財政部現(xiàn)金管理規(guī)定_財政現(xiàn)金管理辦法(2)
財政部現(xiàn)金管理規(guī)定_財政現(xiàn)金管理辦法
現(xiàn)金管理規(guī)定
1.現(xiàn)金開支范圍的規(guī)定
現(xiàn)金開支范圍是指按照國家規(guī)定可以使用現(xiàn)金進行結算的范圍。國家規(guī)定,企業(yè)、事業(yè)單位和機關、團體、部隊除按規(guī)定的范圍可以使用現(xiàn)金外,應通過開戶銀行進行轉賬結算。
根據(jù)國務院發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例》及中國人民銀行《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》規(guī)定,企業(yè)、事業(yè)單位和機關、團體、部隊只能在下列范圍內(nèi)開支使用現(xiàn)金:
(1)職工工資、各種工資性津貼。這里所說的職工工資指企業(yè)、事業(yè)單位和機關、團體、部隊支付給職工的工資和工資性津貼。
(2)個人勞務報酬。指由于個人向企業(yè)、事業(yè)單位和機關、團體、部隊等提供勞務而由企業(yè)、事業(yè)單位和機關、團體、部隊等向個人支付的勞務報酬,包括新聞出版單位支付給作者的稿費,各種學校、培訓機構等支付給外聘教師的講課費,以及設計費、裝潢費、安裝費、制圖費、化驗費、測試費、醫(yī)療費、法律服務費、咨詢黃、各種演出與表演費、技術服務費、介紹服務費、經(jīng)紀服務費、代辦服務費及其他勞務費用等等。
(3)支付給個人的各種獎金,包括根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的各種科學技術、文化藝術、體育等各種獎金。
(4)各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他現(xiàn)金支出,如退休金、撫恤金、學生助學金、職工困難生活補助費等。
(5)收購單位向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資,如金銀、工藝品、廢舊物資等的價款。
(6)單位預借出差人員必須隨身攜帶的差旅費。
(7)結算起點以下的零星支出。按照規(guī)定,結算起點為1OOO元,超過結算起點的,應實行銀行轉賬結算。在結算起點以下的零星支出可以使用現(xiàn)金進行結算,結算起點的調(diào)整由中國人民銀行確定報國務院備案。
(8)中國人民銀行確定需要現(xiàn)金支付的其他支出,如因采購地點不確定、交通不便、搶險救災以及其他特殊情況,辦理轉賬結算不夠方便,必須使用現(xiàn)金的支出。對于這類支出,開戶單位應向開戶銀行提出書面申請,由本單位財會部門負責人簽字蓋章,開戶銀行審查批準后,子以支付現(xiàn)金。除上述第(5)(6)兩項外,各企業(yè)、事業(yè)單位和機關、團體、部隊支付給個人的款項中,支付現(xiàn)金每人一次不得超過1OOO元,超過限額部分,根據(jù)提款人的要求在指定銀行轉為儲蓄存款或以支票、銀行本票支付。確需金額支付現(xiàn)金的,應經(jīng)開戶銀行審查后予以支付。
2.需要使用現(xiàn)金和禁止使用現(xiàn)金的情況
(1)因采購地點不確定、交通不便、搶險救災以及其他特殊情況,用轉賬結算不夠方便,必須使用現(xiàn)金的,要向開戶銀行提出書面申請,由本單位財會部門負責人簽字蓋章,開戶銀行審查批準后,予以支付現(xiàn)金。
(2)在銀行開戶的個體工商戶、農(nóng)村承包經(jīng)營戶異地采購的貨款,應當通過銀行以轉賬方式進行結算。因采購地點不確定、交通不方便必須攜帶現(xiàn)金的,由客戶提出申請,開戶銀行根據(jù)實際需要予以支付現(xiàn)金。
(3)未在銀行開戶的個體工商戶、農(nóng)村承包經(jīng)營戶異地采購,可以通過銀行以匯兌方式支付。凡加蓋“現(xiàn)金”字樣的結算憑證,匯入銀行必須保證支付現(xiàn)金。
(4)對個體工商戶、農(nóng)村承包尸發(fā)放的貸款,應以轉賬方式支付;對于確需在集市使用現(xiàn)金購買物資的,由承貸人提出書面申請,經(jīng)開戶銀行審查批準后,可以在貸款金額內(nèi)支付現(xiàn)金。
(5)開戶單位購置規(guī)定的專項控制商品,必須采取轉賬結算方式,不能使用現(xiàn)金。
3.庫存現(xiàn)金限額的規(guī)定
各開戶單位的庫存現(xiàn)金都要核定限額。庫存現(xiàn)金限額由開戶單位提出計劃,報開戶銀行審批。庫存現(xiàn)金限額每年核定一次。經(jīng)核定的庫存現(xiàn)金限額,開戶單位必須嚴格遵守。開戶單位由于生產(chǎn)的發(fā)展和業(yè)務的變化,需要增加或減少庫存現(xiàn)金限額的,可以隨時向開戶銀行提出申請,經(jīng)審查批準后再行調(diào)整。
開戶銀行根據(jù)實際需要,原則上以開戶單位三至五天的日常零星開支所需核定庫存現(xiàn)金限額。邊遠地區(qū)和交通不發(fā)達地區(qū)的開永久單位的庫存現(xiàn)金限額,可以適當放寬,但最多不超過十五天的日常零星開支。
