虛開增值稅要怎樣定罪處罰

　　增值稅是對(duì)生產(chǎn)、銷售商品或提供勞務(wù)過程中實(shí)現(xiàn)的法定增值額征收的一個(gè)稅種。所謂法定增值額，是針對(duì)理論增值額而言的。理論增值額指企業(yè)或個(gè)人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中新創(chuàng)造的那部分價(jià)值，即相當(dāng)于商品價(jià)值(C + V + M)扣除生產(chǎn)上消耗掉的生產(chǎn)資料的轉(zhuǎn)移價(jià)值(C)之后的余額(V + M)，它主要包括工資、利潤(rùn)、利息、租金和其他屬于增值性的費(fèi)用。那么什么是虛開增值稅?它有什么后果?下面由學(xué)習(xí)啦小編為你詳細(xì)介紹相關(guān)知識(shí)。

　　虛開增值稅要怎樣定罪處罰?

　　【事件經(jīng)過】

　　5個(gè)月時(shí)間，一個(gè)12人的犯罪團(tuán)伙以全國(guó)166家公司名義，通過黃金交易取得近百億元增值稅專用發(fā)票，并將這些發(fā)票倒賣牟利，涉嫌偷逃稅款13億余元。廈門近日破獲一起特大“黃金票案”，“新華視點(diǎn)”記者追蹤采訪，揭開了黃金交易領(lǐng)域多發(fā)的增值稅發(fā)票騙稅犯罪利益鏈。

　　166家公司“采購(gòu)”黃金　獲93億元增值稅發(fā)票

　　根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定，銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人需要就其實(shí)現(xiàn)的增值額繳納增值稅。據(jù)業(yè)內(nèi)人士介紹，增值稅是我國(guó)第一大稅種，也是征收管理最為嚴(yán)格的稅種之一。企業(yè)可用增值稅專用發(fā)票抵扣應(yīng)納稅額。

　　2015年11月，柳州、南京等地國(guó)稅機(jī)關(guān)在工作中發(fā)現(xiàn)，當(dāng)?shù)匾恍┢髽I(yè)在進(jìn)行稅款抵扣時(shí)，提供的增值稅專用發(fā)票都是廈門一家黃金銷售企業(yè)開具的，而這些企業(yè)絕大多數(shù)是商貿(mào)公司，從事煤炭、電子、服裝等貿(mào)易，與黃金交易毫無關(guān)聯(lián)。

　　通過進(jìn)一步核查，相關(guān)國(guó)稅機(jī)關(guān)了解到，柳州、南京這些企業(yè)確實(shí)與廈門這家黃金銷售企業(yè)簽訂了黃金買賣合同，這家黃金銷售企業(yè)也確實(shí)收到了從這些公司賬戶上打過來的貨款。但蹊蹺的是，這些并沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)，從黃金買賣合同的洽談到簽署，再到增值稅專用發(fā)票和黃金的領(lǐng)取，都是由同一伙人“包辦”的。

　　廈門警方調(diào)查發(fā)現(xiàn)，使用這家黃金銷售企業(yè)開具的增值稅發(fā)票牟利企業(yè)有166家，分布在全國(guó)17個(gè)省份，但他們?cè)趶B門的黃金交易都是由居住在深圳的3人完成：鄭某洽談合同，洪某領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票，鄭某某領(lǐng)取黃金。“在5個(gè)月時(shí)間里，3名犯罪嫌疑人以全國(guó)166家企業(yè)的名義向廈門這家企業(yè)購(gòu)買黃金，并領(lǐng)取了93億元的增值稅專用發(fā)票。”專案組相關(guān)負(fù)責(zé)人說。

　　警方調(diào)取了數(shù)百個(gè)涉案銀行賬戶交易明細(xì)發(fā)現(xiàn)，該犯罪團(tuán)伙利用他人身份證開設(shè)多個(gè)銀行賬戶，利用這些“人頭賬戶”將資金轉(zhuǎn)到這166家企業(yè)賬戶，再?gòu)倪@些企業(yè)賬戶打款給廈門的黃金銷售商，由團(tuán)伙成員分別領(lǐng)取黃金和增值稅專用發(fā)票。

　　【法律條文】

　　【虛開增值稅要怎樣定罪處罰】

　　虛開增值稅專用發(fā)票罪：

　　【三年以下有期徒刑、拘役量刑格】虛開增值稅專用發(fā)票稅款數(shù)額1萬元或使國(guó)家稅款被騙取5000元的，基準(zhǔn)刑為有期徒刑六個(gè)月;虛開的稅款數(shù)額每增加3 000元或?qū)嶋H被騙取的稅款數(shù)額每增加1 500元，刑期增加一個(gè)月。

　　虛開增值稅專用發(fā)票稅款數(shù)額不滿1萬元或使國(guó)家稅款被騙取不滿5000元的，情節(jié)嚴(yán)重的，可以本罪論處，基準(zhǔn)刑為拘役刑。

　　【三年以上十年以下有期徒刑量刑格】虛開增值稅專用發(fā)票稅款數(shù)額10萬元或使國(guó)家稅款被騙取5萬元的，或有其他嚴(yán)重情節(jié)的，基準(zhǔn)刑為有期徒刑三年;虛開的稅款數(shù)額每增加6 000元或?qū)嶋H被騙取的稅款數(shù)額每增加3 000元，刑期增加一個(gè)月。

　　【十年以上有期徒刑量刑格】虛開增值稅專用發(fā)票稅款數(shù)額50萬元或使國(guó)家稅款被騙取30萬元的，基準(zhǔn)刑為有期徒刑十年;虛開的稅款數(shù)額每增加1萬元或?qū)嶋H被騙取的稅款數(shù)額每增加5 000元，刑期增加一個(gè)月。

