增值稅抵扣的計算方法是什么

時間：2017-09-21 14:31:17 煒杭741由分享

　　增值稅有很多人了解，但是增值稅抵扣可能就沒怎么聽說過了。對于增值稅抵扣的行為，具有特別規(guī)定的計算方法。以下內(nèi)容就是為你詳細介紹的增值稅抵扣的法律知識。

　　增值稅抵扣得計算方法

　　增值稅抵扣計算公式

　　增值稅抵扣：應(yīng)交的稅費=銷項稅-進項稅。

　　舉例：

　　某廠進原料，不含稅價100元，17%稅率，增值稅進項稅17元，合計含稅價117元。

　　加工后賣出，不含稅價200元，17%稅率，增值稅銷項稅34元，合計含稅價234元。

　　一般納稅人企業(yè)可以憑那張進貨的增值稅發(fā)票的抵扣聯(lián)去當?shù)貒悪C關(guān)認證，期限是自開票日起180天。

　　認證后的增值稅發(fā)票可以沖抵銷項稅額：

　　譬如上例中的進項稅17元可以沖抵銷項稅34元，則實際交納的銷項稅為17元。

　　增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認證，并在認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額。

　　增值稅抵扣條件

　　憑證條件

　　稅法規(guī)定的扣稅憑證有：增值稅專用發(fā)票，海關(guān)完稅憑證，免稅農(nóng)產(chǎn)品的收購發(fā)票或銷售發(fā)票，貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票(或者部分實施“營改增”地區(qū)的運輸業(yè)增值稅發(fā)票)。

　　另外，根據(jù)財稅[2012]15號通知，自2011年12月1日起，增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費(以下稱二項費用)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。因此，取得購入增值稅稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票以及稅控軟件維護費的地稅發(fā)票也可以抵扣。

　　時間條件

　　一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票以及其他需要認證抵扣的發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起180日內(nèi)認證，否則，不予抵扣進項稅額。

　　進口貨物：一般納稅人取得海關(guān)完稅憑證，應(yīng)當在開具之日起90日內(nèi)后的第一個納稅申報期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣，逾期不得抵扣進項稅額;

　　一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)收款書，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》申請稽核比對，實行“先比對后抵扣”。納稅人取得2009年12月31日以前開具的增值稅扣稅憑證，仍按原規(guī)定執(zhí)行。

　　增值稅的稅收類型

　　1.生產(chǎn)型增值稅。生產(chǎn)型增值稅指在征收增值稅時，只能扣除屬于非固定資產(chǎn)項目的那部分生產(chǎn)資料的稅款，不允許扣除固定資產(chǎn)價值中所含有的稅款。該類型增值稅的征稅對象大體上相當于國民生產(chǎn)總值，因此稱為生產(chǎn)型增值稅。

　　2.收入型增值稅。收入型增值稅指在征收增值稅時，只允許扣除固定資產(chǎn)折舊部分所含的稅款，未提折舊部分不得計入扣除項目金額。該類型增值稅的征稅對象大體上相當于國民收入，因此稱為收入型增值稅。

　　3.消費型增值稅。消費型增值稅指在征收增值稅時，允許將固定資產(chǎn)價值中所含的稅款全部一次性扣除。這樣，就整個社會而言，生產(chǎn)資料都排除在征稅范圍之外。該類型增值稅的征稅對象僅相當于社會消費資料的價值，因此稱為消費型增值稅。

　　2008年11月5日，國務(wù)院常務(wù)會議決定，自2009年1月1日起，在全國所有地區(qū)、所有行業(yè)推行增值稅轉(zhuǎn)型改革。所謂增值稅轉(zhuǎn)型就是將生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費型增值稅。不同類型增值稅會計處理存在較大區(qū)別。

　　增值稅抵扣的條件

　　1：憑證條件

　　稅法規(guī)定的扣稅憑證有:增值稅專用發(fā)票，海關(guān)完稅憑證，免稅農(nóng)產(chǎn)品的收購發(fā)票或銷售發(fā)票，貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票(或者部分實施"營改增"地區(qū)的運輸業(yè)增值稅發(fā)票)。另外，增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費(以下稱二項費用)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。因此，取得購入增值稅稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票以及稅控軟件維護費的地稅發(fā)票也可以抵扣。

　　2：時間條件

　　一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票以及其他需要認證抵扣的發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起180日內(nèi)認證，否則，不予抵扣進項稅額。進口貨物:一般納稅人取得海關(guān)完稅憑證，應(yīng)當在開具之日起90日內(nèi)后的第一個納稅申報期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣，逾期不得抵扣進項稅額;一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)收款書，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》申請稽核比對，實行"先比對后抵扣"。納稅人取得2009年12月31日以前開具的增值稅扣稅憑證，仍按原規(guī)定執(zhí)行。

　　小規(guī)模納稅人不允許抵扣。

　　3：事例說明

　　如某廠進原料，不含稅價100元，17%稅率，增值稅進項稅17元，合計含稅價117元。

　　加工后賣出，不含稅價200元，17%稅率，增值稅銷項稅34元，合計含稅價234元。

　　一般納稅人企業(yè)可以憑那張進貨的增值稅發(fā)票的抵扣聯(lián)去當?shù)貒悪C關(guān)認證，期限是自開票日起180天。

　　認證后的增值稅發(fā)票可以沖抵銷項稅額:

　　譬如上例中的進項稅17元可以沖抵銷項稅34元，則實際交納的銷項稅為17元。

　　增值稅一般納稅人取得開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認證，并在認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額。