最新個(gè)人所得稅的征收標(biāo)準(zhǔn)(2)
個(gè)人所得稅征收范圍
工資薪金所得;個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得;對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得;勞務(wù)報(bào)酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費(fèi)所得;利息、股息、紅利所得;財(cái)產(chǎn)租賃所得;財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;偶然所得;經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅其他所得。
個(gè)人所得稅改革最新消息
目前，正在公開(kāi)征求意見(jiàn)的《稅收征管法修正案(征求意見(jiàn)稿)》關(guān)于建立自然人納稅識(shí)別號(hào)、第三方向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交涉稅信息的相關(guān)條款，也從征管條件上為個(gè)稅改革亮起綠燈。個(gè)稅改革終于要走出不斷上調(diào)“起征點(diǎn)”的死胡同，綜合與分類相結(jié)合的稅制改革今年將啟動(dòng)。
按照現(xiàn)行《個(gè)人所得稅法》，我國(guó)個(gè)稅實(shí)行分類征收。目前個(gè)人所得稅的稅目分為工資、薪金所得;個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得等11類，分別對(duì)應(yīng)不同的稅率和費(fèi)用扣除額(免征額)。
目前工薪所得稅代扣代繳，征管比較到位，其他收入尤其是偶然發(fā)生的財(cái)產(chǎn)性收入征管相對(duì)薄弱，客觀上造成了收入來(lái)源單一的工薪階層繳稅較多，而收入來(lái)源多元化的高收入階層繳稅較少的問(wèn)題，個(gè)稅因此常常被詬病為工資稅。
舉例說(shuō)，如果你一個(gè)月月薪是10萬(wàn)，個(gè)稅稅率高達(dá)45%，由企業(yè)代扣一分錢(qián)不能少，而一些上市公司高管減持股票，收入動(dòng)輒上億元，卻可以通過(guò)稅收籌劃做到5%-10%的稅率，包括一些炒房者，獲益不菲，也只有20%的稅率。
個(gè)稅征收標(biāo)準(zhǔn)將調(diào)整
初步方案已制定
“個(gè)人所得稅的扣除標(biāo)準(zhǔn)關(guān)系到每個(gè)納稅人的切身利益，所以國(guó)家對(duì)此非常重視。”昨天下午，國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)謝旭人在十屆全國(guó)人大三次會(huì)議記者招待會(huì)上，在回答公眾非常關(guān)心的“個(gè)人收入所得稅征收標(biāo)準(zhǔn)”問(wèn)題時(shí)透露，國(guó)家有關(guān)部門(mén)已經(jīng)制定出了個(gè)稅調(diào)整的初步方案。
1980年9月，我國(guó)頒布施行了《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》，開(kāi)始征收個(gè)人所得稅，同時(shí)確定了個(gè)稅800元的起征點(diǎn)，這與當(dāng)時(shí)全國(guó)職工年平均工資數(shù)額相當(dāng);然而25年后，全國(guó)職工年平均工資已經(jīng)接近了15000元(2003年為14040元)，而個(gè)稅起征標(biāo)準(zhǔn)和級(jí)次卻保持了25年未變，使其在調(diào)節(jié)社會(huì)收入分配方面的功能大為減弱。
目前全國(guó)已有不少地方對(duì)當(dāng)?shù)貍€(gè)稅起征點(diǎn)做了調(diào)整，比如北京是1200元起征，深圳則達(dá)到了1700元，但大部分地區(qū)仍維持800元的標(biāo)準(zhǔn)，這使得公眾呼吁“提高個(gè)稅起征標(biāo)準(zhǔn)”的呼聲越來(lái)越強(qiáng)烈———在昨天的招待會(huì)上，這也是最受記者關(guān)注的問(wèn)題之一。
對(duì)此，國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)謝旭人回答說(shuō)：“這是大家比較關(guān)心的問(wèn)題，個(gè)人所得稅的扣除標(biāo)準(zhǔn)關(guān)系到每個(gè)納稅人的切身利益。這些年來(lái)，隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，中國(guó)城鎮(zhèn)職工工資收入水平也不斷地提高。與此同時(shí)，城鎮(zhèn)居民的生活費(fèi)用開(kāi)支的范圍也擴(kuò)大了，數(shù)量也增加了。因此，適當(dāng)調(diào)整個(gè)人所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)是很必要的。”
至于調(diào)整個(gè)稅征收標(biāo)準(zhǔn)的具體進(jìn)展，謝旭人局長(zhǎng)回答說(shuō)：“近年來(lái)，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局已經(jīng)研究了個(gè)人所得稅改革的問(wèn)題。在充分調(diào)查、充分認(rèn)證的基礎(chǔ)上，已經(jīng)提出了適當(dāng)調(diào)整個(gè)人所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)的初步方案，下一步要按照立法的程序上報(bào)國(guó)務(wù)院進(jìn)一步審議;國(guó)務(wù)院審議以后，再提請(qǐng)全國(guó)人大常委會(huì)審議，以修改個(gè)人所得稅法中相關(guān)的條款。
外籍人員個(gè)人所得稅征收標(biāo)準(zhǔn)
一、區(qū)分“居民納稅義務(wù)人”和“非居民納稅義務(wù)人”。如果屬于“居民納稅義務(wù)人”，應(yīng)就
來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)、境外的所得均在我國(guó)繳稅;如果屬于“非居民納稅義務(wù)人”，則只就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得在我國(guó)納稅。
二、扣除費(fèi)用4800元(3200+1600=4800)后按九級(jí)超額累進(jìn)稅率進(jìn)行納稅核算。
附：關(guān)于“居民納稅義務(wù)人”和“非居民納稅義務(wù)人”的名詞解釋如下：
居民納稅義務(wù)人：是指在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人;以及在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但在一個(gè)納稅年度中居住滿一年的個(gè)人。其負(fù)有無(wú)限納稅義務(wù)，即居民取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得都應(yīng)依法納稅。無(wú)住所居民的納稅義務(wù)還有特殊規(guī)定，無(wú)住所居民納稅人通常為外籍居民納稅義務(wù)人。在中國(guó)境內(nèi)居住滿一年、但不滿五年的外籍居民納稅義務(wù)人，其境外所得，可只就中國(guó)境內(nèi)公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或個(gè)人支付的部分納稅;其中由境外公司、企業(yè)等經(jīng)濟(jì)實(shí)體或個(gè)人支付的部分可申請(qǐng)免稅，居住超過(guò)五年的，從第六年起就其境內(nèi)、境外的全部所得納稅。在華居住超過(guò)五年的外籍個(gè)人，其境外所得的征稅，視其有關(guān)納稅年度在華居住的狀況而有所不同，其從第六年起的以后各年度中，凡在華居住滿一年的納稅年度，其全部境外所得都應(yīng)納稅;凡在華居住不滿一年的納稅年度，其全部境外所得免予申報(bào)納稅;凡在華居住不滿90天的納稅年度，其境外所得免予申報(bào)納稅，對(duì)于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得也僅就由其雇主在中國(guó)境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所負(fù)擔(dān)的部分征稅。
非居民納稅義務(wù)人：指在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住的個(gè)人，在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，且在一個(gè)納稅年度中居住不滿一年的個(gè)人。非居民僅就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得依法納稅，負(fù)有有限納稅義務(wù)。非居民納稅義務(wù)的特殊規(guī)定，是在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，且在一個(gè)納稅年度中在華連續(xù)或累計(jì)居住不足90天的個(gè)人，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，屬于由境外雇主支付并且不是由該主在中國(guó)境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所負(fù)擔(dān)的部分，可免予申報(bào)納稅。
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