我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制論文

　　隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和改革的逐步深入,中小企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與社會(huì)的穩(wěn)定起著重要作用。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家搜集整理的關(guān)于我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制論文的內(nèi)容，歡迎大家閱讀參考!

　　我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制論文篇1

　　淺談我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制

　　摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，中小企業(yè)在整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的作用越來(lái)越大。據(jù)有關(guān)資料分析，我國(guó)中小企業(yè)平均壽命僅為2.9年，綜觀其原因，內(nèi)部控制問(wèn)題是中小企業(yè)得不到全面發(fā)展的重要原因之一。本文以內(nèi)部控制理論為依托，分別從中小企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)方面針對(duì)性地分析問(wèn)題并提出相應(yīng)的解決對(duì)策。

　　關(guān)鍵詞：中小企業(yè);內(nèi)部控制;對(duì)策

　　一、中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

　　由于貨幣政策緊縮以及通脹膨脹嚴(yán)重的兩座大山，使得中小企業(yè)的資金問(wèn)題面臨更加嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。盡管我國(guó)已經(jīng)將幫助中小企業(yè)發(fā)展劃入了日程范圍，且各項(xiàng)政策陸續(xù)出臺(tái)，但面對(duì)日益開(kāi)放的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，中小企業(yè)所面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力問(wèn)題并不是政府的“看得見(jiàn)手”可以幫助的，企業(yè)必須從自身的每一個(gè)細(xì)節(jié)考慮問(wèn)題存在的緣由。就目前形式來(lái)看，中小企業(yè)的發(fā)展空間還是很大的，但最關(guān)鍵的是要嚴(yán)把內(nèi)部控制關(guān)。近幾年來(lái)，監(jiān)管部門開(kāi)始在內(nèi)部控制方面，逐步規(guī)范具體問(wèn)題，證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)做出了《關(guān)于上市公司內(nèi)部控制的規(guī)定和相關(guān)指引》，財(cái)政部成立和開(kāi)展了內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)業(yè)務(wù)，內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)體系基本建立。2008年6月由財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制在政府力量的推動(dòng)下，取得一定的成績(jī)，尤其是在中小企業(yè)內(nèi)部控制的建立和運(yùn)行中起到了關(guān)鍵作用。

　　據(jù)相關(guān)調(diào)查分析表明，目前我國(guó)中小企業(yè)一半多實(shí)現(xiàn)了經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)分離，獲得了決策功能專業(yè)化的好處，使企業(yè)有了快速的發(fā)展。但仍有部分企業(yè)未建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，這說(shuō)明在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，我國(guó)中小企業(yè)還缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)于為建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的企業(yè)可能會(huì)加劇破產(chǎn)。我國(guó)中小企業(yè)在控制活動(dòng)和信息與溝通方面總體情況是樂(lè)觀的。中小企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)務(wù)實(shí)施效果較好。也許其實(shí)施的過(guò)程沒(méi)有一些大規(guī)模的企業(yè)規(guī)范或者十分嚴(yán)格，但只要中小企業(yè)實(shí)施了內(nèi)部控制的相關(guān)措施就會(huì)產(chǎn)生較好的效果。

　　二、目前中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

　　(一)內(nèi)部環(huán)境與其地位不對(duì)等

　　很多中小企業(yè)特別是剛起步的中小企業(yè)，往往只追求企業(yè)利潤(rùn)最大化而忽略內(nèi)部環(huán)境對(duì)于一個(gè)企業(yè)的重要性。內(nèi)部環(huán)境的內(nèi)容包含治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、人力資源政策、企業(yè)文化等?，F(xiàn)階段，我國(guó)中小企業(yè)的問(wèn)題主要包括以下幾方面。

　　從公司角度，企業(yè)沒(méi)有體現(xiàn)出確定的內(nèi)部控制的目標(biāo)和要求。對(duì)于職權(quán)范圍大部分處于模棱兩可的狀態(tài)，沒(méi)有構(gòu)成確定的組合框架體系。一旦出現(xiàn)問(wèn)題，將導(dǎo)致企業(yè)不能夠快速找出問(wèn)題的源頭，追究責(zé)任不具有針對(duì)性，從而導(dǎo)致企業(yè)治理失效，對(duì)于企業(yè)長(zhǎng)期經(jīng)驗(yàn)積累不利。

　　從企業(yè)的人力資源角度，缺乏良好的人力資源政策將直接影響企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)。優(yōu)秀技術(shù)與管理人才的擁有是建立在公平、有效的人力資源政策上的。很多企業(yè)不能夠引進(jìn)優(yōu)秀人才，問(wèn)題就在于管理層不從自身反思是否建立了足夠公平有效的人力資源政策。

