外貿(mào)出口退稅操作流程具體分析(2)
外貿(mào)出口退稅操作流程具體分析
外貿(mào)出口退稅操作流程
(二)數(shù)據(jù)加工處理
實(shí)退稅數(shù)量以下為空，并不為錯(cuò)，數(shù)據(jù)加工處理后將出現(xiàn)數(shù)字。
①進(jìn)貨出口數(shù)量關(guān)聯(lián)檢查：對(duì)同一關(guān)聯(lián)號(hào)，同一商品碼下的進(jìn)貨和出口數(shù)量進(jìn)行檢查。
執(zhí)行“數(shù)據(jù)加工處理\進(jìn)貨出口數(shù)量關(guān)聯(lián)檢查”(此步必做，否則申報(bào)數(shù)據(jù)容易出錯(cuò)，并且退稅申報(bào)明細(xì)表中的出口進(jìn)貨金額、退稅率、應(yīng)退稅額等欄目數(shù)據(jù)無法生成)。如果檢查結(jié)果出現(xiàn)錯(cuò)誤標(biāo)志“E”或“W”，則需對(duì)錯(cuò)誤數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整。關(guān)聯(lián)檢查后有“E”錯(cuò)誤，必須檢查。
?、趽Q匯成本關(guān)聯(lián)檢查
建議要求所有外貿(mào)企業(yè)均在系統(tǒng)配置中設(shè)置換匯成本的檢查。
③預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)一致性檢查
一致性檢查，主要檢查一是進(jìn)貨號(hào)是否在發(fā)票庫里，二是主要的發(fā)票的總量控制，
預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)一致性檢查，提示“發(fā)票信息庫里不存在”!在目前未使用認(rèn)證信息讀入申報(bào)系統(tǒng)前，此提示存在，可不用管。
預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)列表：
退稅進(jìn)貨明細(xì)表 sb_tsjh.dbf 2 條記錄
退稅申報(bào)明細(xì)表 sb_tssb.dbf 2 條記錄
預(yù)申報(bào)與正式申報(bào)的區(qū)別，前者將數(shù)據(jù)留在數(shù)據(jù)采集環(huán)節(jié)，后者無。
?、苌深A(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)。
在關(guān)聯(lián)檢查結(jié)果未出現(xiàn)“E”的情況下，進(jìn)行如下處理：
預(yù)申報(bào)：點(diǎn)擊“數(shù)據(jù)加工處理”之“生成預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)”，依提示生成一個(gè)文件夾，將該文件夾壓縮命名為本單位的海關(guān)代碼，在國稅網(wǎng)站上進(jìn)行預(yù)審。輸入關(guān)聯(lián)號(hào)≤“”，在空白處輸滿“9”，生成預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)。
(三)、預(yù)申報(bào)及預(yù)審
1.企業(yè)生成預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)文件，上傳至安徽國稅網(wǎng)站(http//:www.ah-n-tax.gov.cn/)，向主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)預(yù)審(網(wǎng)上預(yù)審示意圖見附件)。
2.企業(yè)主管退稅機(jī)關(guān)在24小時(shí)內(nèi)下載并進(jìn)行預(yù)審。
3.稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋預(yù)申報(bào)審核結(jié)果。
4.企業(yè)根據(jù)反饋的預(yù)申報(bào)審核結(jié)果調(diào)整申報(bào)數(shù)據(jù)，準(zhǔn)備正式申報(bào)。
(四)、退稅正式申報(bào)
正式申報(bào)：執(zhí)行“預(yù)審反饋處理---確認(rèn)正式申報(bào)數(shù)據(jù)”將數(shù)據(jù)提交到“正式申報(bào)環(huán)節(jié)”。
1、生成申報(bào)數(shù)據(jù)并打印申報(bào)表
?、?、 查詢并打印退稅申報(bào)表。