對沒有銀行單獨開立賬戶的附屬單位也要實行現(xiàn)金管理,必須保留的現(xiàn)金,也要核定限額,其限額包括在開戶單位的庫存限額之內(nèi)。
商業(yè)和服務行業(yè)的找零備用現(xiàn)金也要根據(jù)營業(yè)額核定定額,但不包括在開戶單位的庫存現(xiàn)金限額之內(nèi)。
庫存現(xiàn)金限額的具體核定程序為:
(1)開戶單位與開戶銀行協(xié)商核定庫存現(xiàn)金限額。
庫存現(xiàn)金限額=每日零星支出額×核定天數(shù)
每日零星支出額=月(或季)平均現(xiàn)金支出額(不包括定期性的大額現(xiàn)金支出和不定期的大額現(xiàn)金支出)÷月(或季)平均天數(shù)
(2)由開戶單位根據(jù)銀行核定的庫存現(xiàn)金限額填報“庫存現(xiàn)金限額申清批準書”表。
(3)開戶單位將申請批準書報送單位主管部門,單位主管部門簽署意見后,再報開戶銀行審查批準。開戶銀行經(jīng)過審查、核定和綜合平衡之后,在申請批準書上填寫批準限額數(shù)。
開戶單位憑開戶銀行批準的限額數(shù)作為庫存現(xiàn)金限額。除可以用非業(yè)務性的零星現(xiàn)金收入(如退回差旅費、出售廢品收入等現(xiàn)金收入)中補充和允許坐支的單位可以從業(yè)務收入中補充外,
均應向銀行領取現(xiàn)金補足限額。單位向開戶銀行領取現(xiàn)金補足限額一般不得超過原核定的庫存現(xiàn)金限額與剩余現(xiàn)金之差。如果零星費用集中支付,需領取的現(xiàn)金和存現(xiàn)金之和超過庫存現(xiàn)金限額,應在領取現(xiàn)金時說明情況經(jīng)銀行同意后方可領取,但單位當天留存過夜的庫存現(xiàn)金數(shù)額不得超過庫存現(xiàn)金限額。
單位向開戶銀行領取零星現(xiàn)金時,在現(xiàn)金支票用途欄應注明“備用金”字樣,不屬于備用金范圍需要的現(xiàn)金,應另開現(xiàn)金支票領取。單位收入的現(xiàn)金不得作為庫存現(xiàn)金留存,應于當日送存銀行。 4.現(xiàn)金坐支
坐支是指企業(yè)、事業(yè)單位和機關、團體、部隊從本單位的現(xiàn)金收入中直接用于現(xiàn)金支出。
按照《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實施細則的規(guī)定:
“開戶單位支付現(xiàn)金#8218;可以從本單位現(xiàn)金庫存中支付或者從開戶銀行提取#8218;不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)”“需要坐支現(xiàn)金的單位#8218;要事先報經(jīng)開戶銀行審查批準#8218;由開戶銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位必須在現(xiàn)金賬上如實反映坐支現(xiàn)金#8218;并按月向開戶銀行報送坐支金額和使用情況”。一般情況下，企業(yè)可以在申請庫存現(xiàn)金限額申請批準書內(nèi)同時申請坐支#8218;說明坐支的理由、用途和金額#8218;報開戶銀行審查批準#8218;也可以專門申請批準。允許坐支的單位主要包括:
(1)基層供銷社、糧店、食品店、委托商店等銷售兼營收購的單位#8218;向個人收購支付的款項。
(2)郵局以匯兌收入款支付個人匯款。
(3)醫(yī)院以收入款項退還病人的住院押金、伙食費及支付輸血費等。
(4)飲食店等服務行業(yè)的營業(yè)找零款項等。
(5)其他有特殊情況而需要坐支的單位。
5.現(xiàn)金管理“八不準”
按照《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實施細則的規(guī)定#8218;企業(yè)、事業(yè)單位和機關、團體、部隊現(xiàn)金管理應遵守“八不準”。這八不準是:
(1)不準用不符合財務制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金;
(2)不準單位之間相互借用現(xiàn)金;
(3)不準謊報用途套取現(xiàn)金;
(4)不準利用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金;
(5)不準將單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入儲蓄;
(6)不準保留賬外公款(即小金庫);
(7)不準發(fā)生變相貨幣;
(8)不準以任何票券代替人民幣在市場上流通。
開戶銀行如有違反現(xiàn)金管理“八不準”任何一種情況#8218;開戶銀行町按照《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定#8218;有權責令其停止違法活動#8218;并根據(jù)情節(jié)輕重給予警告或罰款。