　　從企業(yè)文化角度，我國(guó)的中小企業(yè)沒(méi)有形成與其相符合的企業(yè)文化。建立企業(yè)文化需要從企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略角度、競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境以及相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任等方面考慮，這就需要企業(yè)核心管理層具有足夠的大局意識(shí)和宏觀眼光?，F(xiàn)階段，我國(guó)中小企業(yè)不注重積極的、聚集凝聚力的企業(yè)文化的觀念傳播，不能夠?qū)⑵髽I(yè)文化逐步融入自身的管理當(dāng)中。所以經(jīng)常出現(xiàn)員工加班、“一個(gè)蘿卜多個(gè)坑”、員工一心只為工資績(jī)效兩耳不聞企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)象。

　　(二)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不健全

　　1.缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。中小企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力差的主要原因是他們的管理層常常依靠他們的管理經(jīng)驗(yàn)作決策，而不是制定科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，往往沒(méi)有事先建立相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，直到企業(yè)遭遇某種風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，管理者才考慮應(yīng)該找到解決辦法，這種情況加大了企業(yè)遭遇風(fēng)險(xiǎn)的概率，情況嚴(yán)重者很有可能遭遇破產(chǎn)。此外，由于中小企業(yè)還沒(méi)有達(dá)到相對(duì)穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，所以面對(duì)外部環(huán)境的沖擊其抗壓能力將表現(xiàn)得非常脆弱。試想一下，對(duì)于管理層不考慮風(fēng)險(xiǎn)因素的中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，公司的生存將是多么的脆弱。

　　2.缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。中小企業(yè)管理層倘若缺乏風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)意識(shí)，輕視風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性，就不會(huì)針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制，制定相關(guān)措施。除此之外，中國(guó)許多大規(guī)模的上市企業(yè)還沒(méi)有制定和實(shí)施統(tǒng)一的有效風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，中小型企業(yè)更是罕見(jiàn)。所以說(shuō)中小企業(yè)往往會(huì)缺乏相對(duì)有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系也是有客觀因素存在的。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的概念相對(duì)而言是比較寬泛的，在具體工作中盡管管理者做出了較詳盡的評(píng)估制度和標(biāo)準(zhǔn)也有一定的片面性，所以管理者覺(jué)得做了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估也不見(jiàn)效，因此，他們也不可能在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的建立上花太多的成本，進(jìn)而企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力也就減弱了。

　　(三)控制活動(dòng)執(zhí)行力相對(duì)較差

　　企業(yè)內(nèi)部控制的措施通常包括預(yù)算控制績(jī)效考評(píng)控制、不相容崗位分離控制、財(cái)產(chǎn)保全控制等。但目前控制活動(dòng)執(zhí)行方面，普遍存在著控制活動(dòng)設(shè)計(jì)與執(zhí)行不全面的現(xiàn)象。

　　成本意識(shí)不強(qiáng)的管理層在分解產(chǎn)品成本時(shí)，做不到嚴(yán)格的要求產(chǎn)品設(shè)計(jì)和計(jì)算每一個(gè)零部件的工藝流程以及一步一步填報(bào)、匯總的逐級(jí)機(jī)制。有的管理層并不把成本預(yù)算和統(tǒng)計(jì)當(dāng)回事。還有些企業(yè)管理層覺(jué)得自己沒(méi)有必要為那些所謂簡(jiǎn)單的產(chǎn)品做成本統(tǒng)計(jì)，認(rèn)為這種做法是一種時(shí)間和精力的浪費(fèi)。類似有這種想法的企業(yè)管理層當(dāng)然是很難找到成本形成過(guò)程的問(wèn)題的。

　　產(chǎn)品設(shè)計(jì)的成本意識(shí)缺位。盡管一些公司采取措施加強(qiáng)了成本統(tǒng)計(jì)，諸如獨(dú)立核算車間的成本和減少單位產(chǎn)品的工時(shí)消耗等，然而這些對(duì)減少成本并沒(méi)有很明顯的效果。這樣做的原因是缺乏好產(chǎn)品的設(shè)計(jì)關(guān)，沒(méi)有重視產(chǎn)品設(shè)計(jì)階段各個(gè)部件的成本預(yù)算工作，導(dǎo)致產(chǎn)品從生產(chǎn)環(huán)節(jié)費(fèi)用就過(guò)高了。

