2017年稅收政策變化
稅收政策是指國家為了實現(xiàn)一定歷史時期任務，選擇確立的稅收分配活動的指導思想和原則，它是經(jīng)濟政策的重要組成部分。2017年稅法有哪些變化?以下是blanche小編分享給大家的關于2017年稅收政策變化，一起來看看2017年稅法的主要變化吧!
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原標題：2017年我國稅收征管制度發(fā)生哪些變化
回顧，為了新的探索
在新一輪財稅改革到來之際，回顧1994年以來我國稅制改革的歷程，對于探索新一輪稅制改革的取向和路徑，具有積極的借鑒意義。為了總結1994年以來我國稅制改革的經(jīng)驗，國家稅務總局將“20年來稅制改革理論與實踐探索研究”，作為2014年總局重點研究課題，由國家稅務總局稅收科學研究所所長李萬甫擔任指導，組織11個省、市、自治區(qū)國稅局、地稅局有關人員，成立課題組，共同研究。經(jīng)過9個月的努力，課題組形成20多萬字的研究報告，共分為八個子課題。其中，子課題“20年來我國稅收征管制度的改革與完善”，由安徽省國稅局承擔。在該課題組全體人員的共同努力下，最終形成6萬字分報告。本期《財稅理論?？放c讀者一起分享安徽省國稅局的部分研究成果。
稅收征管立法
新中國成立初期，《全國稅政實施要則》對稅收征管作出原則性規(guī)定。
1986年4月，國務院發(fā)布《中華人民共和國稅收征收管理暫行條例》，它是我國第一部稅收征管的行政法規(guī)。
1992年9月4日，七屆全國人大會第二十七次會議審議通過《中華人民共和國稅收征收管理法》。該法是新中國成立后制定的第一部稅收征管專門法律。
1994年以后，完善了以稅收征管法為核心、以實施細則為輔助、以法規(guī)規(guī)章和其他規(guī)范性文件為補充的征管法律體系。
修訂與完善稅收征管法。歷經(jīng)1995年個別條款的修訂、2001年大規(guī)模修訂、2013年個別條款修訂，稅收征管法得以完善。目前，新一輪修訂正在進行中。
修訂與完善稅收征管法實施細則。2002年9月7日國務院公布新的稅收征管法實施細則。2012年11月9日和2013年7月18日國務院對其分別作出修訂。
建立配套法律體系。20年來，國家稅務總局陸續(xù)頒布實施一系列部門規(guī)章和規(guī)范性文件，建立了基本完整的配套法律制度。
征管模式改革
從新中國成立到20世紀80年代中后期，我國稅收征管模式實行的是以稅收專管員為核心、下戶收稅和征管查合一的傳統(tǒng)稅收征管模式。
“納稅申報、稅務代理、稅務稽查”三位一體的征管模式。1994年8月稅務總局提出，取消專管員固定管戶制度。
“一個制度、四個體系”的征管模式。1997年1月國務院辦公廳轉發(fā)《關于深化稅收征管改革的方案》提出稅收征管改革的任務，包括建立納稅人自行申報納稅制度、稅務機關和社會中介組織相結合的服務體系等。這一階段，初步實現(xiàn)了稅收征管的五個轉變：即由分散粗放型管理到向集約規(guī)范型管理轉變;由傳統(tǒng)手工征管方式向科學征管方式轉變;由上門收稅向納稅人自行申報納稅轉變;由專管員包辦式管理向專業(yè)化管理轉變;納稅服務由簡單化向規(guī)范化轉變。
“科技加管理”的征管模式。進入21世紀，稅收征管更加重視稅源管理和信息化建設，稅收征管水平大幅提高。
注重稅源管理的征管模式。近年來，各地推出如建立風險管理制度、搭建稅源監(jiān)控分析平臺、加強分類管理和實施大企業(yè)稅收專業(yè)化管理等各種改革措施，稅源管理水平明顯提升。
稅源管理改革
20年來，稅源管理的理念日益成熟，逐步由簡單管戶向專業(yè)化管理方向發(fā)展。
