最新增值稅免稅政策相關內容(2)
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哪些情況適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務
一、根據《財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》(財稅〔2012〕39號)第六條第一項規(guī)定：“適用范圍。
適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務，是指：
1.出口企業(yè)或其他單位出口規(guī)定的貨物，具體是指：
(1)增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物。
(2)避孕藥品和用具，古舊圖書。
(3)軟件產品。其具體范圍是指海關稅則號前四位為“9803”的貨物。
(4)含黃金、鉑金成分的貨物，鉆石及其飾品。其具體范圍見附件7。
(5)國家計劃內出口的卷煙。其具體范圍見附件8。
(6)已使用過的設備。其具體范圍是指購進時未取得增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書但其他相關單證齊全的已使用過的設備。
(7)非出口企業(yè)委托出口的貨物。
(8)非列名生產企業(yè)出口的非視同自產貨物。
(9)農業(yè)生產者自產農產品[農產品的具體范圍按照《農業(yè)產品征稅范圍注釋》(財稅[1995]52號)的規(guī)定執(zhí)行]。
(10)油畫、花生果仁、黑大豆等財政部和國家稅務總局規(guī)定的出口免稅的貨物。
(11)外貿企業(yè)取得普通發(fā)票、廢舊物資收購憑證、農產品收購發(fā)票、政府非稅收入票據的貨物。
(12)來料加工復出口的貨物。
(13)特殊區(qū)域內的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內的貨物。
(14)以人民幣現金作為結算方式的邊境地區(qū)出口企業(yè)從所在省(自治區(qū))的邊境口岸出口到接壤國家的一般貿易和邊境小額貿易出口貨物。
(15)以旅游購物貿易方式報關出口的貨物。
2.出口企業(yè)或其他單位視同出口的下列貨物勞務：
(1)國家批準設立的免稅店銷售的免稅貨物[包括進口免稅貨物和已實現退(免)稅的貨物]。
(2)特殊區(qū)域內的企業(yè)為境外的單位或個人提供加工修理修配勞務。
(3)同一特殊區(qū)域、不同特殊區(qū)域內的企業(yè)之間銷售特殊區(qū)域內的貨物。
3.出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定申報或未補齊增值稅退(免)稅憑證的出口貨物勞務。
具體是指：
(1)未在國家稅務總局規(guī)定的期限內申報增值稅退(免)稅的出口貨物勞務。
(2)未在規(guī)定期限內申報開具《代理出口貨物證明》的出口貨物勞務。
(3)已申報增值稅退(免)稅，卻未在國家稅務總局規(guī)定的期限內向稅務機關補齊增值稅退(免)稅憑證的出口貨物勞務。
對于適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務，出口企業(yè)或其他單位可以依照現行增值稅有關規(guī)定放棄免稅，并依照本通知第七條的規(guī)定繳納增值稅。”
二、根據《國家稅務總局關于〈出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法〉有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第12號)第五條第八項規(guī)定：“出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定進行單證備案(因出口貨物的成交方式特性，企業(yè)沒有有關備案單證的情況除外)的出口貨物，不得申報退(免)稅，適用免稅政策。已申報退(免)稅的，應用負數申報沖減原申報。”
三、根據《國家稅務總局關于出口企業(yè)申報出口貨物退(免)稅提供收匯資料有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第30號)規(guī)定：“一、出口企業(yè)申報退(免)稅的出口貨物，須在退(免)稅申報期截止之日內收匯(跨境貿易人民幣結算的為收取人民幣,下同)，并按本公告的規(guī)定提供收匯資料；未在退(免)稅申報期截止之日內收匯的出口貨物，除本公告第五條所列不能收匯或不能在出口貨物退(免)稅申報期的截止之日內收匯的出口貨物外，適用增值稅免稅政策。”
增值稅納稅對象
由于增值稅實行憑增值稅專用發(fā)票抵扣稅款的制度，因此對納稅人的會計核算水平要求較高，要求能夠準確核算銷項稅額、進項稅額和應納稅額。但實際情況是有眾多的納稅人達不到這一要求，因此《中華人民共和國增值稅暫行條例》將納稅人按其經營規(guī)模大小以及會計核算是否健全劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
一般納稅人
(1)生產貨物或者提供應稅勞務的納稅人，以及以生產貨物或者提供應稅勞務為主(即納稅人的貨物生產或者提供應稅勞務的年銷售額占應稅銷售額的比重在50%以上)并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應稅銷售額超過50萬的；
(2)從事貨物批發(fā)或者零售經營，年應稅銷售額超過80萬元的。
小規(guī)模納稅人
(1)從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及從事貨物生產或者提供應稅勞務為主(即納稅人的貨物生產或者提供勞務的年銷售額占年應稅銷售額的比重在50%以上)，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額(簡稱應稅銷售額)在50萬元以下(含本數)的。
(2)除上述規(guī)定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下(含本數)。
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