水資源稅改革試點暫行辦法全文
水資源稅改革試點暫行辦法全文
征收水資源稅主要是體現(xiàn)對資源價值的重視，不過你對于水資源稅改革有幾分了解呢？下面是小編帶來的關(guān)于水資源稅改革試點暫行辦法的內(nèi)容，歡迎大家閱讀!
水資源稅改革試點暫行辦法
第一條 為促進水資源節(jié)約、保護和合理利用，根據(jù)黨中央、國務(wù)院決策部署，制定本辦法。
第二條 本辦法適用于河北省。
第三條 利用取水工程或者設(shè)施直接從江河、湖泊(含水庫)和地下取用地表水、地下水的單位和個人，為水資源稅納稅人。
納稅人應(yīng)按《中華人民共和國水法》、《取水許可和水資源費征收管理條例》等規(guī)定申領(lǐng)取水許可證。
第四條 水資源稅的征稅對象為地表水和地下水。
地表水是陸地表面上動態(tài)水和靜態(tài)水的總稱，包括江、河、湖泊(含水庫)、雪山融水等水資源。
地下水是埋藏在地表以下各種形式的水資源。
第五條 水資源稅實行從量計征。應(yīng)納稅額計算公式：
應(yīng)納稅額=取水口所在地稅額標準×實際取用水量。
水力發(fā)電和火力發(fā)電貫流式取用水量按照實際發(fā)電量確定。
第六條 按地表水和地下水分類確定水資源稅適用稅額標準。
地表水分為農(nóng)業(yè)、工商業(yè)、城鎮(zhèn)公共供水、水力發(fā)電、火力發(fā)電貫流式、特種行業(yè)及其他取用地表水。地下水分為農(nóng)業(yè)、工商業(yè)、城鎮(zhèn)公共供水、特種行業(yè)及其他取用地下水。
特種行業(yè)取用水包括洗車、洗浴、高爾夫球場、滑雪場等取用水。
河北省可以在上述分類基礎(chǔ)上，結(jié)合本地區(qū)水資源狀況、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和調(diào)整方向等進行細化分類。
第七條 對水力發(fā)電和火力發(fā)電貫流式以外的取用水設(shè)置最低稅額標準，地表水平均不低于每立方米0.4元，地下水平均不低于每立方米1.5元。
水力發(fā)電和火力發(fā)電貫流式取用水的稅額標準為每千瓦小時0.005元。
具體取用水分類及適用稅額標準由河北省人民政府提出建議，報財政部會同有關(guān)部門確定核準。
第八條 對取用地下水從高制定稅額標準。
對同一類型取用水，地下水水資源稅稅額標準要高于地表水，水資源緊缺地區(qū)地下水水資源稅稅額標準要大幅高于地表水。
超采地區(qū)的地下水水資源稅稅額標準要高于非超采地區(qū)，嚴重超采地區(qū)的地下水水資源稅稅額標準要大幅高于非超采地區(qū)。在超采地區(qū)和嚴重超采地區(qū)取用地下水(不含農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水和城鎮(zhèn)公共供水取水)的具體適用稅額標準，由河北省人民政府在非超采地區(qū)稅額標準2-5倍幅度內(nèi)提出建議，報財政部會同有關(guān)部門確定核準;超過5倍的，報國務(wù)院備案。
城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)覆蓋范圍內(nèi)取用地下水的，水資源稅稅額標準要高于公共供水管網(wǎng)未覆蓋地區(qū)，原則上要高于當(dāng)?shù)赝愑猛镜某鞘泄┧畠r格。
第九條 對特種行業(yè)取用水，從高制定稅額標準。
第十條 對超計劃或者超定額取用水，從高制定稅額標準。除水力發(fā)電、城鎮(zhèn)公共供水取用水外，取用水單位和個人超過水行政主管部門批準的計劃(定額)取用水量，在原稅額標準基礎(chǔ)上加征1-3倍，具體辦法由河北省人民政府提出建議，報財政部會同有關(guān)部門確定核準;加征超過3倍的，報國務(wù)院備案。
第十一條 對超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，以及主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程取用水，從低制定稅額標準。
