關于應收票據(jù)審議的定義與程序

　　應收票據(jù)是以書面形式表現(xiàn)的債權資產(chǎn)，其款項具有一定的保證，經(jīng)持有人背書后可以提交銀行貼現(xiàn)，具有較大的靈活性。由于應收票據(jù)是在企業(yè)賒銷業(yè)務中產(chǎn)生的，因此，對應收票據(jù)的審計也必須結合企業(yè)賒銷業(yè)務一起進行。但很多人都不清楚應收票據(jù)審計的定義以及程序，那么下面就由學習啦小編為你詳細介紹。

　　應收票據(jù)審計的定義和程序是怎樣的?

　　律師解答：

　　應收票據(jù)是以書面形式表現(xiàn)的債權資產(chǎn)，其款項具有一定的保證，經(jīng)持有人背書后可以提交銀行貼現(xiàn)，具有較大的靈活性。由于應收票據(jù)是在企業(yè)賒銷業(yè)務中產(chǎn)生的，因此，對應收票據(jù)的審計也必須結合企業(yè)賒銷業(yè)務一起進行。企業(yè)通過應收票據(jù)進行賒銷時，一般要進行銷貨、收取票據(jù)、計息、貼現(xiàn)、收款等活動，在此過程中要涉及到一些憑證和賬簿，這些都是應收票據(jù)審計的范圍。

　　注冊會計師在進行應收票據(jù)審計時，應檢查被審計單位資產(chǎn)負債表中應收票據(jù)項目的數(shù)額是否與審定數(shù)相符，是否剔除了已貼現(xiàn)票據(jù)。如果被審計單位是一般企業(yè)，其已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應在報表下端補充資料的“已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票”項目中加以反映;如果被審計單位是上市公司，其會計報表附注通常應披露貼現(xiàn)或用作抵押的應收票據(jù)情況和原因說明，以及持有其5%(含5%)以上股份的股東單位欠款情況。

　　應收票據(jù)審計目標和程序

　　(1)審計目標

　?、俅_定應收票據(jù)是否存在;

　?、诖_定應收票據(jù)是否歸被審計單位所有;

　?、鄞_定應收票據(jù)增減變動的記錄是否完整;

　?、艽_定應收票據(jù)是否有效，可否收回;

　?、荽_定應收票據(jù)年未余額是否正確;

　　⑥確定應收票據(jù)在會計報表上的披露是否恰當。

　　(2)審計程序

　?、佾@取或編制應收票據(jù)明細表，復合加計正確，并核對其期末余額合計數(shù)與報表數(shù)、總帳數(shù)和明細賬合計數(shù)是否相符。

　?、诒O(jiān)盤庫存票據(jù)

　?、郾匾獣r，抽取部分票據(jù)向出票人函證，證實其存在性和可收回性，編制函證結果匯總表。

　?、軝z查有疑問的商業(yè)票據(jù)是否曾經(jīng)更換或轉(zhuǎn)期，或向出票人函詢以確定其兌現(xiàn)能力。

　?、蒡灻鲬掌睋?jù)的利息收入是否均已正確入帳。

　　⑥對于已貼現(xiàn)的應收票據(jù)，審計人員應審查其貼現(xiàn)額與利息額的計算是否正確，會計處理方法是否適當。復核、統(tǒng)計已貼現(xiàn)以及已轉(zhuǎn)讓但未到期的應收票據(jù)的金額。

　　⑦驗明應收票據(jù)在會計報表上的披露是否恰當。審計人員應檢查被審計單位資產(chǎn)負債表中應收票據(jù)小木的數(shù)額是否與審定數(shù)相符，是否剔除了已貼現(xiàn)票據(jù)，是否將貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票在報表下端補充資料內(nèi)地“已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票”項目中加以反映。