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2017年?duì)I改增的試點(diǎn)范圍

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  你知道營(yíng)改增嗎?營(yíng)改增是營(yíng)業(yè)稅改增值稅的簡(jiǎn)稱,此項(xiàng)稅改有效解決了傳統(tǒng)營(yíng)業(yè)稅的部分難題,下面由學(xué)習(xí)啦小編為你詳細(xì)介紹營(yíng)改增的相關(guān)法律知識(shí)。

  2017年?duì)I改增的試點(diǎn)范圍

  營(yíng)改增試點(diǎn)涉及的范圍

  此次擴(kuò)大試點(diǎn)行業(yè)范圍,將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)4個(gè)行業(yè)納入營(yíng)改增試點(diǎn)范圍后,現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅納稅人全部就改為征收增值稅。其中,建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)適用11%稅率,金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)適用6%稅率。

  營(yíng)改增,是營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的簡(jiǎn)稱。2011年10月,國(guó)務(wù)院決定開展?fàn)I改增試點(diǎn),逐步將征收營(yíng)業(yè)稅的行業(yè)改為征收增值稅,以進(jìn)一步深化稅制改革,解決增值稅和營(yíng)業(yè)稅并存導(dǎo)致的重復(fù)征稅問題。2012年1月1日起,營(yíng)改增率先在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)展開。此后,從2012年到2015年底,四年間全國(guó)先后完成交通運(yùn)輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè),以及電信業(yè)等行業(yè)的營(yíng)改增試點(diǎn),共涉及試點(diǎn)納稅人共592萬(wàn)戶,其中一般納稅人113萬(wàn)戶,小規(guī)模納稅人479萬(wàn)戶。

  而此次四大行業(yè)營(yíng)改增,涉及納稅人規(guī)模更大。據(jù)財(cái)政部稅政司、國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司負(fù)責(zé)人介紹,四大行業(yè)新增試點(diǎn)納稅人近1000萬(wàn)戶,是前期營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人總戶數(shù)的近1.7倍;年?duì)I業(yè)稅規(guī)模約1.9萬(wàn)億元,占原營(yíng)業(yè)稅總收入的比例約80%。

  此次營(yíng)改增四大新亮點(diǎn):

  1、將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)4個(gè)行業(yè)納入營(yíng)改增試點(diǎn)范圍,自此,現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅納稅人全部改征增值稅。

  2、合理安排稅率。在現(xiàn)行的17%、13%、11%、6%四檔稅率中,建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)適用11%稅率,金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)適用6%稅率。

  3、規(guī)模大。新增試點(diǎn)行業(yè)涉及納稅人近1000萬(wàn)戶,是前期營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人總戶數(shù)的近1.7倍,年?duì)I業(yè)稅規(guī)模約1.9萬(wàn)億,占原營(yíng)業(yè)稅總收入的比例約80%,減稅規(guī)模的年化指標(biāo)約為此前納入試點(diǎn)行業(yè)減稅規(guī)模的2倍。

  4、將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍。這一政策實(shí)施之后,無論是制造業(yè)、商業(yè)等原增值稅納稅人,還是營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人,都可抵扣新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅。

  擴(kuò)大營(yíng)改增范圍的實(shí)際意義

  全面推開營(yíng)改增試點(diǎn),覆蓋面更廣,意義更大:

  1、實(shí)現(xiàn)了增值稅對(duì)貨物和服務(wù)的全覆蓋,基本消除了重復(fù)征稅,有力地支持了服務(wù)業(yè)發(fā)展和制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。

  2、將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍,比較完整地實(shí)現(xiàn)了規(guī)范的消費(fèi)型增值稅制度,有利于擴(kuò)大企業(yè)投資,增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活力。

  3、進(jìn)一步減輕企業(yè)稅負(fù),用短期財(cái)政收入的“減”換取持續(xù)發(fā)展勢(shì)能的“增”,為經(jīng)濟(jì)保持中高速增長(zhǎng)、邁向中高端水平打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。四是創(chuàng)造了更加公平、中性的稅收環(huán)境,有效釋放市場(chǎng)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的作用和活力。

  將營(yíng)改增試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè),并將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍后,各類企業(yè)購(gòu)買或租入上述項(xiàng)目所支付的增值稅都可以抵扣。