稅收管理員制度改革。1994年以前，稅收專管員是稅收征管的主要力量。1994年對稅收專管員制度實施了系統(tǒng)性改革，改上門收稅為納稅人自核自繳，成立獨立的稽查機構，稅收專管員的征收和檢查職能實現(xiàn)了分離。1997年稅收征管改革取消了稅收專管員固定管戶制度，實現(xiàn)了由專管戶向專管事的職能轉變。2000年稅務總局提出科技加管理的改革方向。2005年3月總局印發(fā)《稅收管理員制度(試行)》，確定了管戶與管事相結合、管理與服務相結合、屬地管理與分類管理相結合的原則等。
稅源專業(yè)化管理改革。2008年全國稅務工作會議提出：大力推行稅收科學化、專業(yè)化、精細化管理;在屬地管理的基礎上，以大企業(yè)和重點行業(yè)稅收管理為突破口，大力推進專業(yè)化管理，標志稅源專業(yè)化管理制度正式實施。
稅收風險管理改革。稅務總局提出與稅源專業(yè)化管理改革相結合，建立稅收風險管理機制。
納稅評估改革。近幾年，納稅評估開始走向集約化、專業(yè)化和規(guī)?；壍?。
大企業(yè)稅收管理改革
20年來，我國積極探索大企業(yè)稅收管理改革。
建立專業(yè)化管理模式。一是確立專業(yè)化管理組織結構，二是統(tǒng)籌實施風險管理，三是完善專業(yè)化管理基本制度，四是增強專業(yè)化保障能力。
建立風險防控引導機制。2009年5月印發(fā)《大企業(yè)稅務風險管理指引(試行)》，選定45戶企業(yè)作為總局定點聯(lián)系企業(yè)，提出建立大企業(yè)稅務風險防控體系，逐步建立并完善稅收風險管理指南、重點行業(yè)稅收風險特征庫和稅收風險管理建議書等。
建立稅收遵從管理機制。2011年7月印發(fā)《大企業(yè)稅收服務和管理規(guī)程(試行)》。2012年10月稅務總局與中國海洋石油、中國人壽、西門子三家企業(yè)簽訂了稅收遵從協(xié)議。此后各地陸續(xù)開展了稅收遵從協(xié)議簽訂工作。2014年稅務總局與中國煙草總公司簽署《稅收風險管理合作備忘錄》，開啟了新常態(tài)下稅企合作遵從的新篇章。
建立統(tǒng)籌聯(lián)動監(jiān)控機制。探索大企業(yè)分級分類管理，形成總局省局兩級統(tǒng)籌、上下聯(lián)動和國地稅合作的管理模式。
建立大企業(yè)稅收管理信息平臺。建立行業(yè)基本信息庫。搭建面向定點聯(lián)系企業(yè)的稅收服務外網(wǎng)平臺，實現(xiàn)內外網(wǎng)無縫銜接等。
納稅服務改革
1993年，我國提出納稅服務理念。納稅服務工作大致經(jīng)歷了基礎建設、規(guī)范化建設、專業(yè)化規(guī)范化建設三個階段。
制度創(chuàng)新。主要包括：一是構建充分溝通的事前服務機制。從1992年開始每年的4月份全國稅務系統(tǒng)都會組織稅收宣傳月活動，并通過規(guī)章制度對宣傳咨詢等服務作了明確規(guī)定。二是構建便捷高效的事中辦稅機制。對辦稅服務廳具體服務標準以及稅務機關和稅務人員向納稅人提供的服務事項、服務制度等作了規(guī)定。三是構建快速響應的事后維權機制。完善稅務行政處罰聽證和行政復議等制度。
業(yè)務創(chuàng)新。主要包括：多次統(tǒng)一簡并、修改和取消部分涉稅資料。簡化納稅流程。實行一窗式、一站式服務，優(yōu)化辦稅服務結構。
方式創(chuàng)新。主要包括：創(chuàng)新宣傳咨詢和個性化服務。建立對外服務網(wǎng)站及時傳遞稅收法律法規(guī)和稅收政策。改進辦稅服務廳建設。積極拓寬辦稅渠道。
稅務稽查改革
