分公司和辦事處是如何繳稅的
分公司和辦事處是如何繳稅的
分公司和辦事處都是屬于總公司的分支機構，不過人們都不清楚分公司和辦事處是否具有法人地位及能不能夠獨立承擔民事責任的問題。下面由學習啦小編為你詳細介紹分公司和辦事處的繳稅嚇得不同。
分公司和辦事處繳稅的不同之處
一、企業(yè)所得稅
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十五條、《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》(國家稅務總局公告2012年第57號)第二條的規(guī)定，分公司應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅，實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫”，分支機構應該就地分攤繳納企業(yè)所得稅。同時，按照《跨省市總分機構企業(yè)所得稅分配及預算管理辦法》(財預[2012]40號)的規(guī)定，總機構在每月或每季終了之日起十日內，按照上年度各省市分支機構的營業(yè)收入、職工薪酬和資產總額三個因素，將統(tǒng)一計算的企業(yè)當期應納稅額的50%在各分支機構之間進行分攤(總機構所在省市同時設有分支機構的，同樣按三個因素分攤)，各分支機構根據(jù)分攤稅款就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由中央與分支機構所在地按60：40分享。分攤時三個因素權重依次為0.35、0.35和 0.3。
對于境內總公司設立的辦事處而言，由于按照規(guī)定不能進行經營活動，因而不存在納稅的問題。但是在實際中，部分運營不規(guī)范的公司利用辦事處從事經營活動的做法也有發(fā)生。尤其，部分有稅收優(yōu)惠的總公司，選擇不在各地成立分公司，而是選擇采用總公司-辦事處的方式運營，由總公司統(tǒng)一開具發(fā)票，從而實現(xiàn)整體稅負的降低。必須指出的是，這種情況是與現(xiàn)有相關法律規(guī)定相悖的，有一定的法律風險。
二、流轉稅
分公司雖然沒有法人主體資格，但在我國稅法上，通常是流轉稅的納稅主體，應該按照增值稅、營業(yè)稅的相關規(guī)定，繳納經營產生的流轉稅。當然，這里需要區(qū)分與 “臨時外出經營”的區(qū)別，根據(jù)《稅收征管法實施細則》第二十一條規(guī)定，從事生產、經營的納稅人到外縣(市)臨時從事生產、經營活動的，應當持稅務登記證副本和所在地稅務機關填開的外出經營活動稅收管理證明，向營業(yè)地稅務機關報驗登記，接受稅務管理。
對于辦事處而言，按照法律規(guī)定因不具有經營資格，也不存在納稅義務;當然，如前文分析，也有部分不規(guī)范的企業(yè)利用辦事處進行經營，而從總公司進行開票，需要注意潛在的法律風險。
三、外國企業(yè)常駐代表機構
企業(yè)所得稅方面。根據(jù)《外國企業(yè)常駐代表機構稅收管理暫行辦法》(國稅發(fā)[2010]18號)(以下簡稱“國稅發(fā)[2010]18號”)第六條的規(guī)定代表機構應在季度終了之日起15日內向主管稅務機關據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅，同時，外國企業(yè)常駐代表機構屬于非居民企業(yè)，相關企業(yè)所得稅的匯算清繳管理應依據(jù)國家稅務總局《關于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2009]6號)的規(guī)定執(zhí)行。同時，對于對賬簿不健全、不能準確核算收入或成本費用，以及無法按照國稅發(fā)[2010]18號文件第六條規(guī)定據(jù)實申報的代表機構，稅務機關有權核定其應納稅所得額。
流轉稅方面。根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第二十七條規(guī)定，外國企業(yè)常駐代表機構的納稅期限為1個季度。即使當季沒有取得任何營業(yè)稅收入也要進行零申報。而對于代表機構的增值稅則不實行按月或按季申報，代表機構只需在其取得增值稅應稅收入的次月15日內到稅務機關進行申報納稅即可，如果當月沒有取得任何增值稅應稅收入，則無須向稅務機關進行增值稅申報。
設立分公司時的注意事項
1、概念區(qū)別
分公司和辦事處的區(qū)別：
從企業(yè)所得稅看，辦事處由于不能從事經營活動，沒有業(yè)務收入，不存在利潤，也就沒有應納稅所得額，無需繳納企業(yè)所得稅;對于分公司而言，企業(yè)所得稅可以在分公司所在地稅務機關繳納，也可以匯總后由總公司集中繳納。對于由總公司匯總繳納的，由總公司所在地國稅局開具企業(yè)所得稅已在總機構匯總繳納的證明，分公司憑此證明到所在地國稅局辦理相關手續(xù)。一般來說，匯總納稅優(yōu)于獨立納稅，因為總公司和分公司的盈、虧可以相互彌補。
