關于逃稅罪的司法解釋匯總_逃稅罪的犯罪構成

　　逃稅罪是指納稅人采取欺騙、隱瞞手段，逃避繳納稅款數(shù)額較大的行為。逃稅罪的客體是指逃稅行為侵犯了稅收征收管理秩序。很多法律都有對逃稅罪作了司法解釋規(guī)定。下面一起去看看吧！

　　逃稅罪的司法解釋匯總

　　最高人民檢察院公安部《關于公安機關管轄的刑事案件立案追訴標準的規(guī)定(二)》

　　最高人民檢察院公安部

　　二〇一〇年五月七日

　　第五十七條[逃稅案(刑法第二百零一條)]逃避繳納稅款，涉嫌下列情形之一的，應予立案追訴：

　　(一)納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款，數(shù)額在五萬元以上并且占各稅種應納稅總額百分之十以上，經(jīng)稅務機關依法下達追繳通知后，不補繳應納稅款、不繳納滯納金或者不接受行政處罰的;

　　(二)納稅人五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予二次以上行政處罰，又逃避繳納稅款，數(shù)額在五萬元以上并且占各稅種應納稅總額百分之十以上的;

　　(三)扣繳義務人采取欺騙、隱瞞手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額在五萬元以上的。

　　納稅人在公安機關立案后再補繳應納稅款、繳納滯納金或者接受行政處罰的，不影響刑事責任的追究。

　　最高人民法院《關于審理非法生產(chǎn)、買賣武裝部隊車輛號牌等刑事案件具體應用法律若干問題的解釋》

　　法釋〔2002〕9號2002-4-17

　　第三條使用偽造、變造、盜竊的武裝部隊車輛號牌，不繳或者少繳應納的車輛購置稅、車輛使用稅等稅款，偷稅數(shù)額占應納稅額的百分之十以上，且偷稅數(shù)額在一萬元以上的，依照刑法第二百零一條第一款的規(guī)定定罪處罰。

　　使用偽造、變造、盜竊的武裝部隊車輛號牌，騙免養(yǎng)路費、通行費等各種規(guī)費，數(shù)額較大的，依照刑法第二百六十六條的規(guī)定定罪處罰。

　　最高人民法院《關于審理偷稅抗稅刑事案件具體應用法律若干問題的解釋》

　　法釋〔2002〕33號2002-11-7

　　為依法懲處偷稅、抗稅犯罪活動，根據(jù)刑法的有關規(guī)定，現(xiàn)就審理偷稅、抗稅刑事案件具體應用法律的若干問題解釋如下：

　　第一條納稅人實施下列行為之一，不繳或者少繳應納稅款，偷稅數(shù)額占應納稅額的百分之十以上且偷稅數(shù)額在一萬元以上的，依照刑法第二百零一條第一款的規(guī)定定罪處罰：

　　(一)偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證;

　　(二)在帳簿上多列支出或者不列、少列收入;

　　(三)經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報納稅;

　　(四)進行虛假納稅申報;

　　(五)繳納稅款后，以假報出口或者其他欺騙手段，騙取所繳納的稅款。

　　扣繳義務人實施前款行為之一，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額在一萬元以上且占應繳稅額百分之十以上的，依照刑法第二百零一條第一款的規(guī)定定罪處罰?？劾U義務人書面承諾代納稅人支付稅款的，應當認定扣繳義務人“已扣、已收稅款”。

　　實施本條第一款、第二款規(guī)定的行為，偷稅數(shù)額在五萬元以下，納稅人或者扣繳義務人在公安機關立案偵查以前已經(jīng)足額補繳應納稅款和滯納金，犯罪情節(jié)輕微，不需要判處刑罰的，可以免予刑事處罰。

　　第二條納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀用于記帳的發(fā)票等原始憑證的行為，應當認定為刑法第二百零一條第一款規(guī)定的偽造、變造、隱匿、擅自銷毀記帳憑證的行為。

　　具有下列情形之一的，應當認定為刑法第二百零一條第一款規(guī)定的“經(jīng)稅務機關通知申報”：

　　(一)納稅人、扣繳義務人已經(jīng)依法辦理稅務登記或者扣繳稅款登記的;

　　(二)依法不需要辦理稅務登記的納稅人，經(jīng)稅務機關依法書面通知其申報的;

　　(三)尚未依法辦理稅務登記、扣繳稅款登記的納稅人、扣繳義務人，經(jīng)稅務機關依法書面通知其申報的。

　　刑法第二百零一條第一款規(guī)定的“虛假的納稅申報”，是指納稅人或者扣繳義務人向稅務機關報送虛假的納稅申報表、財務報表、代扣代繳、代收代繳稅款報告表或者其他納稅申報資料，如提供虛假申請，編造減稅、免稅、抵稅、先征收后退還稅款等虛假資料等。

　　刑法第二百零一條第三款規(guī)定的“未經(jīng)處理”，是指納稅人或者扣繳義務人在五年內(nèi)多次實施偷稅行為，但每次偷稅數(shù)額均未達到刑法第二百零一條規(guī)定的構成犯罪的數(shù)額標準，且未受行政處罰的情形。