執(zhí)行“退稅正式申報(bào)\查詢本次申報(bào)數(shù)據(jù)”中，將光標(biāo)移至“出口明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)查詢”和“進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)查詢”中，點(diǎn)擊打開，對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)作申報(bào)前最后一次檢查(特別要保證“序號(hào)”不要重復(fù)，如果序號(hào)重復(fù)，則點(diǎn)擊“擴(kuò)展功能”之重新生成申報(bào)序號(hào)，在“起始序號(hào)”中錄入與本月的申報(bào)序號(hào)不重復(fù)的第一個(gè)4位開始號(hào)碼，確認(rèn)后系統(tǒng)自動(dòng)重新生成)。確認(rèn)申報(bào)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤后方可打印表格。
序號(hào)重排：建議錄入時(shí)按左側(cè)索引窗口依次編排，建議使用序號(hào)重排，該功能先按關(guān)聯(lián)號(hào)排序，再將本次申報(bào)序號(hào)重新編排。
建議：按“出口/進(jìn)貨明細(xì)錄入”的，打印申報(bào)表前進(jìn)行序號(hào)重排。
打印明細(xì)申報(bào)表：在“出口明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)查詢”和“進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)查詢”中，執(zhí)行“擴(kuò)展功能”申報(bào)表打印，預(yù)覽無誤后，點(diǎn)擊打印及可。
?、?、生成并打印匯總表
執(zhí)行“退稅正式申報(bào)\查詢本次申報(bào)數(shù)據(jù)”中，將光標(biāo)移至“退稅匯總申報(bào)表錄入”中，打開經(jīng)核對(duì)無誤后保存。
匯總表的主要內(nèi)容根據(jù)明細(xì)表數(shù)據(jù)自動(dòng)生成，但企業(yè)可以進(jìn)行修改。注意以下內(nèi)容是否有誤：
申報(bào)年月
申報(bào)批次
總進(jìn)項(xiàng)金額
申報(bào)退稅額
打印匯總表，同上。
打印主要對(duì)“擴(kuò)展功能”。
在“擴(kuò)展功能” —“申報(bào)表打印”時(shí)，“紙張類型” 紙張類型首選US打頭的，應(yīng)選US standard fanfold 14 7/8×11 英寸，“縱向、橫向”中選擇“縱向”(寬行打印紙與A3幅面紙的縱向概念不同，恰好相反)。
上述操作后，若發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)誤或已申報(bào)數(shù)據(jù)中無數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊“撤銷本次申報(bào)”，重新進(jìn)行數(shù)據(jù)加工處理、生成申報(bào)。
③、生成退稅U盤：
執(zhí)行“退稅正式申報(bào)\生成退稅申報(bào)軟盤”，選擇路徑后點(diǎn)“確定”。生成申報(bào)U盤共12個(gè)文件：
建議：每一次申報(bào)按“申報(bào)年月+批次”在硬盤建立一個(gè)文件夾進(jìn)行數(shù)據(jù)備份，以防U盤損壞，避免批次及序號(hào)重復(fù)。U盤須進(jìn)行殺毒。
以上是完成一次申報(bào)最基本的操作，針對(duì)某項(xiàng)操作可能有多種方法，在未熟悉使用前，請(qǐng)按上述方法及步驟操作。
2、整理裝訂單證
按照出口明細(xì)表順序逐票整理裝訂單證：增值稅專用發(fā)票(有消費(fèi)稅的需提供“稅收(出口貨物專用)繳款書”)、收匯核銷單、出口報(bào)關(guān)單、出口發(fā)票。裝訂封皮可到退稅機(jī)關(guān)領(lǐng)取，并按稅務(wù)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一要求裝訂。
3、上門申報(bào)退稅
攜帶申報(bào)表(主要包括：匯總表三份、進(jìn)貨明細(xì)表一份、出口明細(xì)表一份)、申報(bào)單證和電子申報(bào)數(shù)據(jù)(U盤)到申報(bào)大廳辦理退(免)稅申報(bào)。
4、審核反饋處理