從增值稅上看，辦事處由于不從事經營活動，所以在當?shù)責o需繳納增值稅;而分公司的經營活動必須在當?shù)乩U納增值稅。
2、作用
企業(yè)的分支機構間經常會發(fā)生貨物移送的行為，總機構為了避免在分支機構所在地繳納增值稅，可以按照《關于企業(yè)所屬機構間移送貨物征收增值稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1998〕137號、以及后來的補充規(guī)定 國稅函[1998]718號 此外 國家稅務總局關于納稅人以資金結算網絡方式收取貨款增值稅納稅地點問題的通知 國稅函[2002]802號)的規(guī)定，設立辦事處一類的機構，不開發(fā)票，不收貨款，貨款由客戶直接匯至總部，發(fā)票直接由總部開具給客戶。該辦事處只是對貨物的移送負責監(jiān)督和保管。
3、法人分支機構
法人分支機構就是說有獨立的資格，獨立承擔盈虧，獨立享受權利和履行義務，在法律上認可其作為一個獨立的法人資格，對于企業(yè)，主要是取得法人營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)，如公司，公司的子公司
4、非法人分支機構
非法人分支機構，就是說沒有獨立的法人資格，其盈虧，權責，最后不是自己承擔而是由其總機構承擔。在法律上也不具備獨立資格，比如一個公司的分公司等即由依照《企業(yè)法人登記管理條例》登記的企業(yè)法人申請設立的、不能獨立承擔民事責任的分支機構
5、會計處理
多數(shù)分支機構是一個獨立的會計個體，有獨立的會計記錄和報告系統(tǒng)。它們通常需要設置一套較為完整的賬簿，用來記錄其本身發(fā)生的經濟業(yè)務，單獨核算財務狀況和經營成果 ，定期編制會計報表，向總部報告。但分支機構會計科目的名稱與編號、會計報表的內容和格式，以及內部控制制度和會計方針等，一般由總部事先規(guī)定。
6、注意事項
1、分支機構無注冊資本，需在注冊信息部分備注，如“目標公司是一家有限公司分公司，無注冊資本，其總公司為：****有限公司。”;
2、法定代表人在分支機構中一般也叫做負責人;
3、分支機構無股東，對應的是總公司，在敘述業(yè)務的時候要準確描述;
4、分支機構也屬于非獨立法人，是不具有企業(yè)法人資格，也一般不會有獨立的財務核算部門，但也有例外，如北京典創(chuàng)登記注冊代理事務所海淀分公司。
7、辦理分支機構營業(yè)執(zhí)照
現(xiàn)在已經沒有辦事處,經銷處等說法了,都統(tǒng)一為分公司.辦理這種營業(yè)執(zhí)照需要：
a、總公司的營業(yè)執(zhí)照復印件,
b、總公司股東會決議,
c、總公司章程,
d、負責人身份證明,
e、租賃協(xié)議;
f、對方產權證明;
辦理營業(yè)執(zhí)照時限一般為5個工作日。
8、分辨一個企業(yè)是否為分支機構的方法
一個企業(yè)是否為分支機構可以看營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證副本，還可以從公司名稱看得出來。一般來說，分支機構名稱多為XXXXXX公司XX分公司。還有稅務登記證副本還有營業(yè)執(zhí)照副本的第二頁好象有隸屬的總機構的名稱。總公司為企業(yè)法人，分支機構不具有法人資格，所以只能是負責人。
9、分支機構年末要單獨繳納企業(yè)所得稅嗎?
分支機構單獨核算的，一般來說是需要單獨在分支機構所在地繳納企業(yè)所得稅。由于新企業(yè)所得稅法規(guī)定，“母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，不得在稅前扣除。”“母公司向其子公司提供各項服務，雙方應簽訂服務合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務的內容、收費標準及金額等，凡按上述合同或協(xié)議規(guī)定所發(fā)生的服務費，母公司應作為營業(yè)收入申報納稅;子公司作為成本費用在稅前扣除。”“子公司申報稅前扣除向母公司支付的服務費用，應向主管稅務機關提供與母公司簽訂的服務合同或者協(xié)議等與稅前扣除該項費用相關的材料。不能提供相關材料的，支付的服務費用不得稅前扣除。”
公司辦事處的設立提交的材料
1、公司的法定代表人簽署的分支機構設立登記申請書;
2、公司的企業(yè)章程復印件;
3、公司的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照復印件;
4、公司的股東會要求設立分支機構的決議;
5、辦事處的住所證明文件，如果是租用的，提供房租合同，及出租方的房產證復印件;
6、公司對辦事處負責人的任職證明文件;
7、經營范圍涉及前置審批的還需提交相應的許可證明。
以上復印件都需蓋章確認。
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