采購(gòu)合同評(píng)審流程圖
采購(gòu)合同評(píng)審流程圖
采購(gòu)合同審計(jì)是對(duì)采購(gòu)合同的合法性、完整性和有效性等所進(jìn)行的審計(jì)。以下是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的關(guān)于采購(gòu)合同評(píng)審流程圖，給大家作為參考，歡迎閱讀!
采購(gòu)合同評(píng)審流程圖
采購(gòu)合同審計(jì)的主要內(nèi)容
一、合同主體審計(jì)
合同主體的合法性，是確保合同法律效力的前提。為保證采購(gòu)合同的有效性、合法性，避免因簽訂無(wú)效合同造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失，必須對(duì)合同主體資格、經(jīng)營(yíng)范圍、履約能力等進(jìn)行審計(jì)。
1.審查簽訂合同的主體。重點(diǎn)審查供貨方是否為依法登記的企業(yè)法人，審查供貨方提供的營(yíng)業(yè)執(zhí)照(要求企業(yè)提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本原件)，確認(rèn)供貨方是否為法人企業(yè)，避免與不能獨(dú)立享有經(jīng)濟(jì)權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的、不具備法定條件的公司職能部門、分公司簽訂合同。審查企業(yè)最近一期在工商部門的年檢情況，是否及時(shí)年檢;企業(yè)營(yíng)業(yè)期限是否已經(jīng)過(guò)期或即將到期。
2.審查供貨方經(jīng)營(yíng)范圍。重點(diǎn)審查營(yíng)業(yè)執(zhí)照注明的經(jīng)營(yíng)范圍是否包括合同標(biāo)的，是否超出了在工商行政管理部門登記注冊(cè)的范圍。
3.審查供貨方有無(wú)履約能力。審查供貨方提供的各種資質(zhì)文件，關(guān)注各種資質(zhì)的取得日期、到期期限及業(yè)務(wù)主管部門的年檢情況;審查企業(yè)的年度財(cái)務(wù)報(bào)告，了解資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)人員狀況、生產(chǎn)能力及上一年度生產(chǎn)供應(yīng)情況、庫(kù)存狀況，判斷供貨方的履約能力;適當(dāng)審查企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債情況，了解企業(yè)的償債能力。
4.審查授權(quán)委托代理人的代理資格是否合法。審查授權(quán)代理書是否經(jīng)公司法人授權(quán)批準(zhǔn)，授權(quán)書是否簽章齊全，提供證明身份的有效證件是否與授權(quán)人及被授權(quán)人相符。
二、合同簽訂前進(jìn)行招標(biāo)比價(jià)審計(jì)
1.注重對(duì)價(jià)格信息的收集。采購(gòu)合同審計(jì)不僅需要一般的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)、基本審計(jì)取證方法，也要求審計(jì)人員掌握采購(gòu)物資的市場(chǎng)供需變化、價(jià)格變動(dòng)趨勢(shì)、供應(yīng)渠道、運(yùn)輸方式等等。審計(jì)人員平時(shí)應(yīng)加強(qiáng)這方面的知識(shí)積累，做好市場(chǎng)調(diào)查，通過(guò)親臨市場(chǎng)、電話查詢以及網(wǎng)上詢價(jià)等途徑，了解各種物資材料的來(lái)源和供銷價(jià)格，并建立對(duì)應(yīng)的市場(chǎng)信息庫(kù)。
2.充分運(yùn)用信息化管理手段。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需大宗物資的采購(gòu)，一般具有重復(fù)性，其結(jié)果可以為以后的物資采購(gòu)提供參考。事先將歷次采購(gòu)物資的價(jià)格、數(shù)量、供應(yīng)商、合同訂單號(hào)等情況按物料編碼存入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，審計(jì)采購(gòu)合同時(shí)，可及時(shí)從計(jì)算機(jī)中得到該物料以前已采購(gòu)批次的采購(gòu)日期、價(jià)格、供應(yīng)商、訂單號(hào)及審核日期等情況。審計(jì)人員可在此基礎(chǔ)上，結(jié)合市場(chǎng)變化情況，估算現(xiàn)階段合理的采購(gòu)價(jià)格，并與合同價(jià)格進(jìn)行對(duì)比，以保證工作質(zhì)量，提高審計(jì)效率。