1994年以后，稅務稽查與日常檢查逐步分離，經(jīng)過20年的改革發(fā)展，形成了相對獨立和成熟的稅務稽查體系。
推行地市級一級稽查體制。1994年各地建立稽查機構時大多實行區(qū)級和市級二級稽查體制。1997年稽查管理方式改革實行縣級局一級稽查。2001年10月稅務總局提出在市(地)、縣(市)兩級逐步實行一級稽查體制。2011年稅務總局提出，充實省、市兩級稽查力量，全面推行地市級一級稽查體制。2012年8月，稅務總局啟動稽查管理方式改革。作為試點，河北、河南、安徽、湖南4省分別設立直屬第一稽查局，業(yè)務上由省局稽查局統(tǒng)一領導;青島市國稅局設立第一、二、三稽查局，業(yè)務上由市局稽查局統(tǒng)一領導。省局設立直屬稽查局是改革的重要環(huán)節(jié)，目前這一模式仍在探索中。
基本制度不斷完善，更加具體和科學。1995年《稅務稽查工作規(guī)程》形成了選案、檢查、審理和執(zhí)行分工制約機制。2009年的規(guī)程修訂體現(xiàn)了公正文明的執(zhí)法理念。2002年稅收征管法實施細則首次明確省級以下稅務局稽查局的執(zhí)法主體地位。
規(guī)范業(yè)務管理。除工作規(guī)程外，稅務總局還制定了一系列稽查管理辦法和規(guī)范，加強檢查、審理、舉報、監(jiān)督和國稅、地稅協(xié)作等各環(huán)節(jié)業(yè)務管理。
征管信息化建設
稅收征管信息化建設包括以下幾個重點領域。
金稅工程。1994年下半年，防偽稅控系統(tǒng)和交叉稽核系統(tǒng)逐步在全國范圍內推廣使用。1997年金稅工程被確立為國家信息化建設重大項目。1998年6月國家計委對金稅工程二期正式立項。2001年底從稅務總局到省、市、縣國稅局的四級網(wǎng)絡全部聯(lián)通，金稅工程在31個省區(qū)市開通運行。2013年2月金稅工程三期的核心征管等系統(tǒng)率先在重慶市國稅、地稅系統(tǒng)單軌上線。金稅工程三期的總體目標是建立“一個平臺、兩級處理、三個覆蓋、四個系統(tǒng)”。2014年4月第一階段工作進入驗收期。
綜合征管信息系統(tǒng)。1999年稅務總局決定在與世界銀行合作開發(fā)項目上，開發(fā)第一套基于廣域網(wǎng)運行的稅收征管主體軟件，此后委托開發(fā)了涵蓋基層操作層、省市級監(jiān)控層和總局決策層三個應用層面的稅收征管信息系統(tǒng)(簡稱CTAIS)，2005年開始以省級集中處理數(shù)據(jù)的方式在各省級國稅局推廣。2007年除上海、西藏外，各省級國稅局實現(xiàn)了省級集中處理數(shù)據(jù)。
其他稅收征管信息化。主要體現(xiàn)在出口退稅管理和納稅服務等信息化，以及電子稅務工作深入開展。
發(fā)票管理改革
1994年稅制改革后，“以票管稅”使發(fā)票具有了重要的稅收意義，成為實施稅源監(jiān)控和維護稅收秩序的重要工具。
基本制度改革。1993年12月經(jīng)國務院批準，財政部發(fā)布施行了發(fā)票管理辦法，隨后稅務總局根據(jù)授權頒布了實施細則。2011年2月稅務總局公布新的發(fā)票管理辦法實施細則。2014年12月，稅務總局再次修改發(fā)票管理辦法實施細則。
印制與票種管理改革。逐步實現(xiàn)增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的印制管理權上收等，并逐步統(tǒng)一和改進發(fā)票防偽措施。上收票種式樣管理權，逐步改版和取消手寫增值稅專用發(fā)票，統(tǒng)一普通發(fā)票式樣和簡并票種，統(tǒng)一行業(yè)發(fā)票式樣等。
