財務入門知識

　　三、如何看懂報表?

　　財務報表是企業(yè)向管理者和外界提供和公布企業(yè)經(jīng)營情況的正式文件，因此正確編制會計報表對于企業(yè)來說十分重要。

　　會計報表中,除財務狀況變動表中有些數(shù)據(jù)來自于分析外,其余各表都來自于帳本?；緢蟊頌橘Y產(chǎn)負債表和損益表,資產(chǎn)負債表資產(chǎn)總數(shù)等于負債總數(shù),并且要求數(shù)字正確,期期相關;損益表實際上是一張結(jié)轉(zhuǎn)利潤的會計憑證，通過收入與各項費用的相互抵減可以體現(xiàn)出企業(yè)本期的凈利潤;利潤分配表是分配企業(yè)凈利潤去向的會計報表，通過凈利潤與各項目的抵減，可結(jié)算出未分配利潤的數(shù)額;財務狀況變動表是反映企業(yè)年度內(nèi)營運資金增減變化的報表(營運資金就是流動資金減去流動負債后的差額,流動資金是用于企業(yè)日常經(jīng)營的資產(chǎn),流動負債是企業(yè)在一年要償還的債務)。財務狀況變動表可以幫助投資者和企業(yè)管理者了解企業(yè)資金的使用是不是合理,資金來源的渠道是不是順暢,企業(yè)資金融通有沒有困難,進而了解企業(yè)的財務政策,分析企業(yè)的償債能力?，F(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在各種經(jīng)濟業(yè)務上所發(fā)生的現(xiàn)金流量的一張動態(tài)報表，現(xiàn)金流量的最后結(jié)果是計算出本期新增加的凈現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量表可以反映凈收益與現(xiàn)金余額的關系，現(xiàn)金余額與企業(yè)盈虧并不一定成正向變化，一般認為有現(xiàn)金流量支持的凈收益是高質(zhì)量的，否則反之，現(xiàn)金流量表報告過去一年中的現(xiàn)金流量，可以預測未來的現(xiàn)金流量，評價企業(yè)取得和運用現(xiàn)金的能力，確定企業(yè)支付利息、股利和到期債務的能力，再者可以表明企業(yè)生產(chǎn)性資產(chǎn)組合的變化情況。

　　各報表的作用用一句話來概括就是：

　　1、資產(chǎn)負債表是反映某一時刻的財務狀況。

　　2、損益表是反映某一時刻的經(jīng)營成果，該表的最后一個數(shù)字“凈利潤“將列入利潤分配表。

　　3、利潤分配表反映某一時期的利潤分配情況，將期初未分配利潤調(diào)整為期末未分配利潤，并列入資產(chǎn)負債表。

　　4、現(xiàn)金流量表反映現(xiàn)金變化的結(jié)果和財務狀況變化的原因。

　　1、資產(chǎn)負債表

　　首先讓我們來看看關于會計的兩個重要公式。

　　A、 公式1 借方=貸方

　　會計的基礎課程始于借方和貸方。借方在帳簿的左側(cè)，貸方在帳簿的右側(cè)。在這里，要牢記一條不變的定律：“借方=貸方”，換句話說，在任何交易中，都必須同時登記到帳簿的左右兩側(cè)，其原則如下：

　　(1)資產(chǎn)增加時，記入左側(cè);資產(chǎn)減少時，記入右側(cè)。

　　(2)負債增加時，記入右側(cè);負責減少時，記入左側(cè)。

　　B、公式2 資產(chǎn)=負債+股東權(quán)益

　　會計學上最重要的概念是“平衡”，它的主體就是剛才提過的借方與貸方，簡言之，資產(chǎn)增加是借方;負債或股東權(quán)益增加是貸方，雙方相抵即所謂的“平衡”。