　　營(yíng)銷費(fèi)用過(guò)高。即使是短期的營(yíng)銷，中小企業(yè)面對(duì)高頻率的促銷活動(dòng)也會(huì)在雇傭人員上花銷很多的費(fèi)用，攤銷在每一件產(chǎn)品上的費(fèi)用也就偏多，而再加上產(chǎn)品的檔次偏低，一旦過(guò)時(shí)就使得企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品面臨退市的風(fēng)險(xiǎn)，這時(shí)如果選擇較低價(jià)格銷售，將會(huì)造成企業(yè)繼續(xù)壓縮利潤(rùn)甚至虧損的窘境。 　　(四)內(nèi)部溝通狀況差和信息化程度低

　　根據(jù)我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)狀來(lái)看，普遍存在著溝通狀況不理想的問(wèn)題。一是樣本企業(yè)一次逐級(jí)的溝通比自下而上的傳達(dá)試溝通效果要好，這是由于中小企業(yè)缺乏完善的工作制度，不注重反饋機(jī)制的健全。另一方面，樣本企業(yè)上下級(jí)之間的溝通優(yōu)于部門間的溝通，這是由于工作性質(zhì)不同部門之間接觸程度次于上下級(jí)之間。上述現(xiàn)象可以說(shuō)明我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部溝通的實(shí)現(xiàn)形式一般是工作的正式方式，比較單一，而缺少非正式的溝通渠道。

　　企業(yè)信息化有利于促進(jìn)內(nèi)部控制的有效進(jìn)行，目前，中小企業(yè)自身規(guī)模較小、資源有限，加之信息系統(tǒng)又是一項(xiàng)很強(qiáng)的工作，因此，中小企業(yè)往往出于成本制約因素的考慮而未對(duì)企業(yè)采用信息系統(tǒng)進(jìn)行管理，致使我國(guó)中國(guó)小企業(yè)的企業(yè)信息化程度普遍較低。企業(yè)信息化程度較低的水平影響了企業(yè)內(nèi)部的信息溝通，加大了企業(yè)雙向溝通以及部門間溝通的難度，從而造成內(nèi)部控制無(wú)法發(fā)揮其有效的作用，這將對(duì)我國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展很不利。

　　(五)內(nèi)部監(jiān)督不力

　　內(nèi)部控制總體來(lái)說(shuō)是一套自我檢查、制約和調(diào)整企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)的自律性系統(tǒng)。因而，監(jiān)督體制對(duì)與自律系統(tǒng)而言是非常必要的，只有通過(guò)監(jiān)督作用，才能夠詳細(xì)了解每一環(huán)節(jié)是否實(shí)施無(wú)誤以及有效程度，出現(xiàn)問(wèn)題了才能夠迅速找到癥結(jié)并實(shí)施有效的根治措施。然而在現(xiàn)實(shí)的市場(chǎng)環(huán)境中，多數(shù)中小企業(yè)一般不會(huì)建立監(jiān)督部門，因?yàn)槌杀締?wèn)題存在總會(huì)讓他們很難做出取舍決策的，比如說(shuō)人力成本以及相關(guān)費(fèi)用的付出。

　　三、完善中小企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)策及建議

　　(一)優(yōu)化中小企業(yè)內(nèi)部環(huán)境

　　優(yōu)化中小企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境主要是從相關(guān)業(yè)務(wù)程序?yàn)槌霭l(fā)點(diǎn)，找出其各方面的影響因素并加以控制，進(jìn)而保證各政策按計(jì)劃實(shí)施或高效率實(shí)施。對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，把握好內(nèi)部環(huán)境控制首先必須分析到其主、客體分別是所有者、員工及具體的業(yè)務(wù)。故而讓中小企業(yè)的全體員工充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要作用是有必要的?？梢詮膬煞矫娼鉀Q問(wèn)題：一方面要甄選好的企業(yè)負(fù)責(zé)人，聘請(qǐng)真正干事業(yè)負(fù)責(zé)任的經(jīng)理人擔(dān)任管理工作;另一方面從企業(yè)負(fù)責(zé)人自身的角度，應(yīng)該嚴(yán)于律己，勤懇踏實(shí)做事，要從企業(yè)大局出發(fā)考慮問(wèn)題，嚴(yán)格的要求自己以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度在每位員工心中的規(guī)范要求。

　　(二)建立內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及評(píng)估體系

　　構(gòu)建企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系。對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)最主要防范的風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)楹饬科髽I(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的重要指標(biāo)是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而持續(xù)經(jīng)營(yíng)又是中小企業(yè)的根本生命力。如果連財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也不能夠有效防范，那么將會(huì)引出中小企業(yè)其他方面的風(fēng)險(xiǎn)，從而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況每況愈下，程度嚴(yán)重者將會(huì)有破產(chǎn)倒閉的可能。所以說(shuō)，構(gòu)建中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系是中小企業(yè)不容商榷的基礎(chǔ)條件，首先要定期地做財(cái)務(wù)狀況分析報(bào)告。對(duì)于中小企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，管理層必須做到心中有數(shù)。其次，應(yīng)該盡可能地建立符合自身的財(cái)務(wù)狀況識(shí)別系統(tǒng)。通過(guò)制定具體的指標(biāo)限制，會(huì)很容易了解企業(yè)到底處于什么樣的財(cái)務(wù)狀態(tài)。

