商業(yè)匯票貼現(xiàn)的辦理流程_匯票貼現(xiàn)利息及的計(jì)算方法(2)
貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)分錄
根據(jù)《商業(yè)匯票辦法》(銀發(fā)[1994]163號(hào))規(guī)定，商業(yè)匯票的收款人或被背書(shū)人需要資金時(shí)，可以持未到期的商業(yè)匯票并填寫貼現(xiàn)憑證，向其開(kāi)戶銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。貼現(xiàn)期限從其貼現(xiàn)之日起至匯票到期日止，實(shí)付貼現(xiàn)金額按票面金額扣除貼現(xiàn)日至匯票到期前一日的利息計(jì)算。
用公式表示即為：
貼現(xiàn)利息=貼現(xiàn)金額×貼現(xiàn)天數(shù)×日貼現(xiàn)率
日貼現(xiàn)率=月貼現(xiàn)率÷30 或者 年貼現(xiàn)率÷360
實(shí)際付款金額=票面金額-貼現(xiàn)利息
凡是承兌人在異地的，貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)的期限以及貼現(xiàn)利息的計(jì)算應(yīng)另加3天的劃款時(shí)間(遇法定休假日、大額支付系統(tǒng)非營(yíng)業(yè)日、電子商業(yè)匯票系統(tǒng)非營(yíng)業(yè)日順延)。這條規(guī)定主要是基于過(guò)去的商業(yè)匯票主要以紙票為主。電票因?yàn)椴淮嬖谕桥c異地的區(qū)別，故不再進(jìn)行加三天計(jì)算，但遇法定休假日、大額支付系統(tǒng)非營(yíng)業(yè)日、電子商業(yè)匯票系統(tǒng)非營(yíng)業(yè)日依然順延。
貼現(xiàn)資產(chǎn)持有至到期會(huì)計(jì)處理
A公司持一張未到期的商業(yè)匯票并填寫貼現(xiàn)憑證，向其開(kāi)戶商業(yè)銀行B申請(qǐng)貼現(xiàn)。該票據(jù)票面金額為1000萬(wàn)元，簽發(fā)日為 2016年5月31日，到期日為2016年8月31日，貼現(xiàn)日為2016年5月31日，月貼現(xiàn)率為5‰，年貼現(xiàn)利率為6%。B銀行經(jīng)過(guò)一系列合規(guī)流程后，按照規(guī)定的貼現(xiàn)率計(jì)算出貼現(xiàn)利息和實(shí)付貼現(xiàn)金額，并填入貼現(xiàn)憑證有關(guān)欄內(nèi)。會(huì)計(jì)部門辦理完貼現(xiàn)業(yè)務(wù)相關(guān)手續(xù)后，根據(jù)相關(guān)貼現(xiàn)憑證進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
用excel很容易計(jì)算貼現(xiàn)天數(shù)，2016年8月30日(到期前1日)-2016年5月31日+1=92(天)
貼現(xiàn)利息=1000×92×(5‰÷30)=15.33(萬(wàn)元)
每日利息=15.33×10000÷92≈1666.67(元)
實(shí)付貼現(xiàn)金額=1000-15.33=984.67(萬(wàn)元)
對(duì)于A企業(yè)來(lái)說(shuō)，票據(jù)資產(chǎn)減少1000萬(wàn)元，銀行存款增加984.67萬(wàn)元，15.33萬(wàn)元作為財(cái)務(wù)管理費(fèi)用分期列支，這很容易理解。對(duì)于B銀行會(huì)計(jì)上怎么處理了?
商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)等預(yù)計(jì)負(fù)債的會(huì)計(jì)處理
預(yù)計(jì)負(fù)債屬于企業(yè)負(fù)債，但與一般負(fù)債不同的是，預(yù)計(jì)負(fù)債導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性尚未達(dá)到基本確定的程度，金額往往需要估計(jì)，所以在資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)單獨(dú)反映，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作相應(yīng)披露;與所確認(rèn)負(fù)債有關(guān)的費(fèi)用或支出應(yīng)在扣除確認(rèn)的補(bǔ)償金額后，在利潤(rùn)表中反映。
為了正確核算預(yù)計(jì)負(fù)債，并與其他負(fù)債項(xiàng)目相區(qū)別，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“預(yù)計(jì)負(fù)債”賬戶，該賬戶核算各項(xiàng)預(yù)計(jì)的負(fù)債，包括對(duì)外提供擔(dān)保、商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)、產(chǎn)品質(zhì)量保證、未決訴訟等很可能產(chǎn)生的負(fù)債。按規(guī)定的預(yù)計(jì)項(xiàng)目和預(yù)計(jì)金額確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，借記“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”等賬戶，貸記該賬戶;實(shí)際償付負(fù)債時(shí)，借記該賬戶，貸記“銀行存款”等賬戶。該賬戶應(yīng)按預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。該賬戶期末貸方余額，反映已預(yù)計(jì)尚未支付的債務(wù)。以下舉例說(shuō)明。
例：5月初，D公司將所持乙企業(yè)承兌的商業(yè)匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)期75天，該匯票到期值為100000元。6月底，D公司得知乙企業(yè)財(cái)務(wù)困難，估計(jì)無(wú)法償付即將到期的票據(jù)款。
本例中，D公司因?yàn)橘N現(xiàn)承擔(dān)了一項(xiàng)現(xiàn)時(shí)義務(wù)，金額為1000000元，根據(jù)6月底的情況判斷，該貼現(xiàn)的商業(yè)匯票到期時(shí)，D公司很可能要履行連帶清償責(zé)任。在這種情況下，D公司應(yīng)于6月底將已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。
會(huì)計(jì)處理為：
借：應(yīng)收賬款——乙企業(yè) 1000000
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 1000000
該匯票到期，D公司將票款支付給貼現(xiàn)銀行時(shí)，作：
借：預(yù)計(jì)負(fù)債 1000000
貸：銀行存款 1000000
例：2000年11月2日，A公司因與B公司簽訂了互相擔(dān)保協(xié)議，而成為相關(guān)訴訟的第二被告，截至2000年12月31日，訴訟尚未判決。但是，由于B公司經(jīng)營(yíng)困難，A公司很可能要承擔(dān)還款連帶責(zé)任。預(yù)計(jì)A公司承擔(dān)還款金額80萬(wàn)元責(zé)任的可能性為60%，而承擔(dān)還款金額40萬(wàn)元責(zé)任的可能性為40%.
