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2017年最新印花稅稅目稅率表(4)

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印花稅是以經(jīng)濟活動中簽立的各種合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)帳簿、權(quán)利許可證照等應(yīng)稅憑證文件為對象所征的稅?,F(xiàn)在的印花稅稅率是多少?印花稅的計稅依據(jù)是什么是否含稅?印花稅的征稅范圍和計稅依據(jù)詳解?印花稅的繳納方法包括有哪些?2017年新政下印花稅怎么做分錄呀?下面小編給大家介紹最新印花稅稅目稅率表供大家參考!

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印花稅的計稅依據(jù)是什么是否含稅

印花稅的征稅范圍和計稅依據(jù)詳解

印花稅的繳納方法包括有哪些?

2017年新政下印花稅怎么做分錄呀?

2017年1月1日起,印花稅試行新的規(guī)定

2017年的印花稅什么時候申報



二、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。

產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移即財產(chǎn)權(quán)利關(guān)系的變更行為,表現(xiàn)為產(chǎn)權(quán)主體發(fā)生變更。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)是在產(chǎn)權(quán)的買賣、交換、繼承、贈與、分割等產(chǎn)權(quán)主體變更過程中,由產(chǎn)權(quán)出讓人與受讓人之間所訂立的民事法律文書。

印花稅稅目中的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財產(chǎn)所有權(quán)、版權(quán)、商標專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)共5項產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移書據(jù),其中:“財產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)” 是指經(jīng)政府管理機關(guān)登記注冊的不動產(chǎn)、動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移所書立的書據(jù),包括股份制企業(yè)向社會公開發(fā)行的股票,因購買、繼承、贈與所書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。其他4項則屬于無形資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。

此外,土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同也按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。

產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的印花稅以書據(jù)中所載的金額為計稅依據(jù),稅率為書據(jù)所載金額的萬分之五。

三、營業(yè)賬簿。印花稅在稅目中將營業(yè)賬簿分為記載資金的賬簿(簡稱資金賬簿)和其他營業(yè)賬簿兩類,因其核算的內(nèi)容不同,分別采取按金額和按件兩種計稅方法。其中:“資金賬簿”按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1994〕25號)規(guī)定,生產(chǎn)經(jīng)營單位執(zhí)行“兩則”后按“實收資本”和“資本公積”兩項的合計金額貼花,稅率為萬分之五,該公司注冊時繳納的1萬元印花稅就是根據(jù)注冊資本2000萬元和萬分之五的稅率計算的,但只在注冊時全額貼花,從次年開始,只對實收資本和資本公積增加數(shù)額計稅,未增加的不再計稅。其他營業(yè)賬簿,包括日記賬和各明細分類賬簿,每件按五元按年計稅貼花。具體計稅辦法如下:

從核算形式和單位性質(zhì)上看:一級核算單位對財會部門設(shè)置的賬簿計稅;分級核算單位的對財會部門和設(shè)置在其他部門和車間的明細分類賬都計稅;對實行差額預算管理事業(yè)單位記載經(jīng)營業(yè)務(wù)的賬簿,按其他賬簿定額計稅貼花,不記載經(jīng)營業(yè)務(wù)的賬簿不計稅貼花;自收自支的事業(yè)單位,對營業(yè)賬簿分別就記載資金的賬簿和其他賬簿按規(guī)定計稅。同時還應(yīng)注意以下幾點:

1、跨地區(qū)經(jīng)營的分支機構(gòu)(由各分支機構(gòu)在其所在地繳納)。上級單位核撥資金的,記載資金的賬簿按核撥的賬面資金數(shù)額計稅;上級單位不核撥資金的,只就其他賬簿按定額貼花。

2、增量貼花的幾種情形(凡原已貼花的部分可不再貼花,未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花):

(1)實行公司制改造并經(jīng)縣以上政府和有關(guān)部門批準的企業(yè)在改制過程中成立的新企業(yè)(重新辦理法人登記的),其新啟用的資金賬簿記載的資金或因企業(yè)建立資本紐帶關(guān)系而增加的資金。

(2)以合并或分立方式成立的新企業(yè)增加的資金。

(3)企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金。

(4)企業(yè)改制中經(jīng)評估增加的資金。

(5)企業(yè)其他會計科目記載的資金轉(zhuǎn)為實收資本或資本公積的資金

3、車間、門市部、倉庫設(shè)置的不屬于會計核算范圍或雖屬會計核算范圍,但不記載金額的登記簿、統(tǒng)計簿、臺賬等,不貼花。

4、對會計核算采用單頁表式記載資金活動情況,以表代賬的,在未形成賬簿(賬冊)前,暫不貼花,待裝訂成冊時,按冊貼花。

四、權(quán)利、許可證照。

“權(quán)利、許可證照”包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證等。按件每件五元貼花。

五、經(jīng)財政部門確定征稅的其他憑證。

現(xiàn)行印花稅只對印花稅條例、細則列舉的憑證征收,沒有列舉的憑證不征稅,因此,這部分憑證一般是指按照《印花稅暫行條例實施細則》 第二十六條關(guān)于“納稅人對憑證不能確定是否應(yīng)當納稅的,應(yīng)及時攜帶憑證,到當?shù)囟悇?wù)機關(guān)鑒別。”“納稅人同稅務(wù)機關(guān)對憑證的性質(zhì)發(fā)生爭議的,應(yīng)檢附該憑證報請上一級稅務(wù)機關(guān)核定。”由財政部和國家稅務(wù)總局針對基層稅務(wù)機關(guān)不能確定的征稅憑證以及其他在條例、細則中沒有列舉的憑證作出的征稅規(guī)定,是對印花稅條例、細則列舉征稅憑證的完善和補充。如:《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干政策的通知》明確“對土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅”;《 國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》明確“企業(yè),個人出租門店,柜臺等簽訂的合同,屬于財產(chǎn)租賃合同,應(yīng)按照規(guī)定貼花”等等。

