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2017年營改增的試點范圍

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  你知道營改增嗎?營改增是營業(yè)稅改增值稅的簡稱,此項稅改有效解決了傳統(tǒng)營業(yè)稅的部分難題,下面由學習啦小編為你詳細介紹營改增的相關法律知識

  2017年營改增的試點范圍

  營改增試點涉及的范圍

  此次擴大試點行業(yè)范圍,將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)4個行業(yè)納入營改增試點范圍后,現(xiàn)行營業(yè)稅納稅人全部就改為征收增值稅。其中,建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)適用11%稅率,金融業(yè)和生活服務業(yè)適用6%稅率。

  營改增,是營業(yè)稅改征增值稅的簡稱。2011年10月,國務院決定開展營改增試點,逐步將征收營業(yè)稅的行業(yè)改為征收增值稅,以進一步深化稅制改革,解決增值稅和營業(yè)稅并存導致的重復征稅問題。2012年1月1日起,營改增率先在上海交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)展開。此后,從2012年到2015年底,四年間全國先后完成交通運輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務業(yè)、鐵路運輸和郵政業(yè),以及電信業(yè)等行業(yè)的營改增試點,共涉及試點納稅人共592萬戶,其中一般納稅人113萬戶,小規(guī)模納稅人479萬戶。

  而此次四大行業(yè)營改增,涉及納稅人規(guī)模更大。據(jù)財政部稅政司、國家稅務總局貨物和勞務稅司負責人介紹,四大行業(yè)新增試點納稅人近1000萬戶,是前期營改增試點納稅人總戶數(shù)的近1.7倍;年營業(yè)稅規(guī)模約1.9萬億元,占原營業(yè)稅總收入的比例約80%。

  此次營改增四大新亮點:

  1、將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)4個行業(yè)納入營改增試點范圍,自此,現(xiàn)行營業(yè)稅納稅人全部改征增值稅。

  2、合理安排稅率。在現(xiàn)行的17%、13%、11%、6%四檔稅率中,建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)適用11%稅率,金融業(yè)和生活服務業(yè)適用6%稅率。

  3、規(guī)模大。新增試點行業(yè)涉及納稅人近1000萬戶,是前期營改增試點納稅人總戶數(shù)的近1.7倍,年營業(yè)稅規(guī)模約1.9萬億,占原營業(yè)稅總收入的比例約80%,減稅規(guī)模的年化指標約為此前納入試點行業(yè)減稅規(guī)模的2倍。

  4、將不動產(chǎn)納入抵扣范圍。這一政策實施之后,無論是制造業(yè)、商業(yè)等原增值稅納稅人,還是營改增試點納稅人,都可抵扣新增不動產(chǎn)所含增值稅。

  擴大營改增范圍的實際意義

  全面推開營改增試點,覆蓋面更廣,意義更大:

  1、實現(xiàn)了增值稅對貨物和服務的全覆蓋,基本消除了重復征稅,有力地支持了服務業(yè)發(fā)展和制造業(yè)轉型升級。

  2、將不動產(chǎn)納入抵扣范圍,比較完整地實現(xiàn)了規(guī)范的消費型增值稅制度,有利于擴大企業(yè)投資,增強企業(yè)經(jīng)營活力。

  3、進一步減輕企業(yè)稅負,用短期財政收入的“減”換取持續(xù)發(fā)展勢能的“增”,為經(jīng)濟保持中高速增長、邁向中高端水平打下堅實基礎。四是創(chuàng)造了更加公平、中性的稅收環(huán)境,有效釋放市場在經(jīng)濟活動中的作用和活力。

  將營改增試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè),并將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍后,各類企業(yè)購買或租入上述項目所支付的增值稅都可以抵扣。

  特別是將不動產(chǎn)納入抵扣范圍,減稅規(guī)模較大、受益面較廣,通過外購、租入、自建等方式新增不動產(chǎn)的企業(yè)都將因此受益,前期試點納稅人總體稅負會因此下降。同時,原增值稅納稅人可抵扣項目范圍較前期試點進一步擴大,總體稅負也會相應下降。

  2017營改增對企業(yè)的影響

  自2012年1月1日“營改增”在上海進行試點推行以來,近期召開的國務院會議決定將于今年8月開始從地區(qū)和行業(yè)兩方面同時擴大“營改增”的試點范圍。

  “營改增”是指以前繳納的營業(yè)稅改成增值稅。過去我國對產(chǎn)品和勞務分別征收營業(yè)稅和增值稅,但兩稅并征會引起嚴重的重復征稅現(xiàn)象,而增征稅僅針對產(chǎn)品或服務增值部分納稅,因此“營改增”可以避免企業(yè)重復納稅情況。

  “營改增”于2012年1月1日在上海首次推行,主要涉及試點行業(yè)包括交通運輸業(yè)、研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產(chǎn)租賃服務和簽證資訊服務。同年7月召開的國務院會議決定,2012年8月1日到年底,將交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)“營改增”試點范圍由上海逐漸擴大到北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東、廈門等12個省市。