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水包括種植業(yè)、畜牧業(yè)、水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)取用水。
第十二條 對企業(yè)回收利用的采礦排水(疏干排水)和地溫空調(diào)回用水，從低制定稅額標準。
第十三條 對下列取用水減免征收水資源稅：
(一)對規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，免征水資源稅。
(二)對取用污水處理回用水、再生水等非常規(guī)水源，免征水資源稅。
(三)財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他減稅和免稅情形。
第十四條 水資源稅由地方稅務(wù)機關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和本辦法有關(guān)規(guī)定征收管理。
第十五條 水資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人取用水資源的當(dāng)日。
第十六條 水資源稅按季或者按月征收，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際情況確定。不能按固定期限計算納稅的，可以按次申報納稅。
第十七條 在河北省區(qū)域內(nèi)取用水的，水資源稅由取水審批部門所在地的地方稅務(wù)機關(guān)征收。其中，由流域管理機構(gòu)審批取用水的，水資源稅由取水口所在地的地方稅務(wù)機關(guān)征收。
在河北省內(nèi)納稅地點需要調(diào)整的，由省級地方稅務(wù)機關(guān)決定。
第十八條 按照國務(wù)院或其授權(quán)部門批準的跨省、自治區(qū)、直轄市水量分配方案調(diào)度的水資源，水資源稅由調(diào)入?yún)^(qū)域取水審批部門所在地的地方稅務(wù)機關(guān)征收。
第十九條 建立地方稅務(wù)機關(guān)與水行政主管部門協(xié)作征稅機制。
水行政主管部門應(yīng)當(dāng)定期向地方稅務(wù)機關(guān)提供取水許可情況和超計劃(定額)取用水量，并協(xié)助地方稅務(wù)機關(guān)審核納稅人實際取用水的申報信息。
納稅人根據(jù)水行政主管部門核準的實際取用水量向地方稅務(wù)機關(guān)申報納稅，地方稅務(wù)機關(guān)將納稅人相關(guān)申報信息與水行政主管部門核準的信息進行比對，并根據(jù)核實后的信息征稅。
水資源稅征管過程中發(fā)現(xiàn)問題的，地方稅務(wù)機關(guān)和水行政主管部門聯(lián)合進行核查。
第二十條 河北省開征水資源稅后，將水資源費征收標準降為零。
第二十一條 水資源稅改革試點期間，水行政主管部門相關(guān)經(jīng)費支出由同級財政預(yù)算統(tǒng)籌安排和保障。對原有水資源費征管人員，由地方政府統(tǒng)籌做好安排。
第二十二條 河北省人民政府根據(jù)本辦法制定具體實施辦法，報國務(wù)院備案。
第二十三條 水資源稅改革試點期間涉及的有關(guān)政策，由財政部、國家稅務(wù)總局研究確定。
第二十四條 本辦法自2016年7月1日起實施。
水資源稅的發(fā)展背景
目前，我國征收資源稅的稅目主要有原油、煤炭、天然氣、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、鹽等。
這七個稅目覆蓋了大部分已知的礦產(chǎn)資源，但仍有許多自然資源未包括在內(nèi)，如水資源、黃金、地?zé)豳Y源、森林資源等。
2009年 6月17日，財政部副部長王軍表示，隨著經(jīng)濟的現(xiàn)在資源的重要性已經(jīng)被大家所認識，而且構(gòu)成資源稅的內(nèi)容延伸了很多，尤其是水資源浪費很嚴重，所以，下一步資源稅稅目要向這類產(chǎn)品擴大?，F(xiàn)在至少水資源是要進入的。資源稅改革勢在必行。