在實際工作中,除了把握以上五類經(jīng)濟憑證的計稅政策外,還應(yīng)注意以下幾方面問題:

一是各類憑證不論以何種形式或名稱書立,只要其性質(zhì)屬于條例中列舉征稅范圍內(nèi)的憑證,均應(yīng)照章征稅。

二是應(yīng)稅憑證均是指在中國境內(nèi)具有法律效力,受中國法律保護的憑證。

三是適用于中國境內(nèi)并在中國境內(nèi)具備法律效力的應(yīng)稅憑證,無論在中國境內(nèi)或者境外書立,均應(yīng)依照印花稅的規(guī)定計稅。

四是按金額比例貼花的應(yīng)稅憑證,未標明金額的,應(yīng)按照憑證所載數(shù)量及市場價格計算金額,依適用稅率貼足印花。

五是應(yīng)稅憑證所載金額為外國貨幣的,按憑證書立當日的國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣,計算應(yīng)納稅額。

六是同一憑證由兩方或者兩方以上當事人簽訂并各執(zhí)一份的,應(yīng)當由各方所執(zhí)的一份全額貼花。

七是同一憑證因載有兩個或兩個以上經(jīng)濟事項而適用不同稅率,如分別載有金額的,應(yīng)分別計算應(yīng)納稅額,相加后按合計稅額貼花;如未分別記載金額的,按稅率高的計稅貼花。

八是已貼花的憑證,修改后所載金額增加的,其增加部分應(yīng)當補貼印花稅票。

九是按比例稅率計算納稅而應(yīng)納稅額又不足1角的,免納印花稅;應(yīng)納稅額在1角以上的,其稅額尾數(shù)不滿5分的不計,滿5分的按1角計算貼花。對財產(chǎn)租賃合同的應(yīng)納稅額超過1角但不足1元的,按1元貼花。

此外,為了全面把握印花稅的征稅范圍,還應(yīng)了解印花稅免稅的范圍,以保證正確履行納稅義務(wù),下列憑證和業(yè)務(wù)免征印花稅。

1、已納印花稅的憑證的副本或抄本。但以副本或抄本作為正本使用的,另貼印花。

2、財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據(jù)。

3、國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購合同。

4、無息、貼息貸款合同。

5、外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同。

6、房地產(chǎn)管理部門與個人訂立的租房合同,凡房屋用于生活居住的,暫免貼花。

7、軍事物資運輸、搶險救災物資運輸,以及新建鐵路臨管線運輸?shù)鹊奶厥庳涍\憑證。

8、對國家郵政局及所屬各級郵政企業(yè),從1999年1月1日起獨立運營新設(shè)立的資金賬簿,凡屬在郵電管理局分營前已貼花的資金免征印花稅,1999年1月1日以后增加的資金按規(guī)定貼花。

9、對經(jīng)國務(wù)院和省級人民政府決定或批準進行的國有(含國有控股)企業(yè)改組改制而發(fā)生的上市公司國有股權(quán)無償轉(zhuǎn)讓行為,暫不征收證券(股票)交易印花稅。對不屬于上述情況的上市公司國有股權(quán)無償轉(zhuǎn)讓行為,仍應(yīng)征收證券(股票)交易印花稅。

10、經(jīng)縣級以上人民政府及企業(yè)主管部門批準改制的企業(yè)改制前簽訂但尚未履行完的各類應(yīng)稅合同,改制后需要變更執(zhí)行主體的,對僅改變執(zhí)行主體,其余條款未作變動且改制前已貼花的,不再貼花。

11、經(jīng)縣級以上人民政府及企業(yè)主管部門批準改制的企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免予貼花。

12、投資者買賣封閉式證券投資基金免征印花稅。

13、對國家石油儲備第一期項目建設(shè)過程中涉及的印花稅予以免征。

14、證券投資者保護基金有限責任公司發(fā)生的憑證和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)享受印花稅的優(yōu)惠政策。但與保護基金有限責任公司簽訂的這些合同或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),只是對保護基金有限責任公司免征印花稅,而對其他的當事人應(yīng)該照章征收印花稅。

15、對廉租住房、經(jīng)濟適用住房經(jīng)營管理單位與廉租住房、經(jīng)濟適用住房相關(guān)的印花稅,以及廉租住房承

租人、經(jīng)濟適用住房購買人涉及的印花稅予以免征。

16、對公租房經(jīng)營管理單位購買住房作為公租房,免征契稅、印花稅;對公租房租賃雙方簽訂租賃協(xié)議涉及的印花稅予以免征。

對公租房經(jīng)營管理單位建造公租房涉及的印花稅予以免征。在其他住房項目中配套建設(shè)公租房,依據(jù)政府部門出具的相關(guān)材料,按公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建造、管理公租房涉及的印花稅。

17、對商品儲備管理公司及其直屬庫資金賬簿免征印花稅;對其承擔商品儲備業(yè)務(wù)過程中書立的購銷合同免征印花稅,對合同其他各方當事人應(yīng)繳納的印花稅照章征收。

印花稅是以經(jīng)濟活動中簽立的各種合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)帳簿、權(quán)利許可證照等應(yīng)稅憑證文件為對象所征的稅。現(xiàn)在的印花稅稅率是多少?印花稅的計稅依據(jù)是什么是否含稅?印花稅的征稅范圍和計稅依據(jù)詳解?印花稅的繳納方法包括有哪些?2017年新政下印花稅怎么做分錄呀?下面小編給大家介紹最新印花稅稅目稅率表供大家參考!

2017年最新印花稅稅目稅率表(4)

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