營業(yè)稅的稅收特點是什么
營業(yè)稅是對在中國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人所取 得的營業(yè)額征收的一種商品與勞務稅。其中，具有不同其他稅種的稅收特點。下面一起來了解一下營業(yè)稅的相關法律知識及稅收特點吧。
營業(yè)稅的稅收特點
征稅范圍廣
營業(yè)稅的征稅范圍包括在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的經(jīng)營行為，涉及國民經(jīng)濟中第三產(chǎn)業(yè)這一廣泛的領域。第三產(chǎn)業(yè)直接關系著城鄉(xiāng)人 民群眾的日常生活，因而營業(yè)稅的征稅范圍具有廣泛性和普遍性。隨著第三產(chǎn)業(yè)的不斷發(fā)展，營業(yè)稅的收入也將逐步增長。
計算方法簡便
營業(yè)稅的計稅依據(jù)為各種應稅勞務收入的營業(yè)額、轉讓無形資產(chǎn)的轉讓額、銷售不動產(chǎn)的銷售額(三者統(tǒng)稱為營業(yè)額)， 稅收收入不受成本、費用高低影響，收入比較穩(wěn)定。營業(yè)稅實行比例稅率，計征方法簡便。
按行業(yè)設計稅目稅率
營業(yè)稅與其他流轉稅稅種不同，它不按商品或征稅項目的種類、品種設置稅目、稅率，而是從應稅勞務的綜合性經(jīng)營特點出發(fā)，按照不同經(jīng)營行業(yè)設計不同的稅目、稅率.
納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應稅勞務(提供加工、修理修配勞務除外)轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向對方收取的全部價款和價外費用;但是，下列情形除外：
(一)運輸企業(yè)在我國境內運輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運輸企業(yè)承運乘客或者貨物的，以全程運費減去付給該承運企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額。
(二)旅游企業(yè)組織旅游團到中華人民共和國境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團的，以全程旅游費減去付給該接團企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。
(三)建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉包人的價款后的余額為營業(yè)額。
(四)轉貸業(yè)務，以貸款利息減去借款利息后的余額為營業(yè)額。
(五)外匯、有價證券、期貨買賣業(yè)務，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額。
(六)財政部規(guī)定的其他情形。
下列項目免征營業(yè)稅：
(一)托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務，婚姻介紹，殯葬服務;
(二)殘疾人員個人提供的勞務;
(三)醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務;
(四)學校和其他教育機構提供的教育勞務，學生勤工儉學提供的勞務;
(五)農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險以及相關技術培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治;
(六)紀念館、博物館、文化館、美術館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。
(七)科研單位取得的技術轉讓收入。
(八)自主創(chuàng)業(yè)的高校畢業(yè)生、科技人員、復轉軍人、登記失業(yè)人員、就業(yè)困難群體、海歸人員、農(nóng)民在本土創(chuàng)業(yè)及農(nóng)民工返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)，企業(yè)以創(chuàng)業(yè)
帶動就業(yè)，對符合條件的企業(yè)在新增加的崗位中，當年新招用符合條件人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并繳納社會保險費的，3年內按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。
定額標準為每人每年4800元;軍隊轉業(yè)干部從事個體經(jīng)營，自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業(yè)稅;返鄉(xiāng)農(nóng)民工從事個體經(jīng)營在市(地)所屬區(qū)的，其營業(yè)稅起征點為月營業(yè)額5000元，在縣(市)所屬區(qū)的，其營業(yè)稅起征點為月營業(yè)額4000元，達不到起征點的不征收營業(yè)稅及城市維護建設稅、教育費附加。
除前款規(guī)定外，營業(yè)稅免稅、減稅項目由國務院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項目。
營業(yè)稅的立法原則
營業(yè)稅是我國流轉稅(就其性質而論)中的主要稅種之一，也是地方稅體系(就其收入歸屬考慮)中的主體稅種。營業(yè)稅的立法原則主要體現(xiàn)在:
(一)廣泛籌集財政資金