  最近決定2013年8月1日進一步擴大試點范圍。一方面,交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)“營改增”試點擴大到全國范圍,同時將現(xiàn)代服務業(yè)范圍擴大到廣播影視制作、播映、發(fā)行等。另一方面,將“營改增”擴大到鐵路運輸和郵電通信等行業(yè),開始由試點地區(qū)向試點行業(yè)擴張。

  此次“營改增”對于降低企業(yè)稅負效果顯著,財政部部長謝旭人表示,目前全國納入試點范圍的納稅人已超過100萬戶,12個試點省市共為企業(yè)直接減稅426.3億元。從試點情況看,這是一項總體減稅的改革,參與試點的小規(guī)模納稅人普遍實現(xiàn)減稅,減稅幅度達到40%。

  以首個試點地區(qū)上海的情況來看,官方數(shù)據(jù)表明,截止2012年年底,在被納入試點范圍內(nèi)的15.9萬戶企業(yè)中,全年減負面超過90%,全年整體減少稅收200億元左右。2012年新增試點納稅人4.1萬戶,總體稅負下降幅度超過40%。受益于此項稅改,去年上海第三產(chǎn)業(yè)增長了10.6%,增加值占全市GDP首次突破60%,拉動經(jīng)濟增長6.2%。稅收減收還將帶動GDP增長0.5%,拉動出口增長0.7%,同時可以帶來新增就業(yè)崗位約70萬個。

  然而,在實際推行過程中,一些中小型企業(yè)卻出現(xiàn)稅負增加的情況。由于“營改增”減低稅負的前提是將銷售稅額與進項稅額進行抵減,但是部分企業(yè)由于生產(chǎn)周期、成本結構等原因,進項稅額較小,而且試點范圍有限,在非試點地區(qū)就難以取得進項稅 票或增值稅專用發(fā) 票,另外還有一些中小企業(yè)的供應商規(guī)模較小,無法開具增值稅發(fā) 票,這些情況都會造成企業(yè)稅負增加。

  而這種情況主要反映在中小型企業(yè)身上,對于年銷售額500萬以下的小微型企業(yè)來說,他們不需要抵扣,因此就不存在無法取得增值稅發(fā) 票的情況,征稅方式不變,稅率由5%下調至3%。而大型企業(yè)體系較為規(guī)范,產(chǎn)業(yè)鏈涉及面廣,每個環(huán)節(jié)抵扣,減稅效果較為明顯。因此,在試行階段“營改增”主要幫助了小微型和大型企業(yè)降低稅負。

  然而,隨著試點范圍不斷擴大,稅負不減反增的情況也在不斷減少。據(jù)權威統(tǒng)計數(shù)據(jù),12個試點省市增稅企業(yè)所占比例有所不同,但最高不到10%,一般在5%左右,并呈下降趨勢。財政部財科所副所長白景明認為,部分企業(yè)稅負增加這一現(xiàn)象并非稅制設計的問題,隨著試點行業(yè)的逐步擴大,抵扣鏈條完整,相信這一問題將逐步解決。

  按照7.25國務院常務會議的決定,今年8月完成第二階段將“營改增”以部分行業(yè)在全國范圍推廣之后,第三階段預期在2015年前完成全國范圍內(nèi)大部分行業(yè)實行“營改增”,徹底取消營業(yè)稅。期待未來更全面地推行“營改增”,同時配合更完善的增值稅制度,避免某些中小型企業(yè)稅負不減反增的情況,實行全國企業(yè)稅負減低的期望。

  而對于企業(yè)來說,特別是此次稅改重點的生產(chǎn)性 服務企業(yè),需要憑借此次稅改,不斷提升服務能級,提高技術含量,向產(chǎn)業(yè)鏈中的環(huán)節(jié)延伸。正如上海華誼(集團)公司總裁劉訓峰所說:“營改增給企業(yè)帶來的最大利好絕不僅僅是減點稅收,而是促使企業(yè)擴大了市場,提升了能級,這比減稅重要多了。”企業(yè)只有抓住機遇,加速產(chǎn)業(yè)升級轉型,才能加強自身競爭力。

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  營業(yè)稅的主要特點

  主要特點

  與其他商品勞務稅相比,營業(yè)稅具有以下特點:

  一般以營業(yè)額全額為計稅依據(jù)

  營業(yè)稅屬傳統(tǒng)商品勞務稅,計稅依據(jù)為營業(yè)額全額,稅額不受成本、費用高低影響,對 于保證財政收入的穩(wěn)定增長具有十分重要的作用。

  按行業(yè)設計稅目稅率

  營業(yè)稅實行普遍征收,現(xiàn)行營業(yè)稅征稅范圍為增值稅征稅范圍之外的所有經(jīng)營業(yè)務,稅率設計的總體水平一般較低。但由于各種經(jīng)營業(yè)務盈利水平不同,因此,在稅率設計中,一 般實行同一行業(yè)同一稅率,不同行業(yè)不同稅率,以體現(xiàn)公平稅負、鼓勵平等競爭的政策。

  計算簡便,便于征管

  由于營業(yè)稅一般以營業(yè)收入額全額為計稅依據(jù),實行比例稅率,稅款隨營業(yè)收入額的實現(xiàn)而實現(xiàn),因此,計征簡便,有利于節(jié)省征收費用。


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