用票管理改革。一是改革審批制度。2014年3月結合“便民辦稅春風行動”，取消手工驗舊，大幅簡化專用發(fā)票審批等手續(xù)，實行分類分級規(guī)范化管理。二是加強增值稅專用發(fā)票、行業(yè)發(fā)票使用管理，規(guī)范代開發(fā)票管理。
監(jiān)控方式改革。一是開展綜合治理監(jiān)控，形成了以國務院和地方政府為主導的綜合治理體系。通過推行增值稅專用發(fā)票稽核等系統(tǒng)，形成稅務系統(tǒng)監(jiān)控機制。二是推行稅控裝置監(jiān)控。三是試行網(wǎng)絡和電子發(fā)票監(jiān)控。
稅收信用體系改革
經(jīng)過十余年的實踐，我國稅收信用體系逐步形成了相對完善的制度體系。
2003年7月稅務總局頒布《納稅信用等級評定管理試行辦法》，使我國第一次有了衡量納稅信用的統(tǒng)一標準。2014年6月國務院發(fā)布《社會信用體系建設規(guī)劃綱要(2014年-2020年)》，明確稅務領域信用建設要求。2014年7月稅務總局頒布《納稅信用管理辦法(試行)》和《重大稅收違法案件信息公布辦法(試行)》，規(guī)范了稅收信用管理和信息公開，使其制度化、社會化和常態(tài)化。2014年8月頒布《納稅信用評價指標和評價方式(試行)》，規(guī)范統(tǒng)一了納稅信用評價標準和評價方式。
稅收信用體系改革的主要內容體現(xiàn)在以下幾方面。
改革管理方式。2014年信用辦法將適用對象限定為已辦理稅務登記、從事生產(chǎn)經(jīng)營并適用查賬征收的企業(yè)納稅人，將評價周期調整為一個納稅年度。
完善評價內容。2014年信用辦法調整了信息采集范圍并增加了外部信息，采取了年度評價指標得分和直接判級方式。
完善激勵措施。2014年相關文件明確了更為有效的守信激勵措施和更為有效的懲戒措施。
績效管理改革
20世紀90年代初推行的稅收征管質量考核和2001年推行的稅收執(zhí)法責任制考核，為新時期稅務績效管理體系的建立打下良好基礎。
2013年12月，稅務總局印發(fā)《關于實施績效管理的意見》，各地績效管理工作全面開展。意見明確“打造一條索鏈、構筑一個閉環(huán)、形成一種格局、建立一套機制”的主要目標。意見提出“一年試運行、兩年見成效、三年創(chuàng)品牌”的規(guī)劃，根據(jù)績效管理工作部署，2014年6月稅務總局制定了《全國稅務系統(tǒng)績效管理全面試行工作方案》、《績效考評指標2.0版》、《稅務系統(tǒng)績效管理加分減分項目考評細則》和《稅務總局機關績效管理加分減分項目考評細則》等規(guī)范，全國稅務系統(tǒng)的績效管理全面展開實施，初步形成了良好的績效管理工作局面。
稅務代理改革
1994年稅收征管改革后，稅務代理行業(yè)在各級稅務機關支持下得到較快發(fā)展。
規(guī)范行業(yè)管理。一是清理整頓和脫鉤改制。至2000年底全國清理整頓和脫鉤改制工作基本完成，稅務代理機構真正成為獨立的社會中介服務組織。二是改革管理體制和行業(yè)協(xié)會。1997年11月稅務總局成立注稅管理中心。2005年《注冊稅務師管理暫行辦法》明確總局和各省級注稅管理中心行使行政管理職能并監(jiān)督指導稅協(xié)工作。1995年2月28日中國稅務咨詢協(xié)會成立。2005年《注冊稅務師管理暫行辦法》對注冊稅務師協(xié)會的性質、基本職能和要求等作了規(guī)范。三是規(guī)范其他管理。如規(guī)范收費管理，開展內部專項檢查，建立公告制度等。
