我國中小企業(yè)內(nèi)部控制論文

　　我國中小企業(yè)內(nèi)部控制論文篇2

　　試論中小企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的對策

　　摘要：在我國市場經(jīng)濟(jì)當(dāng)中，中小企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著不可或缺的作用。中小企業(yè)普遍存在著實(shí)力弱小、規(guī)模小，抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱等缺陷，故而中小企業(yè)在市場競爭中處于弱勢地位。要想提升中小企業(yè)的競爭力就必須加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部的控制。本文主要介紹了現(xiàn)今中小企業(yè)內(nèi)部控制的狀況以及加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制的有效策略。

　　關(guān)鍵詞：中小企業(yè);內(nèi)部控制;現(xiàn)狀;策略

　　一、中小企業(yè)的內(nèi)部控制

　　中國經(jīng)濟(jì)不同于西方的資本主義經(jīng)濟(jì)，要想對我國中小企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行優(yōu)化，就必須先對中小企業(yè)進(jìn)行準(zhǔn)確的界定，并且分析研究內(nèi)部控制的內(nèi)涵，找出內(nèi)部控制存在的問題，針對問題，合理的提出解決的措施。在中小企業(yè)中，內(nèi)部控制包括對會計(jì)核算的控制，對于內(nèi)部審計(jì)的控制對于公司管理的控制，涉及范圍較廣?，F(xiàn)今我國中小企業(yè)經(jīng)營的業(yè)務(wù)比較單一，經(jīng)營方式比較靈活，規(guī)模小但效率較高，對于激發(fā)市場經(jīng)濟(jì)的活力具有重要意義。

　　二、現(xiàn)今中小企業(yè)內(nèi)部控制的狀況

　　(一)內(nèi)部控制的環(huán)境基礎(chǔ)薄弱

　　我國中小企業(yè)大多數(shù)仍處于傳統(tǒng)模式中，對于企業(yè)內(nèi)部控制的了解不夠深入，把內(nèi)部控制僅僅認(rèn)為是對內(nèi)部進(jìn)行管理、監(jiān)督。更有甚者，領(lǐng)導(dǎo)層對于內(nèi)部控制的認(rèn)識不足，認(rèn)為就是簡單的對企業(yè)的人事進(jìn)行調(diào)整，增加管理人員的數(shù)量，使得內(nèi)部控制失去正確的目標(biāo)和方法。發(fā)達(dá)的資本主義國家對于企業(yè)內(nèi)部控制已經(jīng)過一定的實(shí)踐，并已掌握了一定的經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)而形成了一套較完整的內(nèi)部控制體系。而我國對于企業(yè)的內(nèi)部控制仍處于探索階段，對于內(nèi)部控制的認(rèn)識依舊不足，在對企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行控制的過程中易出現(xiàn)會計(jì)數(shù)據(jù)失去真實(shí)性。企業(yè)經(jīng)營失敗等問題。

　　企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境實(shí)際上就是一種氛圍，內(nèi)部控制環(huán)境包括對中小企業(yè)的企業(yè)文化進(jìn)行塑造，對企業(yè)內(nèi)部人員控制意識的影響，進(jìn)行控制的自覺性的影響以及決定企業(yè)控制要素產(chǎn)生作用的程度等。企業(yè)的內(nèi)部控制的環(huán)境作為內(nèi)部控制各要素發(fā)生的基礎(chǔ)，現(xiàn)今仍舊存在一些不足，如：對于企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置的不夠合理，企業(yè)的內(nèi)部控制制度仍不夠健全，企業(yè)高層缺乏內(nèi)控觀念，對于企業(yè)人員缺乏一定的培訓(xùn)以及獎懲機(jī)制，對于各部門未設(shè)置嚴(yán)格的企業(yè)規(guī)章制度等。

　　(二)企業(yè)內(nèi)部控制的管理效率低下

　　1.企業(yè)管理者缺乏科學(xué)管理的能力

　　現(xiàn)今中小企業(yè)的經(jīng)營者大多數(shù)是從鄉(xiāng)鎮(zhèn)直接選取的，雖然他們對于本地區(qū)的市場比較熟悉且個人本身具有一定的資本積累，但由于他們多數(shù)人文化管理水平不高，對于企業(yè)的內(nèi)部控制不夠重視與熟悉，缺乏一定的對企業(yè)進(jìn)行科學(xué)管理的能力，將眼光著重于市場以及利潤。員工與管理層作為內(nèi)部控制的主體，對內(nèi)控有著重要的影響。而今我國中小企業(yè)的高層在設(shè)計(jì)企業(yè)計(jì)劃時，只將重點(diǎn)放在了獲得利潤上面，而忽略了對于滿足客戶需求這個前提上面。

　　2.企業(yè)的管理制度不夠科學(xué)