　　(三)加強(qiáng)控制活動(dòng)執(zhí)行力度

　　控制活動(dòng)可謂是企業(yè)的關(guān)鍵性的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，企業(yè)的內(nèi)部控制就是通過(guò)設(shè)計(jì)各項(xiàng)內(nèi)部控制活動(dòng)，并加以執(zhí)行來(lái)達(dá)到預(yù)期控制目的的一項(xiàng)活動(dòng)。內(nèi)部控制實(shí)施效果的好壞，其實(shí)關(guān)鍵看控制活動(dòng)設(shè)計(jì)是否完善、執(zhí)行得是否得力。

　　就具體而言，樹(shù)立成本意識(shí)需要每一位企業(yè)員工的參與的行動(dòng)，而不僅僅是企業(yè)主管或是財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的事情。只有對(duì)全員進(jìn)行成本教育，讓員工了解了自己的工作對(duì)企業(yè)成本的重要性，從而實(shí)行獎(jiǎng)罰政策，將企業(yè)的點(diǎn)滴成本與員工的獎(jiǎng)金緊緊連接，就會(huì)為企業(yè)的成本做出很大的貢獻(xiàn)，也就為企業(yè)養(yǎng)成了成本不分大小的良好習(xí)慣。企業(yè)的成本管理人人有責(zé)，只有每一過(guò)程都進(jìn)行了動(dòng)態(tài)管理才能做到成本管理的全面化。

　　(四)改善組織溝通現(xiàn)狀，加快信息系統(tǒng)建設(shè)

　　中小企業(yè)的信息與溝通是否暢通是保障內(nèi)部控制實(shí)施的先決條件。在這個(gè)信息化時(shí)代，信息傳遞的效率和溝通的速度同樣扮演著企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)的關(guān)鍵角色，有效的內(nèi)部控制必須建立在信息和溝通與同等地位企業(yè)水平相一致的基礎(chǔ)之上。信息系統(tǒng)的建設(shè)主要是為企業(yè)的各類業(yè)務(wù)活動(dòng)提供及時(shí)準(zhǔn)確的相關(guān)信息，并可以依據(jù)原始信息分析和加工得出管理者所需要的東西。一方面需要不斷升級(jí)軟件系統(tǒng)功能。另一方面要引進(jìn)專業(yè)技術(shù)人才，對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行專業(yè)化管理。

　　溝通是中小企業(yè)各個(gè)職能部門之間的有效協(xié)調(diào)的唯一途徑。無(wú)論是管理者之間還是員工之間，甚至是管理者與員工之間，必須時(shí)刻保持溝通暢通無(wú)阻無(wú)誤。改善組織溝通的現(xiàn)狀既需要優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)、完善崗位設(shè)置，又需要豐富溝通渠道，還需要建立反饋機(jī)制，只有做好這三點(diǎn)才能有效提高溝通效果。

　　(五)提高內(nèi)部監(jiān)督能力

　　中小企業(yè)不應(yīng)該僅僅盯著成本問(wèn)題，要從企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展考慮提高內(nèi)部監(jiān)督能力，確保各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)透明高效。內(nèi)部審計(jì)控制是建立內(nèi)部監(jiān)督體制的主干。中小企業(yè)必須讓審計(jì)部門與其他部門嚴(yán)格分離，這樣審計(jì)部門就不會(huì)僅僅是擺設(shè)反而能夠凸顯出審計(jì)部門的重要作用。內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容因主要關(guān)注企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和其他容易導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的各項(xiàng)活動(dòng)，如管理活動(dòng)、業(yè)務(wù)程序的執(zhí)行情況、信息效率、各部門之間的合作狀態(tài)、員工的績(jī)效考核等。內(nèi)部控制監(jiān)督制度的建立是內(nèi)部監(jiān)督體制的枝葉。合理而完整的制度建立可以保障審計(jì)人員工作的順利進(jìn)行，也保障了被審計(jì)人員的公平性。除此之外，對(duì)于有條件的中小企業(yè)還應(yīng)該以不同的方式給予優(yōu)秀工作者獎(jiǎng)勵(lì)，當(dāng)然也要懲罰那些不按規(guī)章程序辦事的員工。獎(jiǎng)罰分明會(huì)讓企業(yè)上下充滿活力，企業(yè)也會(huì)有持久的生命力。

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