規(guī)范資格管理。一是規(guī)范事務所管理，出臺一系列辦法，明確設立審批事項。改部分審批為備案，規(guī)范非涉稅中介機構執(zhí)業(yè)等。二是規(guī)范注冊稅務師管理，出臺一系列規(guī)定，規(guī)范資格考試，改革注冊制度。
規(guī)范業(yè)務管理。除行業(yè)綜合性規(guī)范外，稅務總局還出臺了業(yè)務指導性規(guī)范。
展望
十八屆三中全會以后，我國進入社會經(jīng)濟變革的新時期，稅收征管改革也面臨新的形勢和機遇。2013全國稅務工作會議提出全面推進稅收現(xiàn)代化，以六大體系、六個差距和六個創(chuàng)新全面闡述了我國稅收現(xiàn)代化的宏偉愿景、現(xiàn)實差距和解決路徑。新時期的稅收征管改革需要進一步推動職能轉變，著眼于服務稅制改革和社會經(jīng)濟改革的大局，推進稅收治理體系和稅收治理能力現(xiàn)代化建設，從完善稅收征管立法、深化稅收征管模式、稅源管理、大企業(yè)管理制度、納稅服務、稅務稽查、征管信息化、發(fā)票管理、稅收信用體系、征管績效管理和稅務代理改革等方面入手，建立和完善能促進市場規(guī)范發(fā)展、社會公平和科學嚴密的現(xiàn)代稅收征管體制。
稅收政策的原則
稅收對經(jīng)濟的影響是具有廣泛性的。首先，稅收收入是財政收入的重要來源，只有取得財政收入，才能給經(jīng)濟發(fā)展提必要的公共商品，建立正常的生產(chǎn)關系，為社會經(jīng)濟發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。其次，稅收對社會生產(chǎn)、分配、交換和消費直接產(chǎn)生影響。理想的稅收政策應該是既能滿足國家的財政收入需要，又不對社會經(jīng)濟產(chǎn)生不良影響。制定正確的稅收政策，必須考慮如下因素：
1、稅收政策的制定，既要保證財政收入，又要有利于促進經(jīng)濟發(fā)展。經(jīng)濟是基礎，只有經(jīng)濟發(fā)展了，才可能有穩(wěn)定充足的財源。制定稅收政策的出發(fā)點應當有利于生產(chǎn)的發(fā)展，促進經(jīng)濟的繁榮。在生產(chǎn)發(fā)展、經(jīng)濟繁榮的條件下，從實際出發(fā)，考慮到國家整體財力的可能，以及納稅人的納稅能力和心理承受能力，確定一個適度合理的總體稅收負擔水平。既保證財政上的需要，又有利于經(jīng)濟的發(fā)展。既不能一味地強調“保稅”而不顧經(jīng)濟的發(fā)展和人民的生活水平的提高，也不能只追求一時的“經(jīng)濟發(fā)展”，而不注重社會公共事業(yè)的建設和經(jīng)濟的長遠發(fā)展。
2、稅收政策要有利于建立社會主義市場經(jīng)濟體制。稅收政策的制定，要有利于平等競爭環(huán)境的形成，就要堅持公平稅負的原則;結合財政政策的實施，要有利于對經(jīng)濟宏觀總量的調節(jié);要有利于多種經(jīng)濟成分和多種經(jīng)營方式的公平競爭和發(fā)展;還要有利于產(chǎn)業(yè)結構的優(yōu)化。
3、稅收政策的制定，要在政企分開的基礎上，有利于企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度。做到產(chǎn)權清晰、權責明確、政企分開、管理科學，實現(xiàn)自主經(jīng)營、自負盈虧、自我積累和自我發(fā)展，形成真正的獨立的經(jīng)濟實體，以便進入市場，在競爭中求生存和發(fā)展。
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