　　納稅人、扣繳義務人因同一偷稅犯罪行為受到行政處罰，又被移送起訴的，人民法院應當依法受理。依法定罪并判處罰金的，行政罰款折抵罰金。

　　第三條偷稅數(shù)額，是指在確定的納稅期間，不繳或者少繳各稅種稅款的總額。

　　偷稅數(shù)額占應納稅額的百分比，是指一個納稅年度中的各稅種偷稅總額與該納稅年度應納稅總額的比例。不按納稅年度確定納稅期的其他納稅人，偷稅數(shù)額占應納稅額的百分比，按照行為人最后一次偷稅行為發(fā)生之日前一年中各稅種偷稅總額與該年納稅總額的比例確定。納稅義務存續(xù)期間不足一個納稅年度的，偷稅數(shù)額占應納稅額的百分比，按照各稅種偷稅總額與實際發(fā)生納稅義務期間應當繳納稅款總額的比例確定。

　　偷稅行為跨越若干個納稅年度，只要其中一個納稅年度的偷稅數(shù)額及百分比達到刑法第二百零一條第一款規(guī)定的標準，即構成偷稅罪。各納稅年度的偷稅數(shù)額應當累計計算，偷稅百分比應當按照最高的百分比確定。

　　第四條兩年內(nèi)因偷稅受過二次行政處罰，又偷稅且數(shù)額在一萬元以上的，應當以偷稅罪定罪處罰。

　　海關總署《關于偷稅、逃稅的走私案件如何處理稅款問題的批復》

　　1986年12月3日

　　一、對于偷稅、逃稅構成走私，并將有關物品沒收的案件，在變價處理走私物品時，考慮到查處走私案件需要開支一定的費用，而且有百分之五十的變價款是上交國庫的，因此，在走私物品變價后可不再予以補征進口關稅和產(chǎn)品稅(或增值稅)。

　　二、對于偷稅、逃稅案件確定按走私案件處理而又免予處分或僅科處罰款的，仍應照章補稅。如走私人納稅有困難時，可向海關請求減征稅款。

　　三、我署(86)署貨字第37號文轉發(fā)的國發(fā)(1985)136號文第三款末句“其中免稅進口的，必須照章納稅”，此系指接受捐贈而予免稅進口的二十四種商品，經(jīng)批準運出經(jīng)濟特區(qū)、海南行政區(qū)和廣東、福建兩省時，應照章補稅。至于依法按走私?jīng)]收的物品，在運出上述地區(qū)時，仍可比照第一項規(guī)定辦理，不需予以補稅。

　　公安部《關于如何理解《刑法》第二百零一條規(guī)定的“應納稅額”問題的批復》

　　公復字[1999]4號1999-11-23

　　河北省公安廳：

　　你廳《關于青縣磷肥廠涉嫌偷稅案有關問題的請示》(冀公刑〔1999〕函字240號)收悉?，F(xiàn)就如何理解《刑法》第二百零一條規(guī)定的“應納稅額”問題批復如下：

　　《刑法》第二百零一條規(guī)定的“應納稅額”是指某一法定納稅期限或者稅務機關依法核定的納稅期間內(nèi)應納稅額的總和。偷稅行為涉及兩個以上稅種的，只要其中一個稅種的偷稅數(shù)額、比例達到法定標準的，即構成偷稅罪，其他稅種的偷稅數(shù)額累計計算。

　　公安部《公安機關辦理危害稅收征管刑事案件管轄若干問題的規(guī)定》

　　(公通字[2004]12號)二○○四年二月十九日

　　一、偷稅案、逃避追繳欠稅案(刑法第201條、第203條)

　　納稅人未根據(jù)法律、行政法規(guī)規(guī)定應當向稅務機關辦理稅務登記的，由稅務登記機關所在地縣級以上公安機關管轄。如果由納稅義務發(fā)生地公安機關管轄更為適宜的，可以由納稅義務發(fā)生地縣級以上公安機關管轄;納稅人未根據(jù)法律、行政法規(guī)規(guī)定不需要向稅務機關辦理稅務登記的，由納稅義務發(fā)生地或其他法定納稅地縣級以上公安機關管轄。

　　扣繳義務人偷稅案適用前款規(guī)定。

　　逃稅罪概念

　　逃稅罪是指納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大的行為。

　　逃稅罪量刑標準

　　納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假 納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應納稅額百分之 十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金;數(shù)額巨大并且 占應納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處 罰金。 扣繳義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額 較大的，依照前款的規(guī)定處罰。 對多次實施前兩款行為，未經(jīng)處理的，按照累計數(shù)額計算。

　　有第一款行為，經(jīng)稅務機關依法下達追繳通知后，補繳應納稅款，繳 納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任;但是，五年內(nèi)因逃 避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予二次以上行政處罰的 除外。

　　逃稅罪構成要件

　　客體要件

　　逃稅罪的客體是指逃稅行為侵犯了我國的稅收征收管理秩序。

　　客觀要件

　　本罪的客觀方面表現(xiàn)為：納稅人采取欺騙、隱瞞手段，進行虛假納稅 申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大且占應納稅額百分之十以 上;扣繳義務人采取欺騙、隱瞞手段不繳或者少繳已扣、已收稅款， 數(shù)額較大的行為。

　　主體要件

　　本罪的犯罪主體包括納稅人和扣繳義務人。既可以是自然人，也可以是單位。

　　主觀要件

　　本罪的主觀要件是故意和過失。 進行虛假納稅申報行為是在故意的心理狀態(tài)下進行的。不進行納稅申 報一般也是故意的行為，有時也存在過失的可能，對于確因疏忽而沒 有納稅申報，屬于漏稅，依法補繳即可，其行為不構成犯罪。因此， 逃稅罪的的主觀要件一般是故意。

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