目前我國(guó)財(cái)產(chǎn)稅調(diào)節(jié)能力相對(duì)有限的情況下，財(cái)產(chǎn)稅能有效刺激居民消費(fèi)，因此筆者認(rèn)為，應(yīng)盡快完善財(cái)產(chǎn)稅。可以在條件成熟時(shí)開(kāi)征遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅，有助居民消費(fèi)在即期消費(fèi)與未來(lái)消費(fèi)作出合理選擇，改變我國(guó)傳統(tǒng)的消費(fèi)習(xí)慣和消費(fèi)觀念。而且還能起到收入分配調(diào)節(jié)的效果，符合社會(huì)公平正義的原則，推動(dòng)和諧社會(huì)的建設(shè)。
最后，對(duì)居民消費(fèi)影響最大的還是居民可支配收入與居民消費(fèi)習(xí)慣。在所有模型的回歸系數(shù)的絕對(duì)值中，收入對(duì)居民消費(fèi)影響不言而喻。此外，我國(guó)居民具有較強(qiáng)的消費(fèi)增長(zhǎng)習(xí)慣，因?yàn)橄M(fèi)習(xí)慣的代理變量系數(shù)在1%的顯著水平下大于零。這說(shuō)明上一期人均消費(fèi)支出每增加百分之一，居民即期人均消費(fèi)支出平均增加0.2711%。
四、促進(jìn)居民消費(fèi)的稅收政策建議
(一)優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，提高直接稅的比重
我國(guó)現(xiàn)階段的稅制結(jié)構(gòu)中直接稅的比重仍然不高，以2013年為例，所得稅占全部稅收收入比例不到27%，而流轉(zhuǎn)稅占全部稅收收入約64%。商品稅作為商品價(jià)格的一部分必然會(huì)推動(dòng)消費(fèi)品的價(jià)格上漲，又由于商品稅具有易轉(zhuǎn)嫁和累退性的特點(diǎn)，這部分的稅負(fù)最終還是通過(guò)轉(zhuǎn)嫁由居民承擔(dān)。提高直接稅比重不僅有利于稅負(fù)的公平負(fù)擔(dān)，也進(jìn)一步能夠?qū)崿F(xiàn)收入分配的效應(yīng)。此外，當(dāng)直接稅作為政府稅收收入的主要來(lái)源，則政府會(huì)更加關(guān)注經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的提升和居民收入的增加，從而促進(jìn)居民消費(fèi)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。
(二)盡快實(shí)現(xiàn)個(gè)人所得稅綜合課征制
我國(guó)個(gè)人所得稅采用的仍是以個(gè)人為申報(bào)單位的分類(lèi)所得稅制，其結(jié)果就是取得相同收入的納稅人因其所贍養(yǎng)的家庭成員數(shù)不同而造成不同的實(shí)際納稅負(fù)擔(dān)。這種方法難以做到按納稅能力負(fù)擔(dān)稅收，顯然有違稅收橫向公平原則。從公平性的角度來(lái)看，選擇以家庭為申報(bào)單位更有利于衡量納稅人的實(shí)際稅負(fù)水平，而且能夠體現(xiàn)財(cái)富家庭共有的特點(diǎn)，也解決了家庭財(cái)產(chǎn)收入歸屬問(wèn)題。因此在個(gè)人所得稅的改革過(guò)程中應(yīng)盡快實(shí)現(xiàn)以家庭為申報(bào)單位的綜合課征制。與此配套的是需要建立家庭財(cái)產(chǎn)申報(bào)制，以防止收入的虛報(bào)、謊報(bào)問(wèn)題的出現(xiàn)。
(三)適時(shí)開(kāi)征遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅
一般來(lái)說(shuō)對(duì)居民收入的調(diào)節(jié)需要所得稅、消費(fèi)稅、財(cái)產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅的配合才能更好的實(shí)現(xiàn)，然而我國(guó)的遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅一直處于缺位狀態(tài)。遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅的開(kāi)征能體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)原則，縮小收入分配差距，促進(jìn)社會(huì)公平。開(kāi)征遺產(chǎn)稅取得的收入，筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)用于社會(huì)保障支出，進(jìn)而消除居民在消費(fèi)時(shí)的后顧之憂(yōu)，促進(jìn)消費(fèi)。
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