如果已生成退稅U盤的申報(bào)數(shù)據(jù)需要修改或重新生成退稅申報(bào)U盤，執(zhí)行“審核反饋處理\已申報(bào)出口明細(xì)數(shù)據(jù)查詢”，在“索引窗口”點(diǎn)擊要進(jìn)行處理的申報(bào)數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)號(hào)，再點(diǎn)擊“認(rèn)可申報(bào)”，選擇“當(dāng)前關(guān)聯(lián)號(hào)轉(zhuǎn)為待申報(bào)”，則該關(guān)聯(lián)號(hào)項(xiàng)下所有進(jìn)貨和出口數(shù)據(jù)均返回到基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集。
撤銷已申報(bào)，先篩選，再撤回，
撤銷出口明細(xì)數(shù)據(jù)，則進(jìn)貨和出口明細(xì)全部退回基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集環(huán)節(jié)。
(五)、退稅資料的返回
外貿(mào)企業(yè)應(yīng)主動(dòng)及時(shí)關(guān)注退稅進(jìn)度，隨時(shí)在申報(bào)大廳取回已審批的退稅資料，并跟綜和查詢已退稅款是否退稅。
五、單證申報(bào)操作步驟
路徑為：“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集→單證申報(bào)錄入”
具體錄入規(guī)則與申報(bào)數(shù)據(jù)基本相同(略)
注意：1、證明的編號(hào)、項(xiàng)號(hào)問題。一個(gè)編號(hào)出具一份證明。如果有多條(≤5條)記錄要在一份證明中出具，可使用一個(gè)編號(hào)，并按條數(shù)加注項(xiàng)號(hào)。
以《代理出口貨物證明》為例：所附的報(bào)關(guān)單上有幾行就填幾行，報(bào)關(guān)單號(hào)應(yīng)帶項(xiàng)號(hào)，不允許同一商品合并填寫。在錄入數(shù)據(jù)時(shí)，“序號(hào)”是按《代理出口貨物證明》進(jìn)行編號(hào)的。如當(dāng)前所屬期第一張證明的序號(hào)為0001，第二張證明的序號(hào)為0002，依此類推。“編號(hào)”由企業(yè)自由編排。“委托企業(yè)代碼”可以錄委托企業(yè)的海關(guān)代碼，不得隨意編號(hào)。“項(xiàng)號(hào)”指《代理出口貨物證明》的行號(hào)，第一行為01，第二行為02，依此類推。
2、進(jìn)料、來料、補(bǔ)報(bào)關(guān)單等證明都可按上述規(guī)則分多項(xiàng)申報(bào)。
3、退運(yùn)已補(bǔ)稅證明，一條記錄打印一張證明;
4、補(bǔ)核銷單一張打一條，對(duì)應(yīng)報(bào)關(guān)單多條，將報(bào)關(guān)單金額加總;
5、撤銷單證已申報(bào)數(shù)據(jù)----審核反饋處理--撤銷單證已申報(bào)數(shù)據(jù)，則數(shù)據(jù)退回到基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集環(huán)節(jié)。
六、其他特定事項(xiàng)
(一)、外貿(mào)企業(yè)自營或委托出口屬于退(免)增值稅或消費(fèi)稅的貨物，最遲應(yīng)在申報(bào)出口貨物退(免)稅后15天內(nèi)，將有關(guān)出口貨物單證(外貿(mào)企業(yè)購貨合同、出口貨物明細(xì)單、出口貨物裝貨單、出口貨物運(yùn)輸單據(jù))進(jìn)行備案，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。? 自2009年4月1日起，出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退(免)稅后，一律按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退(免)稅實(shí)行有關(guān)單證備案管理制度(暫行)的通知》(國稅發(fā)〔2005〕199號(hào))第二條規(guī)定的第二種方式進(jìn)行單證備案，即在《出口貨物備案單證目錄》的“備案單證存放處”欄內(nèi)注明備案單證存放地點(diǎn)即可，不再按照第二條規(guī)定的第一種方式進(jìn)行單證備案，不必將備案單證統(tǒng)一編號(hào)裝訂成冊(cè)
第二種方式： 由出口企業(yè)按出口貨物退(免)稅申報(bào)順序填寫《出口貨物備案單證目錄》，不必將備案單證對(duì)應(yīng)裝訂成冊(cè)，但必須在《出口貨物備案單證目錄》“備案單證存放處”欄內(nèi)注明備案單證存放地點(diǎn)，如企業(yè)內(nèi)部單證管理部門、財(cái)務(wù)部門等。不得將備案單證交給企業(yè)業(yè)務(wù)員(或其他人員)個(gè)人保存，必須存放在企業(yè)。?
