稅收籌劃的基本類型是什么
稅收籌劃是指納稅人在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的生產(chǎn)、經(jīng)營和投資、理財(cái)活動(dòng)的一種企業(yè)籌劃行為。你對(duì)稅收籌劃有多少了解?下面由學(xué)習(xí)啦小編為你詳細(xì)介紹稅收籌劃的相關(guān)法律知識(shí)。
稅收籌劃的基本類型
從稅收籌劃的途徑和形式來講，稅收籌劃的本質(zhì)決定了稅收籌劃的類型只能有兩種：優(yōu)惠型稅收籌劃和節(jié)約型稅收籌劃。
雖說兩種類型的目的和結(jié)果都是稅金支出的節(jié)約，但是從實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的原理和途徑來看，二者是截然不同的。
優(yōu)惠型稅收籌劃，其著眼點(diǎn)在于選擇和利用稅收優(yōu)惠政策，以稅收優(yōu)惠政策為依據(jù)安排企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，這種途徑的節(jié)稅是有國家的稅收優(yōu)惠政策作保障的。
稅收籌劃的基本類型是什么
節(jié)約型稅收籌劃，其節(jié)稅不是靠國家稅收優(yōu)惠政策來實(shí)現(xiàn)，而是通過對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行分析研究，從節(jié)稅的角度出發(fā)，調(diào)整企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營方式和方法，取消沒有經(jīng)濟(jì)效益的生產(chǎn)經(jīng)營行為和環(huán)節(jié)，避免和減少企業(yè)稅金支出的浪費(fèi)，求得企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化。節(jié)約型稅收籌劃的著眼點(diǎn)是避免和減少稅金支出的浪費(fèi)，調(diào)整和取消稅金支出有浪費(fèi)的生產(chǎn)經(jīng)營行為和環(huán)節(jié)。
至于有人講稅收政策漏洞也可以用來搞稅收籌劃，對(duì)此，筆者不敢茍同。我國稅收管理制度實(shí)行稅收法定原則，一切稅收以及與其有關(guān)的活動(dòng)都必須有法律法規(guī)明確規(guī)定，沒有法律法規(guī)明確規(guī)定的，單位和個(gè)人不負(fù)有納稅義務(wù)，任何機(jī)關(guān)和個(gè)人也都無權(quán)征稅。稅收法定是稅收的固有特征，是稅收管理的基本原則，不管是稅務(wù)機(jī)關(guān)還是納稅人都必須依法行事，稅法沒有明文規(guī)定的，單位和個(gè)人都不負(fù)有納稅義務(wù)。
從這個(gè)意義上講，對(duì)單位和個(gè)人來說，不存在稅收政策漏洞問題，從而也就根本不存在單位和個(gè)人利用稅收政策漏洞搞稅收籌劃的問題。
現(xiàn)實(shí)中存在的稅收政策漏洞，基本上可分為三種：
一種是按稅法原理應(yīng)該征稅的行為，稅法沒有規(guī)定征稅，實(shí)際中也沒有征稅;
第二種是稅法規(guī)定應(yīng)該征稅，但實(shí)際中難以操作而沒有征稅;
第三種是稅法規(guī)定比較模糊，人們可以有不同的理解，從而產(chǎn)生不同的選擇。隨著稅法和征收管理的不斷完善，這種靠利用稅收政策漏洞搞稅收籌劃的空間將變得越來越小，最終會(huì)消失。因此，利用稅收政策漏洞的行為不能視為籌劃，應(yīng)視為避稅。
稅收籌劃上述兩種類型的劃分，對(duì)于研究稅收籌劃有著十分重要的作用。一方面，為企業(yè)具體的稅收籌劃工作明確了方向，提供了思路，是企業(yè)具體稅收籌劃工作的出發(fā)點(diǎn)和立足點(diǎn);另一方面，有助于人們?nèi)嬲J(rèn)識(shí)稅收籌劃，區(qū)分稅收籌劃與非法避稅的界限，以便更好地保護(hù)和發(fā)展稅收籌劃，打擊非法避稅等違法行為。
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稅收的特征
強(qiáng)制性
稅收的強(qiáng)制性是指稅收是國家以社會(huì)管理者的身份，憑借政權(quán)力量，依據(jù)政治權(quán)力，通過頒布法律或政令來進(jìn)行強(qiáng)制征收。負(fù)有納稅義務(wù)的社會(huì)集團(tuán)和社會(huì)成員，都必須遵守國家強(qiáng)制性的稅收法令，在國家稅法規(guī)定的限度內(nèi)，納稅人必須依法納稅，否則就要受到法律的制裁，這是稅收具有法律地位的體現(xiàn)。
強(qiáng)制性特征體現(xiàn)在兩個(gè)方面：
一方面稅收分配關(guān)系的建立具有強(qiáng)制性，即稅收征收完全是憑借國家擁有的政治權(quán)力;
另一方面是稅收的征收過程具有強(qiáng)制性，即如果出現(xiàn)了稅務(wù)違法行為，國家可以依法進(jìn)行處罰。
無償性
稅收的無償性是指通過征稅，社會(huì)集團(tuán)和社會(huì)成員的一部分收入轉(zhuǎn)歸國家所有，國家不向納稅人支付任何報(bào)酬或代價(jià)。稅收這種無償性是與國家憑借政治權(quán)力進(jìn)行收入分配的本質(zhì)相聯(lián)系的。無償性體現(xiàn)在兩個(gè)方面：
一方面是指政府獲得稅收收入后無需向納稅人直接支付任何報(bào)酬;
另一方面是指政府征得的稅收收入不再直接返還給納稅人。稅收無償性是稅收的本質(zhì)體現(xiàn)，它反映的是一種社會(huì)產(chǎn)品所有權(quán)、支配權(quán)的單方面轉(zhuǎn)移關(guān)系，而不是等價(jià)交換關(guān)系。稅收的無償性是區(qū)分稅收收入和其他財(cái)政收入形式的重要特征。
固定性
稅收的固定性是指稅收是按照國家法令規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)征收的，即納稅人、課稅對(duì)象、稅目、稅率、計(jì)價(jià)辦法和期限等，都是稅收法令預(yù)先規(guī)定了的，有一個(gè)比較穩(wěn)定的試用期間，是一種固定的連續(xù)收入。對(duì)于稅收預(yù)先規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，征稅和納稅雙方都必須共同遵守，非經(jīng)國家法令修訂或調(diào)整，征納雙方都不得違背或改變這個(gè)固定的比例或數(shù)額以及其他制度規(guī)定。
歸納
稅收的三個(gè)基本特征是統(tǒng)一的整體。其中，強(qiáng)制性是實(shí)現(xiàn)稅收無償征收的強(qiáng)有力保證，無償性是稅收本質(zhì)的體現(xiàn)，固定性是強(qiáng)制性和無償性的必然要求。
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