　　【緩刑適用但書】有下列情形之一的，不適用緩刑：

　　(一)虛開增值稅專用發(fā)票稅款數(shù)額30萬元以上或使國(guó)家稅款被騙取25萬元以上的;

　　(二)曾因虛開增值稅專用發(fā)票被行政處罰或判刑的;

　　(三)虛開增值稅專用發(fā)票累計(jì)5次以上的;

　　(四)未按規(guī)定繳納60%以上罰金的。

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　　增值稅的分類：

　　如有的國(guó)家為了鼓勵(lì)擴(kuò)大投資，允許對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)的價(jià)值部分所含的稅款在當(dāng)期一次扣除，而不問其在多長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)消耗掉，使增值額相應(yīng)地縮小了;有的國(guó)家有大量的人力，不鼓勵(lì)過快更新設(shè)備，規(guī)定固定資產(chǎn)的價(jià)值不允許扣除，這樣增值額就相應(yīng)地?cái)U(kuò)大了。

　　世界各國(guó)的增值稅制度，根據(jù)各自的經(jīng)濟(jì)情況和財(cái)政情況而有所不同。如按增值稅的課稅基數(shù)進(jìn)行分類，增值稅可以分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅三種類型。

　　生產(chǎn)型增值稅。即不允許扣除固定資產(chǎn)的價(jià)值。就整個(gè)社會(huì)來說，課稅依據(jù)既包括生產(chǎn)資料，也包括消費(fèi)資料，相當(dāng)于生產(chǎn)的固定資產(chǎn)和各種消費(fèi)品的生產(chǎn)總值，即課稅范圍與國(guó)民生產(chǎn)總值一致，所以稱生產(chǎn)型增值稅。由于扣除范圍中不包括固定資產(chǎn)，生產(chǎn)型增值稅仍在一定程度上帶有階梯式流轉(zhuǎn)稅的各種弊端，但是生產(chǎn)型增值稅對(duì)資本有機(jī)構(gòu)成低的行業(yè)或企業(yè)和勞動(dòng)密集型生產(chǎn)有利。因此，在經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)的國(guó)家，盡管為數(shù)較少(只有中國(guó)和印度尼西亞)，但也選擇生產(chǎn)型增值稅。

　　收入型增值稅。即征收增值稅時(shí)，只允許扣除固定資產(chǎn)的折舊部分。就整個(gè)社會(huì)來說，課稅依據(jù)相當(dāng)于國(guó)民收入，所以稱收入型增值稅。同消費(fèi)型增值稅相似，也允許對(duì)生產(chǎn)用的固定資產(chǎn)進(jìn)行扣除，只是扣除的時(shí)間和方法不同，前者只允許在應(yīng)納稅的所屬期內(nèi)扣除固定資產(chǎn)的當(dāng)期折舊，后者是將外購(gòu)固定資產(chǎn)一次性扣除。

　　消費(fèi)型增值稅。即征收增值稅時(shí)，允許將購(gòu)置的固定資產(chǎn)一次性全部扣除。就整個(gè)社會(huì)來說，課稅對(duì)象只限于消費(fèi)資料，所以稱為消費(fèi)型增值稅。由于允許將購(gòu)置的固定資產(chǎn)價(jià)值一次性全部扣除，因此消費(fèi)型增值稅不僅計(jì)算簡(jiǎn)便，而且可以徹底消除重復(fù)征稅，促進(jìn)設(shè)備更新，推動(dòng)技術(shù)進(jìn)步。

　　世界上實(shí)行增值稅的國(guó)家普遍推行消費(fèi)型或收入型增值稅。我國(guó)屬于消費(fèi)型增值稅。

　　增值稅是以流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅依據(jù)、運(yùn)用稅收抵扣原則計(jì)算征收的一種流轉(zhuǎn)稅，其最終由消費(fèi)者承擔(dān)。增值稅有以下優(yōu)點(diǎn)：有利于貫徹公平稅負(fù)原則;有利于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)的合理化;有利于擴(kuò)大國(guó)際貿(mào)易往來。自1954年法國(guó)推行以來，已有100多個(gè)國(guó)家和地區(qū)實(shí)行了增值稅。

　　增值稅專用發(fā)票，是指國(guó)家稅務(wù)部門根據(jù)增值稅征收管理需要，兼記價(jià)款及貨物或勞務(wù)所負(fù)擔(dān)的增值稅稅額而設(shè)定的一種專用發(fā)票。它不僅具有其他發(fā)票所具有的記載商品或者勞務(wù)的銷售額以作為財(cái)產(chǎn)收支記賬憑證的功能，而且是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的依據(jù)，是購(gòu)貨方據(jù)以抵扣稅款的證明。增值稅專用發(fā)票一般分為四聯(lián)，第一聯(lián)是存根聯(lián)，由售貨方留存?zhèn)洳?第二聯(lián)是發(fā)票聯(lián)，歸購(gòu)貨方記賬時(shí)使用;第三聯(lián)為抵扣聯(lián)，由購(gòu)貨方交稅務(wù)機(jī)關(guān)作為抵扣稅款的憑證;第四聯(lián)為記賬聯(lián)，由售貨方記賬時(shí)使用。增值稅發(fā)票的內(nèi)容主要包括發(fā)票名稱、號(hào)碼、聯(lián)次，購(gòu)貨人單位、地址、稅務(wù)登記號(hào)，稅款金額、商品名稱或經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目等。