  特別是將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍,減稅規(guī)模較大、受益面較廣,通過外購(gòu)、租入、自建等方式新增不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)都將因此受益,前期試點(diǎn)納稅人總體稅負(fù)會(huì)因此下降。同時(shí),原增值稅納稅人可抵扣項(xiàng)目范圍較前期試點(diǎn)進(jìn)一步擴(kuò)大,總體稅負(fù)也會(huì)相應(yīng)下降。

  2017營(yíng)改增對(duì)企業(yè)的影響

  自2012年1月1日“營(yíng)改增”在上海進(jìn)行試點(diǎn)推行以來,近期召開的國(guó)務(wù)院會(huì)議決定將于今年8月開始從地區(qū)和行業(yè)兩方面同時(shí)擴(kuò)大“營(yíng)改增”的試點(diǎn)范圍。

  “營(yíng)改增”是指以前繳納的營(yíng)業(yè)稅改成增值稅。過去我國(guó)對(duì)產(chǎn)品和勞務(wù)分別征收營(yíng)業(yè)稅和增值稅,但兩稅并征會(huì)引起嚴(yán)重的重復(fù)征稅現(xiàn)象,而增征稅僅針對(duì)產(chǎn)品或服務(wù)增值部分納稅,因此“營(yíng)改增”可以避免企業(yè)重復(fù)納稅情況。

  “營(yíng)改增”于2012年1月1日在上海首次推行,主要涉及試點(diǎn)行業(yè)包括交通運(yùn)輸業(yè)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)和簽證資訊服務(wù)。同年7月召開的國(guó)務(wù)院會(huì)議決定,2012年8月1日到年底,將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍由上海逐漸擴(kuò)大到北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東、廈門等12個(gè)省市。

  最近決定2013年8月1日進(jìn)一步擴(kuò)大試點(diǎn)范圍。一方面,交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”試點(diǎn)擴(kuò)大到全國(guó)范圍,同時(shí)將現(xiàn)代服務(wù)業(yè)范圍擴(kuò)大到廣播影視制作、播映、發(fā)行等。另一方面,將“營(yíng)改增”擴(kuò)大到鐵路運(yùn)輸和郵電通信等行業(yè),開始由試點(diǎn)地區(qū)向試點(diǎn)行業(yè)擴(kuò)張。

  此次“營(yíng)改增”對(duì)于降低企業(yè)稅負(fù)效果顯著,財(cái)政部部長(zhǎng)謝旭人表示,目前全國(guó)納入試點(diǎn)范圍的納稅人已超過100萬(wàn)戶,12個(gè)試點(diǎn)省市共為企業(yè)直接減稅426.3億元。從試點(diǎn)情況看,這是一項(xiàng)總體減稅的改革,參與試點(diǎn)的小規(guī)模納稅人普遍實(shí)現(xiàn)減稅,減稅幅度達(dá)到40%。

  以首個(gè)試點(diǎn)地區(qū)上海的情況來看,官方數(shù)據(jù)表明,截止2012年年底,在被納入試點(diǎn)范圍內(nèi)的15.9萬(wàn)戶企業(yè)中,全年減負(fù)面超過90%,全年整體減少稅收200億元左右。2012年新增試點(diǎn)納稅人4.1萬(wàn)戶,總體稅負(fù)下降幅度超過40%。受益于此項(xiàng)稅改,去年上海第三產(chǎn)業(yè)增長(zhǎng)了10.6%,增加值占全市GDP首次突破60%,拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)6.2%。稅收減收還將帶動(dòng)GDP增長(zhǎng)0.5%,拉動(dòng)出口增長(zhǎng)0.7%,同時(shí)可以帶來新增就業(yè)崗位約70萬(wàn)個(gè)。

  然而,在實(shí)際推行過程中,一些中小型企業(yè)卻出現(xiàn)稅負(fù)增加的情況。由于“營(yíng)改增”減低稅負(fù)的前提是將銷售稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵減,但是部分企業(yè)由于生產(chǎn)周期、成本結(jié)構(gòu)等原因,進(jìn)項(xiàng)稅額較小,而且試點(diǎn)范圍有限,在非試點(diǎn)地區(qū)就難以取得進(jìn)項(xiàng)稅 票或增值稅專用發(fā) 票,另外還有一些中小企業(yè)的供應(yīng)商規(guī)模較小,無法開具增值稅發(fā) 票,這些情況都會(huì)造成企業(yè)稅負(fù)增加。