　　資產(chǎn)負債表以這兩個重要公式為依據(jù)，它反映了企業(yè)在某一定時間的財務狀況，它揭示了公司擁有什么，即公司的資產(chǎn);公司欠什么人的債，即公司的負債;以及公司凈資產(chǎn)價值，即股東的權(quán)益。資產(chǎn)負債表上的各帳戶在每一新的會計年度開始時，不能被結(jié)清而使其余額為零。在資產(chǎn)負債表中，資產(chǎn)是按流動性從大到小的順序排列，而負債則是按債務到期日由近到遠的順序排列。

　　2、收益表

　　收益表反映企業(yè)在某一段時間內(nèi)的獲利情況。它與資產(chǎn)負債表的一個顯著區(qū)別是每一新的會計年度開始時，收益表上的各帳戶都會被結(jié)平，其余額為零。

　　該報表的一般關系式可表示為：

　　毛收入-總費用=凈利潤(損失)

　　這一表達式可派生出下列表達式：

　　營業(yè)利潤(損失)=銷售收入-成本費用合計上式中，成本費用合計包括：

　　3、企業(yè)償還能力分析

　　企業(yè)償債能力的大小，是衡量企業(yè)財務狀況好壞的標志之一，是衡量企業(yè)運轉(zhuǎn)是否正常，是否能吸引外來資金的重要方法。反映企業(yè)償債能力的指標主要有：

　　(1)流動比率。

　　流動比率=流動資產(chǎn)總額/流動負債總額×100%流動比率是反映企業(yè)流動資產(chǎn)總額和流動負債比例關系的指標。企業(yè)流動資產(chǎn)大于流動負債，一般表明企業(yè)償還短期債務能力強。流動比率以2∶1較為理想，最少要1∶1。

　　(2)速動比率。

　　速動比率=速動資產(chǎn)總額/流動負債總額×100%速動比率是反映企業(yè)流動資產(chǎn)項目中容易變現(xiàn)的速動資產(chǎn)與流動負債比例關系的指標。該指標還可以衡量流動比率的真實性。速動比率一般以1∶1為理想，越大，償債能力越強，但不可低于0、5∶1。

　　(3)現(xiàn)金比率

　　現(xiàn)金比率=現(xiàn)金類流動資產(chǎn)/流動資產(chǎn)總額×100%現(xiàn)金比率是反映企業(yè)流動資產(chǎn)中有多少現(xiàn)金能用于償債?，F(xiàn)金比率越大，流動資產(chǎn)變現(xiàn)損失的風險越小，企業(yè)短期償債的可能性越大。

　　(4)變現(xiàn)比率

　　變現(xiàn)比率=現(xiàn)金類流動資產(chǎn)/流動負債×100%變現(xiàn)比率反映企業(yè)短期的償債能力，又具有補充現(xiàn)金比率的功能。

　　(5)負債流動率

　　負債流動率=流動資產(chǎn)/負債總額 × 100%它是衡量企業(yè)在不變賣固定資產(chǎn)的情況下，償還全部債務的能力。該比率越大，償還能力越高。

　　(6)資產(chǎn)負債率(負債比率)

　　資產(chǎn)負債率=負債總額/ 資產(chǎn)凈值×100%資產(chǎn)凈值是指扣除累計折舊后的資產(chǎn)總額。它反映企業(yè)單位資產(chǎn)總額中負債所占的比重，用來衡量企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的風險程度和企業(yè)對債權(quán)的保障程度。該比率越小，企業(yè)長期償債能力越強，承擔的風險也越小。

　　4、周轉(zhuǎn)能力分析

　　周轉(zhuǎn)能力反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營資金在獲利條件下的周轉(zhuǎn)速度。考核的主要指標有：

　　(1)應收帳款周轉(zhuǎn)率。

　　應收帳款周轉(zhuǎn)率=賒銷凈額/平均應收帳款余額×100%

　　應收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)=日歷天數(shù)/ 應收帳款周轉(zhuǎn)率

　　應收帳款周轉(zhuǎn)率是反映企業(yè)在一定時期內(nèi)銷售債權(quán)(即應收帳款的累計發(fā)生額)與期末應收帳款平均余額之比。用來驗測企業(yè)利用信用環(huán)節(jié)展銷貨業(yè)務的松緊程度，反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理狀況。