3.加強(qiáng)對(duì)招標(biāo)過(guò)程的審查監(jiān)督。通常情況下，企業(yè)小量、小額采購(gòu)業(yè)務(wù)由企業(yè)自購(gòu)，批量、大額采購(gòu)進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)審查招標(biāo)程序是否合法，操作是否規(guī)范;審查招標(biāo)文件中對(duì)投標(biāo)方主體資格、資質(zhì)、履約能力的要求，以及采購(gòu)物資數(shù)量、規(guī)格、技術(shù)要求、付款方式等重要內(nèi)容。
三、對(duì)合同條款的審計(jì)
1.對(duì)合同內(nèi)容的審計(jì)。根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、庫(kù)存管理辦法、合同管理審批程序等要求，對(duì)采購(gòu)合同內(nèi)容的合法性、真實(shí)性、有效性及可行性進(jìn)行嚴(yán)格審查。首先檢查合同是否違反國(guó)家的法律法規(guī)，違反法律法規(guī)的合同自簽訂起就是無(wú)效合同，不受法律保護(hù);合同是否以真實(shí)的經(jīng)濟(jì)交易為基礎(chǔ);合同是否有缺陷、是否遺漏必要條款、是否存在不利條款;合同是否可行、是否顯失公平等。
2.對(duì)合同條款的審計(jì)。《合同法》中規(guī)定了購(gòu)銷合同的必備條款，對(duì)這些條款應(yīng)逐項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。
① 當(dāng)事人雙方名稱或姓名和住址。該條款是對(duì)合同主體的明確，也是落實(shí)合同權(quán)利和義務(wù)的前提。主要審查合同單位名稱與中標(biāo)單位、營(yíng)業(yè)執(zhí)照名稱是否一致，與所加蓋的合同專用章名稱是否一致，住址是否與營(yíng)業(yè)執(zhí)照公司登記的法定地址一致。② 標(biāo)的。。重點(diǎn)審查合同標(biāo)的物資是否與公司按計(jì)劃要實(shí)施采購(gòu)的物資相符，型號(hào)及規(guī)格是否準(zhǔn)確、齊全。③數(shù)量及質(zhì)量要求。該條款是確定雙方權(quán)利、義務(wù)、責(zé)任大小的關(guān)鍵條款。應(yīng)重點(diǎn)審查合同上是否清楚具體地寫明了確切的數(shù)量及計(jì)量單位，質(zhì)量要求要明確執(zhí)行的是國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等。④ 價(jià)款或報(bào)酬。該條款是采購(gòu)合同的核心條款。實(shí)行招標(biāo)采購(gòu)的，應(yīng)重點(diǎn)審查采購(gòu)合同價(jià)格是否為中標(biāo)價(jià)格，是否為一口價(jià);非招標(biāo)采購(gòu)的，應(yīng)審查價(jià)格是否進(jìn)行過(guò)市場(chǎng)調(diào)查、詢價(jià)、比價(jià)，價(jià)格是否含稅，是否高于市場(chǎng)價(jià)，是否包括運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用。⑤結(jié)算方式及期限。審查采購(gòu)合同是否明確結(jié)算方式和付款期限，是否符合有關(guān)結(jié)算規(guī)定，如大額資金收支不能以現(xiàn)金結(jié)算。付款期限應(yīng)明確是一次性付款，還是分期付款，是否預(yù)留一定比例的質(zhì)保金，質(zhì)保金返還的最后期限等。⑥交付標(biāo)的物的方式、時(shí)間、地點(diǎn)。審查采購(gòu)合同是否明確了交貨方式、交貨時(shí)間、交貨地點(diǎn)。⑦驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)、方法、地點(diǎn)及期限。審查驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)是否明確，是用國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)還是技術(shù)標(biāo)準(zhǔn);是在賣方現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收還是到貨后在買方驗(yàn)收;是否約定了驗(yàn)收期限的違約責(zé)任及解決辦法。審查合同的違約處罰是否明確具體，如違約金的比例、賠償范圍、賠償方式等;解決爭(zhēng)議的方式是否確定，如協(xié)商、仲裁，還是訴訟，首選法院是哪家。
四、合同執(zhí)行情況及變更情況的審計(jì)
審查合同的實(shí)際履行情況，是否存在不執(zhí)行或執(zhí)行不完全的合同，分析原因，以利于企業(yè)盡快采取措施，將合同損失降到最低，也為企業(yè)將來(lái)簽訂采購(gòu)合同提供經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn);審查合同的變更情況，變更理由是否真實(shí)、合理，變更合同是否采用了書面形式，是否履行了變更批準(zhǔn)、審簽手續(xù)等。
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