6.開戶銀行對開戶單位的現(xiàn)金監(jiān)督管理
開戶銀行對開戶單位的現(xiàn)金監(jiān)督管理的主要內(nèi)容:
(1)庫存現(xiàn)金限額的管理
開戶銀行要從實際出發(fā)#8218;本著既要保證單位日常零星現(xiàn)金支付的合理需要#8218;又要減少現(xiàn)金的使用的原則#8218;合理核定各單位的庫存現(xiàn)金限額。
(2)柜面管理
開戶銀行的柜面人員#8218;在辦理業(yè)務過程中#8218;對開戶單位的現(xiàn)金收支和使用情況進行監(jiān)督。當開戶單位送存或支付現(xiàn)金時#8218;要對憑證上寫明的款項來源和取款用途是否符合規(guī)定#8218;進行逐筆審查。凡不符合規(guī)定的現(xiàn)金支出#8218;銀行予以拒絕付款;凡不符合規(guī)定的現(xiàn)金收入#8218;應查明原因#8218;反映給有關部門核實處理。
(3)現(xiàn)金管理檢查
開戶銀行有權深入開戶單位定期、不定期地對開戶單位的現(xiàn)金收支情況進行檢查#8218;并按規(guī)定同當?shù)厝嗣胥y行報告現(xiàn)金管理情況。開戶銀行的現(xiàn)金管理檢查一般包括以下內(nèi)容: 是否超過庫存現(xiàn)金限額#8218;賬面庫存金額和實際庫存現(xiàn)金是否一致;
是否有用白條或其他單據(jù)頂替庫存現(xiàn)金及公款私借問題;
是否有擅自“坐支”和賬外保留公款情況;
現(xiàn)金收入是否正常#8218;現(xiàn)金支付有尤擴大使用范圍#8218;有無假造用途套取現(xiàn)金等情況;
是否存在攜帶大額現(xiàn)金外出采購問題;
有無用轉賬憑證套取現(xiàn)金;
有無出租借賬戶;
有無發(fā)行變相貨幣#8218;用票券代替人民幣在市場流通。
開戶銀行檢查人員要編制現(xiàn)金管理執(zhí)行情況檢查報告表#8218;對現(xiàn)金管理檢查情況進行逐一登記#8218;并及時向銀行領導進行匯報。開戶銀行對發(fā)觀的開戶單位違反《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實施細則和中國人民銀行有關規(guī)定的行為應及時予以糾正#8218;并進行處罰。
另外#8218;開戶單位的主管部門也要定期和不定期地檢查所屬單位執(zhí)行現(xiàn)金管理制度的情況#8218;發(fā)現(xiàn)問題及時糾正#8218;并將檢查情況通知開戶銀行。
三、違反現(xiàn)金管理制度的處罰
開戶單位如違反《現(xiàn)金管理暫行條例》的有關規(guī)定#8218;開戶銀行有權責令其停止違法活動#8218;并根據(jù)其情節(jié)輕重給予警告或罰款。按規(guī)定#8218;開戶單位有下列情況之一的#8218;給予警告或罰款:
(1)超出規(guī)定范圍和限額使用現(xiàn)金的#8218;按超過額的10%～30%處罰;
(2)超出核定的庫存現(xiàn)金限額留存現(xiàn)金的#8218;按超出額的10%～30%處罰;
(3)用不符合財務制度規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金的#8218;按憑證額10%～30%處罰;
(4)未經(jīng)批準坐支或者未按開戶銀行核定坐支額度和使用范圍坐支現(xiàn)金的#8218;按坐支金額的10%～30%處罰;
(5)單位之間互相借用現(xiàn)金的#8218;按借用金額10%-30%處罰。有下列情況之一的#8218;一律以罰款:
?、俦Ａ糍~外公款的#8218;按保留金額10%-30%處罰;
?、趯ΜF(xiàn)金結算給予轉賬結算優(yōu)惠待遇的#8218;按交易額的10%～50%處罰;
?、壑皇宅F(xiàn)金拒收支票、銀行匯票、本票的#8218;按交易額的10%～50%處罰;
④開戶單位不采取轉賬結算方式購置國家規(guī)定的專項控制商品的#8218;按購買金額50%至全額對買賣雙方處罰;
?、萦棉D賬憑證套取現(xiàn)金的#8218;按套取金額30%-50%處罰;
?、蘧幵煊猛咎兹‖F(xiàn)金的#8218;按套取金額30%～50%處罰;
⑦利用賬戶替其他單位和個人套取現(xiàn)金的#8218;按套取金額30%-50%處罰;
?、鄬挝坏默F(xiàn)金收入以個人儲蓄方式存入銀行的#8218;按存入金額30%～50%處罰; ⑨發(fā)行變相貨幣和以票券代替人民幣在市場流通的，按發(fā)行額或流通額30%～50%處罰。 具體處罰辦法由中國人民銀行各省、自治區(qū)、直轄市分行根據(jù)上述原則和當?shù)貙嶋H情況制定。 開戶單位對開戶銀行作出的處罰決定不服的#8218;必須首先按照處罰決定執(zhí)行#8218;然后在十日內(nèi)向當?shù)厝嗣胥y行申請復議;開戶單位對人民銀行作出的復議決定不服的#8218;可自收到復議決定之日起三十日內(nèi)同人民法院起訴。
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