本例中，A公司因連帶責(zé)任而承擔(dān)了現(xiàn)時(shí)義務(wù)，該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，且該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。因此，A公司應(yīng)在2000年12月31日確認(rèn)一項(xiàng)負(fù)債80萬(wàn)元(假定A公司不負(fù)擔(dān)訴訟費(fèi))。
借：營(yíng)業(yè)外支出——賠償支出 800000
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債——未決訴訟 800000
例：A公司欠B公司貨款2300000萬(wàn)元，逾期1年尚未償付。為此，B公司依法向當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ浩鹪VA公司。5月初，法院一審判決B公司勝訴，責(zé)成A公司向B公司償付貨款本息2438000元，支付訴訟費(fèi)用100000元、罰款5000元。但是，由于種種原因，A公司未履行判決。至資產(chǎn)負(fù)債表日，B公司尚未采取進(jìn)一步的行動(dòng)。
本例中，A公司因?yàn)閿≡V，承擔(dān)了一項(xiàng)現(xiàn)時(shí)義務(wù)，金額為2543000元。為此，A公司在執(zhí)行法院裁決前，應(yīng)根據(jù)法院判決的結(jié)果，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債2543000元。由于應(yīng)付賬款2300000元已在發(fā)生時(shí)登記入賬，這里只需對(duì)另外的243000元進(jìn)行賬務(wù)處理，編制的會(huì)計(jì)分錄如下：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 138000
管理費(fèi)用 100000
營(yíng)業(yè)外支出 5000
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 243000
匯票貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)核算方法
1、未到期就向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)
這種情況，其實(shí)也比較常見(jiàn)，尤其是在企業(yè)急需資金周轉(zhuǎn)之時(shí)。
這個(gè)時(shí)候企業(yè)需要注意，當(dāng)你要向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)時(shí)，
記得一定要填寫一式五聯(lián)的貼現(xiàn)憑證。
第一聯(lián) 貼現(xiàn)憑證有關(guān)欄填寫貼現(xiàn)科目借方憑證;
第二、三聯(lián) 活期存款和利息收入科目的貸方憑證;
第四聯(lián) 加蓋轉(zhuǎn)訖章交給申請(qǐng)貼現(xiàn)的持票人作收賬通知;
第五聯(lián) 和票據(jù)按到期日順序排列，專夾保管。
那最終企業(yè)能獲得多少貼現(xiàn)金額呢?
佰萬(wàn)君也把這里分成兩種情況：
(1)單據(jù)屬于帶息的：
商業(yè)銀行實(shí)付貼現(xiàn)金額=票據(jù)到期的價(jià)值-商業(yè)銀行收取的貼現(xiàn)利息
票據(jù)到期的價(jià)值=票據(jù)面值+票據(jù)面值*利率*票據(jù)期限
商業(yè)銀行收取的貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期的價(jià)值*貼現(xiàn)天數(shù)*(月貼現(xiàn)率/30)
(2)單據(jù)是不帶息的：
商業(yè)銀行實(shí)付貼現(xiàn)金額=票據(jù)面值-貼現(xiàn)利息
貼現(xiàn)利息=票據(jù)面值*貼現(xiàn)天數(shù)*(月貼現(xiàn)率/30)
嘿嘿，上面公式對(duì)大家有幫助的話，就收藏一下這篇文章方便下次使用哦!
2、貼現(xiàn)到期回收
這都沒(méi)有什么了，就是按照正常的流程去貼現(xiàn)即可，不涉及到相關(guān)利息之類的計(jì)算。
幾個(gè)需要注意的問(wèn)題點(diǎn)：
(1)蓋完章簽完字之后注明“委托收款”字樣;
(2)第五聯(lián)貼現(xiàn)憑證作第二聯(lián)托收憑證的附件存放;
(3)分錄格式：
(借)清算資金往來(lái)
(貸)貼現(xiàn) XX匯票戶
此處，借貸格式要注意哦!
3、貼現(xiàn)到期但是未收回
如果貼現(xiàn)銀行在收到付款人開(kāi)戶行或者承兌行退回托收憑證和票據(jù)以及拒絕付款理由書(shū)，或者付款人未付款通知書(shū)后，追索票款時(shí)，申請(qǐng)貼現(xiàn)的持票人在本行開(kāi)戶的，對(duì)已貼現(xiàn)的金額從其賬戶收取。
(這種情況，要在填制二聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證的“轉(zhuǎn)賬原因”欄注明“未收到XX號(hào)匯票款，貼現(xiàn)款已從你賬戶收取”，一聯(lián)的話作為借方憑證，另一聯(lián)要加蓋轉(zhuǎn)訖章作直款通知隨同票據(jù)和拒絕付款理由書(shū)或付款人未付款通知書(shū)交給申請(qǐng)貼現(xiàn)的持票人。第五聯(lián)貼現(xiàn)憑證貼現(xiàn)科目貸方憑證。)
分錄為：
(借)吸收存款 持票人戶
(貸)貼現(xiàn) XX匯票戶
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