　　(2)存貨周轉(zhuǎn)率。

　　存貨周轉(zhuǎn)率銷售成本額=銷售成本額/存貨平均占用額 ×100%

　　存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=日歷天數(shù)/存貨周轉(zhuǎn)率

　　存貨周轉(zhuǎn)率是反映企業(yè)存貨在一定時期內(nèi)使用和利用的程度，它可以衡量企業(yè)的商品推銷水平和銷貨能力，驗證現(xiàn)行存貨水平是否適當。

　　(3)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。

　　流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/ 流動資產(chǎn)平均占用額 ×100%

　　該指標用來衡量企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品是否適銷對路，存貨定額是否適當，應收帳款回籠的快慢。

　　(4)固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。

　　固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/ 固定資產(chǎn)平均占用額 ×100%

　　該指標表明固定資產(chǎn)的價值轉(zhuǎn)移和回收速度，比率越大，固定資產(chǎn)的利用率越高，效果越好。

　　5、獲利能力分析

　　企業(yè)獲利能力分析的目的在于觀察企業(yè)在一定時期實現(xiàn)企業(yè)總目標的收益及獲利能力。衡量企業(yè)獲利能力的主要指標有：

　　(1)資本金利潤率

　　資本金利潤率=企業(yè)利潤總額/ 注冊資本總額 ×100%

　　該指標是衡量企業(yè)經(jīng)營成果，反映企業(yè)獲利水平高低的指標。它越大，說明企業(yè)獲利能力越大。

　　(2)銷售利潤率

　　銷售利潤率=利潤總額/產(chǎn)品銷售收入×100%

　　該指標是反映企業(yè)實現(xiàn)的利潤在銷售收入中所占的比重。比重越大，表明企業(yè)獲利能力越高，企業(yè)的經(jīng)濟效益越好。

　　(3)成本利潤率。

　　成本利潤率=利潤總額/成本費用總額×100%

　　該指標是反映企業(yè)在產(chǎn)品銷售后的獲利能力，表明企業(yè)在成本降低方面取得的經(jīng)濟效益如何。

　　(4)資產(chǎn)報酬率。

　　資產(chǎn)報酬率=(稅后凈收益+利息費用)/ 平均資產(chǎn)總額×100%

　　該指標是用來衡量企業(yè)對所有經(jīng)濟資源的運用效率。

　　6、成長能力分析

　　企業(yè)成長能力分析的目的是為了說明企業(yè)的長遠擴展能力，企業(yè)未來生產(chǎn)經(jīng)營實力。評價企業(yè)成長能力的主要指標有：

　　(1)股本比重。

　　股本比重=股本(注冊資金)/ 股東權(quán)益總額

　　該指標用來反映企業(yè)擴展能力的大小。

　　(2)固定資產(chǎn)比重。

　　固定資產(chǎn)比重=固定資產(chǎn)總額/ 資產(chǎn)總額

　　該指標用來衡量企業(yè)的生產(chǎn)能力，體現(xiàn)企業(yè)存在增產(chǎn)的潛能。

　　(3)利潤保留率。

　　利潤保留率=(稅后利潤-應發(fā)股利)/ 稅后利潤

　　該指標說明企業(yè)稅后利潤的留存程度，反映企業(yè)的擴展能力和補虧能力。該比率越大，企業(yè)擴展能力越大。

　　(4)再投資率。

　　再投資率=(稅后利潤-應付利潤)/ 股東權(quán)益該指標是反映企業(yè)在一個經(jīng)營周期后的成長能力。該比率越大，說明企業(yè)在本期獲利大，今后的擴展能力強。

　　必須指出，上述各指標是從不同角度、以不同方式反映和評價企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果，因此要充分理解各種指標的內(nèi)涵及作用，并考慮各指標之間的關聯(lián)性，才能對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況作出正確合理的判斷。
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