會議還傳出了資源稅改革的完整思路：擴大征收范圍、改革計征方式、提高稅負水平、統(tǒng)籌稅費關(guān)系。征收水資源稅主要是體現(xiàn)對資源價值的重視。從資源的角度分析，水資源稅的征收對象范圍，無論是使用者還是開采者，都應(yīng)該征稅。
對水資源開采者征稅，意味著今后礦泉水等相關(guān)開采者也在征稅之列;對使用者，涵蓋的范圍包括工業(yè)、居民、農(nóng)業(yè)等，而最容易引發(fā)爭議的是居民飲用水。目前各地對居民飲用水的收費包括自來水水費、水資源費、污水處理費三部分。未來的水資源稅改革，是將這三部分都合并改為稅。
推進資源稅改革的重要意義
全面推進資源稅改革，是黨的十八屆三中全會決定明確的一項重要改革任務(wù)，也是深化財稅體制改革的重要內(nèi)容。
一是有利于理順政府與企業(yè)分配關(guān)系，促進資源行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。借鑒原油、天然氣、煤炭等資源稅改革試點成功經(jīng)驗，全面推開資源稅從價計征改革，建立稅收與資源價格直接掛鉤的調(diào)節(jié)機制，當(dāng)資源價格上漲、企業(yè)效益提高時相應(yīng)增加稅收，當(dāng)價格下跌、效益降低時企業(yè)少納稅。這種制度機制調(diào)整和安排，可以體現(xiàn)稅收合理負擔(dān)原則，既有效調(diào)節(jié)資源收益，合理籌集國家財政收入，也有利于幫助企業(yè)走出當(dāng)前生產(chǎn)經(jīng)營困境，激發(fā)市場活力。
二是有利于規(guī)范稅費關(guān)系，減輕企業(yè)不合理負擔(dān)。目前資源稅費重疊，一些地區(qū)仍存在擅自收費現(xiàn)象，加重了企業(yè)負擔(dān)。按照國務(wù)院確定的“清費立稅”原則，此次改革將礦產(chǎn)資源補償費費率降為零，停止征收價格調(diào)節(jié)基金，取締地方違規(guī)設(shè)立的收費基金項目，進一步規(guī)范稅費關(guān)系，并從源頭上堵住亂收費的口子，為企業(yè)改善生產(chǎn)經(jīng)營狀況、提高經(jīng)濟效益創(chuàng)造良好的政策環(huán)境。
三是有利于強化稅收調(diào)節(jié)機制，促進資源節(jié)約和高效利用。針對我國資源短缺、開采利用效率低、消耗總量大、浪費現(xiàn)象突出等問題，此次改革進一步規(guī)范了征稅品目，完善了征稅政策，原則上對資源賦存條件好、價格高的資源多征稅，對條件差、價格低的資源少征稅，并對開采難度大及綜合利用的資源給予稅收優(yōu)惠。同時擴大征稅范圍，在河北省開展水資源稅改革試點，條件成熟后推廣到全國，并授權(quán)地方政府對森林、草場、灘涂等，凡具備征稅條件的可上報國務(wù)院批準后征收資源稅。上述改革有利于建立有效的約束和激勵機制，提高資源開發(fā)利用效率，增強全社會保護資源環(huán)境的意識。
四是有利于調(diào)動地方發(fā)展經(jīng)濟和組織收入的積極性，努力做到因地制宜、精準施策。資源稅是地方稅體系的重要組成部分，對資源富集地區(qū)財政和經(jīng)濟發(fā)展影響重大。根據(jù)深化財稅體制改革的總體要求，資源稅改革在統(tǒng)一稅政基礎(chǔ)上實施適度分權(quán)，賦予地方政府確定部分資源稅目稅率、稅收優(yōu)惠及提出開征新稅目建議等稅政管理權(quán)，有利于地方政府因地制宜制定相關(guān)稅收政策，兼顧處理經(jīng)濟發(fā)展與組織財政收入的關(guān)系，更好地發(fā)揮地方政府主觀能動性，統(tǒng)籌和保障各方利益。
五是有利于統(tǒng)一規(guī)范稅制，為資源稅改革立法工作奠定良好基礎(chǔ)。經(jīng)國務(wù)院批準，自2010年起先后對原油、天然氣、煤炭、稀土、鎢、鉬6個品目實行了清費立稅、從價計征改革試點。此次改革推廣到所有礦產(chǎn)品，與之前實施的相關(guān)品目改革實現(xiàn)了并軌，統(tǒng)一規(guī)范了資源稅征收制度，全面提高了調(diào)控經(jīng)濟的作用，為下一步全面推進資源稅改革立法工作創(chuàng)造了有利條件。
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