營業(yè)稅的征收面比較廣，不論是城市還是鄉(xiāng)村，不論是內資企業(yè)還是外資企業(yè)，只要發(fā) 生應稅行為，并取得營業(yè)額，就要納稅。隨著我國第三產(chǎn)業(yè)的不斷發(fā)展，營業(yè)稅的收入也將 逐步增長。因此，營業(yè)稅在廣泛籌集財政資金、促進地方經(jīng)濟發(fā)展等方面發(fā)揮著重要作用
(二)體現(xiàn)國家政策，促進各行業(yè)協(xié)調發(fā)展
營業(yè)稅按不同行業(yè)的經(jīng)營業(yè)務及其盈利水平，確定征免界限，設計差別稅率。對一些有利 于社會穩(wěn)定、發(fā)展的福利單位和教育、衛(wèi)生部門給予免稅;對一些關系國計民生的行業(yè)采用低 稅率，如交通運輸業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)等適用3%的稅率;而對營業(yè)收入較高的歌廳、舞廳、高爾夫球場等部分項目適用20%的高稅率，充分體現(xiàn)營業(yè)稅既保證財政收入，又促進與 人民生活密切相關行業(yè)健康發(fā)展的立法精神，以便較好地發(fā)揮稅收對第三產(chǎn)業(yè)的調節(jié)作用。
(三)促進企業(yè)改善經(jīng)營管理
營業(yè)稅按行業(yè)設計稅率，同一行業(yè)同一稅率。由于對同一行業(yè)采用相同稅率，所以企業(yè)取得 的營業(yè)額相同，所繳納的稅金也相同。如果企業(yè)加強經(jīng)營管理，降低成本費用，企業(yè)利潤就會增 加;反之，成本費用上升，企業(yè)利潤就會下降。因此，經(jīng)營管理好的企業(yè)，稅負不提高，有利于激勵企業(yè)不斷開拓進取;經(jīng)營管理欠佳的企業(yè)，稅負也不降低，有利于鞭策落后企業(yè)改善經(jīng)營管理。
營業(yè)稅的基本術語
納稅義務人
根據(jù)營業(yè)稅有關規(guī)定負有代扣代繳營業(yè)稅義務的單位和個人。主要有：
1、鐵路運輸?shù)募{稅人：
(1)中央鐵路運營業(yè)務的納稅人為鐵道部。
(2)合資鐵路運營業(yè)務的納稅人為合資鐵路公司。
(3)地方鐵路運營業(yè)務的納稅人為地方鐵路管理機構。
(4)鐵路專用線運營業(yè)務的納稅人為企業(yè)或其指定的管理機構。
(5)基建臨管線鐵路運營業(yè)務的納稅人為基建臨管線管理機構。
2、從事水路運輸、航空運輸、管道運輸或其他陸路運輸業(yè)務并負有營業(yè)納稅義務的單位，為從事運輸業(yè)務并計算盈虧的單位。從事運輸業(yè)務并計算盈虧的單位應具備以下條件：一時利用運輸工具，從事運輸業(yè)務，取得運輸收入;二是在銀行開設有結算賬戶;三是在財務上計算營業(yè)收入、營業(yè)支出、經(jīng)營利潤。
3、單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人(以下統(tǒng)稱承包人)發(fā)生應稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統(tǒng)稱發(fā)包人)名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關法律責任的，以發(fā)包人為納稅人;否則以承包者為納稅人。
4、建筑安裝業(yè)務實行分包或轉包的，分包或轉包者為納稅人。
5、金融保險業(yè)納稅人包括：
(1)銀行，包括人民銀行、商業(yè)銀行、政策性銀行。
(2)信用合作社。
(3)證券公司。
(4)金融租賃公司、證券基金管理公司、財務公司、信托投資公司、證券投資基金。
(5)保險公司。
(6)其他經(jīng)中國人民銀行、中國證監(jiān)會、中國保監(jiān)會批準成立且經(jīng)營金融保險業(yè)務的機構等。
扣繳義務人
在現(xiàn)實生活中，有些具體情況難以確定納稅人，因此稅法規(guī)定了扣繳義務人。營業(yè)稅的扣繳義務人主要有以下幾種：
(一)委托金融機構發(fā)放貸款的，其應納稅款以受托發(fā)放貸款的金融機構為扣繳義務人;金融機構接受其他單位或個人的委托，為其辦理委托貸款業(yè)務時，如果將委托方的資金轉給經(jīng)辦機構，由經(jīng)辦機構將資金貸給使用單位或個人，由最終將貸款發(fā)放給使用單位或個人并取得貸款利息的經(jīng)辦機構代扣委托方應納的營業(yè)稅。
(二)納稅人提供建筑 也應納稅勞務時應按照下列規(guī)定確定應用文稅扣繳義務人：
1、建筑業(yè)工程實行總承包、分包方式的，以總承包人為扣繳義務人。
2、納稅人提供建筑業(yè)應稅勞務，符合以下情形之一的，無論工程是否實行分包，稅務機關可以建設單位和個人作為營業(yè)稅的扣繳義務人：
(1)納稅人從事跨地區(qū)(包括省、市、縣，下同)工程提供建筑業(yè)應稅勞務的;
(2)納稅人在勞務發(fā)生地沒有辦理稅務登記或臨時稅務登記的。
(三)境外單位或者個人在境內發(fā)生應稅行為而在境內未設有機構的，其應納稅款以代理人為扣繳義務人;沒有代理人的，以受讓者或者購買者為扣繳義務人。
(四)單位或者個人進行演出，由他人售票的，其應納稅款以售票這為扣繳義務人，演出經(jīng)紀人為個人的，其辦理演出業(yè)務的應納稅款也以售票者為扣繳義務人。
(五)分保險業(yè)務，其應納稅款以初保人為扣繳義務人。
(六)個人轉讓專利權、非專利技術、商標權、著作權、商譽權，其應納稅款以受讓者為扣繳義務人。
(七)財政部規(guī)定的其他扣繳義務人。
營業(yè)稅改征增值稅
營業(yè)稅改征增值稅改革從2011年試點到現(xiàn)在，2015年進入收官之年。
2015年5月，營改增的最后三個行業(yè)建安房地產(chǎn)、金融保險、生活服務業(yè)的營改增方案將推出，不排除分行業(yè)實施的可能性。其中，建安房地產(chǎn)的增值稅稅率暫定為11%，金融保險、生活服務業(yè)為6%。
2015年下半年后，中國或將全面告別營業(yè)稅。
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