  而這種情況主要反映在中小型企業(yè)身上,對(duì)于年銷售額500萬(wàn)以下的小微型企業(yè)來說,他們不需要抵扣,因此就不存在無法取得增值稅發(fā) 票的情況,征稅方式不變,稅率由5%下調(diào)至3%。而大型企業(yè)體系較為規(guī)范,產(chǎn)業(yè)鏈涉及面廣,每個(gè)環(huán)節(jié)抵扣,減稅效果較為明顯。因此,在試行階段“營(yíng)改增”主要幫助了小微型和大型企業(yè)降低稅負(fù)。

  然而,隨著試點(diǎn)范圍不斷擴(kuò)大,稅負(fù)不減反增的情況也在不斷減少。據(jù)權(quán)威統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù),12個(gè)試點(diǎn)省市增稅企業(yè)所占比例有所不同,但最高不到10%,一般在5%左右,并呈下降趨勢(shì)。財(cái)政部財(cái)科所副所長(zhǎng)白景明認(rèn)為,部分企業(yè)稅負(fù)增加這一現(xiàn)象并非稅制設(shè)計(jì)的問題,隨著試點(diǎn)行業(yè)的逐步擴(kuò)大,抵扣鏈條完整,相信這一問題將逐步解決。

  按照7.25國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議的決定,今年8月完成第二階段將“營(yíng)改增”以部分行業(yè)在全國(guó)范圍推廣之后,第三階段預(yù)期在2015年前完成全國(guó)范圍內(nèi)大部分行業(yè)實(shí)行“營(yíng)改增”,徹底取消營(yíng)業(yè)稅。期待未來更全面地推行“營(yíng)改增”,同時(shí)配合更完善的增值稅制度,避免某些中小型企業(yè)稅負(fù)不減反增的情況,實(shí)行全國(guó)企業(yè)稅負(fù)減低的期望。

  而對(duì)于企業(yè)來說,特別是此次稅改重點(diǎn)的生產(chǎn)性 服務(wù)企業(yè),需要憑借此次稅改,不斷提升服務(wù)能級(jí),提高技術(shù)含量,向產(chǎn)業(yè)鏈中的環(huán)節(jié)延伸。正如上海華誼(集團(tuán))公司總裁劉訓(xùn)峰所說:“營(yíng)改增給企業(yè)帶來的最大利好絕不僅僅是減點(diǎn)稅收,而是促使企業(yè)擴(kuò)大了市場(chǎng),提升了能級(jí),這比減稅重要多了。”企業(yè)只有抓住機(jī)遇,加速產(chǎn)業(yè)升級(jí)轉(zhuǎn)型,才能加強(qiáng)自身競(jìng)爭(zhēng)力。

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  營(yíng)業(yè)稅的主要特點(diǎn)

  主要特點(diǎn)

  與其他商品勞務(wù)稅相比,營(yíng)業(yè)稅具有以下特點(diǎn):

  一般以營(yíng)業(yè)額全額為計(jì)稅依據(jù)

  營(yíng)業(yè)稅屬傳統(tǒng)商品勞務(wù)稅,計(jì)稅依據(jù)為營(yíng)業(yè)額全額,稅額不受成本、費(fèi)用高低影響,對(duì) 于保證財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)具有十分重要的作用。

  按行業(yè)設(shè)計(jì)稅目稅率

  營(yíng)業(yè)稅實(shí)行普遍征收,現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅征稅范圍為增值稅征稅范圍之外的所有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù),稅率設(shè)計(jì)的總體水平一般較低。但由于各種經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)盈利水平不同,因此,在稅率設(shè)計(jì)中,一 般實(shí)行同一行業(yè)同一稅率,不同行業(yè)不同稅率,以體現(xiàn)公平稅負(fù)、鼓勵(lì)平等競(jìng)爭(zhēng)的政策。

  計(jì)算簡(jiǎn)便,便于征管

  由于營(yíng)業(yè)稅一般以營(yíng)業(yè)收入額全額為計(jì)稅依據(jù),實(shí)行比例稅率,稅款隨營(yíng)業(yè)收入額的實(shí)現(xiàn)而實(shí)現(xiàn),因此,計(jì)征簡(jiǎn)便,有利于節(jié)省征收費(fèi)用。


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