(二)、出口企業(yè)自登記之日起兩年內(nèi)，申報(bào)出口貨物退(免)稅時(shí)，必須附送出口收匯核銷單。貨物報(bào)關(guān)出口之日起90天后第一個(gè)增值稅納稅申報(bào)截止之日未收齊出口收匯核銷單的，應(yīng)先憑其他單證在有效申報(bào)期內(nèi)辦理退(免)稅申報(bào)，但暫不予辦理退(免)稅。210日內(nèi)未收齊出口收匯核銷單的，不再辦理退(免)稅。登記滿兩年的，企業(yè)提出申請(qǐng)，經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，申報(bào)時(shí)可不附送出口收匯核銷單，但須按申報(bào)順序裝訂成冊(cè)備查。
(三)、對(duì)于新辦的外貿(mào)企業(yè)進(jìn)行出口退(免)稅申報(bào)時(shí)，盡量不要將不同所屬月份的資料集中在一個(gè)申報(bào)批次內(nèi)申報(bào)，以免因增值稅專用發(fā)票交叉稽核相符信息未到而影響整個(gè)批次的退稅進(jìn)度。
(四)、對(duì)紙質(zhì)退稅單證丟失或內(nèi)容填寫有誤以及不可抗力因素影響，致使出口企業(yè)不能在規(guī)定期限內(nèi)辦結(jié)退(免)稅申報(bào)手續(xù)的，出口企業(yè)可在限期內(nèi)向主管出口退稅審批機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后，可延期3個(gè)月申報(bào)。
(五)、出口企業(yè)辦理進(jìn)料加工免稅證明、來料加工免稅證明、來料加工免稅已核銷證明、出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明、代理出口證明、退運(yùn)補(bǔ)稅證明、補(bǔ)辦報(bào)關(guān)單證明、補(bǔ)辦核銷單證明，須通過申報(bào)系統(tǒng)提出申請(qǐng)(具體見單證申報(bào))并附相關(guān)資料，退稅機(jī)關(guān)經(jīng)審核后予以出具。
(六)、已辦理出口貨物退(免)稅認(rèn)定的外貿(mào)企業(yè)，其認(rèn)定內(nèi)容發(fā)生變化的，須自有關(guān)管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)變更之日起30日內(nèi)，持相關(guān)證件到市國稅局進(jìn)出口稅處申請(qǐng)辦理出口貨物退(免)稅認(rèn)定變更手續(xù)。
(七)、外貿(mào)企業(yè)發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他依法應(yīng)終止出口貨物退(免)稅事項(xiàng)的，應(yīng)持相關(guān)證件、資料向市國稅局進(jìn)出口稅處辦理出口貨物退(免)稅注銷認(rèn)定。
(八)、請(qǐng)各外貿(mào)企業(yè)關(guān)注合肥國稅網(wǎng)，及時(shí)了解出口退稅政策的變動(dòng)情況和稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的要求。
外貿(mào)出口退稅的計(jì)算
(一)外貿(mào)企業(yè)"先征后退"的計(jì)算方法
1.外貿(mào)企業(yè)以及實(shí)行外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的工貿(mào)企業(yè)收購貨物出口，其出口銷售環(huán)節(jié)的增值稅免征;
2.其收購貨物的成本部分，因外貿(mào)企業(yè)在支付收購貨款的同時(shí)也支付了生產(chǎn)經(jīng)營該類商品的企業(yè)已納的增值稅稅款，因此，在貨物出口后按收購成本與退稅率計(jì)算退稅退還給外貿(mào)企業(yè).
3.征、退稅之差計(jì)入企業(yè)成本。
4. 外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅的計(jì)算應(yīng)依據(jù)購進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票上所注明的進(jìn)項(xiàng)稅額和退稅率計(jì)算。其計(jì)算公式為: 應(yīng)退稅額=外貿(mào)收購不含增值稅購進(jìn)金額×退稅率
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