　　我國中小企業(yè)大部分已擁有內(nèi)控意識，并且也有相應(yīng)的規(guī)章制度，但是仍未囊括所有的員工與部門，也并未將其運(yùn)用在企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)當(dāng)中。多數(shù)企業(yè)仍舊按照傳統(tǒng)的經(jīng)營模式進(jìn)行經(jīng)營管理，缺乏一個完善、科學(xué)的企業(yè)管理制度來對員工的行為進(jìn)行約束，致使企業(yè)的內(nèi)部管理不夠規(guī)范。如生產(chǎn)管理制度不夠規(guī)范、聘用制度不夠規(guī)范等。中小企業(yè)的生產(chǎn)管理制度不夠規(guī)范、嚴(yán)格，易使得其產(chǎn)品競爭力低于大型企業(yè)。我國中小企業(yè)在社會環(huán)境中地位較低，無法吸引優(yōu)秀人才的加入，使得企業(yè)員工整體素質(zhì)不不高，并且企業(yè)未對員工進(jìn)行一定的專業(yè)知識技能的培訓(xùn)以及定期的考察，使得企業(yè)的優(yōu)秀人才匱乏，無法進(jìn)行科學(xué)的管理。

　　3.內(nèi)部控制無法得到有效的執(zhí)行

　　企業(yè)的內(nèi)部控制制度在制定之后，得到了執(zhí)行，才可以算是內(nèi)部控制的完成我國中小企業(yè)即使有一套完善的內(nèi)部控制制度，但在現(xiàn)實(shí)中仍無法得到有效的執(zhí)行，制度的執(zhí)行沒有人監(jiān)督、未真正落實(shí)，使得內(nèi)部控制的職能被弱化，使得內(nèi)控制度成為有名無實(shí)的存在。

　　(三)企業(yè)內(nèi)部控制的各部門責(zé)權(quán)不明確，對其監(jiān)督不力

　　1.對于內(nèi)控的審計(jì)部門有名無實(shí)

　　我國內(nèi)控中最主要的內(nèi)部會計(jì)控制，而對于會計(jì)的控制，審計(jì)是必不可少的，是內(nèi)控中的重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)對于增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和改善經(jīng)營管理模式有著重要的意義。而現(xiàn)今我國中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門形同虛設(shè)，根本沒有發(fā)揮其真正的作用，更有甚者，有些企業(yè)根本就未設(shè)置專門的內(nèi)審部門。

　　2.企業(yè)的財(cái)會人員專業(yè)素養(yǎng)不足，內(nèi)控意識薄弱

　　中小企業(yè)中，因人才引進(jìn)時，員工素質(zhì)普遍不高，在會計(jì)部門中，甚至有未取得會計(jì)從業(yè)資格證的人存在，財(cái)會人員專業(yè)知識掌握不足，對于企業(yè)的內(nèi)控意識不足，致使財(cái)務(wù)賬目不清晰、報(bào)表信息不真實(shí)、會計(jì)工作不規(guī)范等問題出現(xiàn)，使得企業(yè)的經(jīng)營狀況無法從財(cái)務(wù)報(bào)表中體現(xiàn)，影響企業(yè)的決策。

　　3.審計(jì)部門的獨(dú)立性不高

　　在我國中小企業(yè)內(nèi)部，審計(jì)部門只是對企業(yè)的負(fù)責(zé)人進(jìn)行服務(wù)，這就直接的違背了審計(jì)部門必須具有獨(dú)立性的原則，審計(jì)部門應(yīng)該站在客觀、公正的立場上對企業(yè)的內(nèi)控進(jìn)行審計(jì)，監(jiān)督企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動。審計(jì)部門只為企業(yè)負(fù)責(zé)人服務(wù)的企業(yè)，使得內(nèi)部審計(jì)失去了其獨(dú)立性，局限了審計(jì)工作的范圍，使得審計(jì)工作不能達(dá)到應(yīng)有的效果。

　　三、加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制的有效策略

　　(一)建設(shè)高效合理的內(nèi)部管理體系

　　1.管理者應(yīng)該科學(xué)的選擇企業(yè)的組織管理結(jié)構(gòu)

　　每個企業(yè)，都應(yīng)該具有獨(dú)有的企業(yè)文化和每個員工獨(dú)有的行為方式，以此來獲得一個高效的組織管理結(jié)構(gòu)。任何企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)的調(diào)整以及決策時，都應(yīng)該以實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)作為出發(fā)點(diǎn)。改革開放以來，在新的經(jīng)濟(jì)形式下，現(xiàn)代化的管理體制要求企業(yè)的管理者不僅應(yīng)具備一定的管理知識，還應(yīng)具備一定的科學(xué)技術(shù)知識。要求管理者能夠重視國家的利益，對于國家的政策積極貫徹，能夠利用敏銳的眼光以及開闊的眼界去借鑒外國的企業(yè)管理的成功經(jīng)驗(yàn)以及先進(jìn)的技術(shù)，使得企業(yè)的管理更加科學(xué)，企業(yè)競爭力得到提高，利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。 　　2.構(gòu)建“以人為本”理念的管理人力資源政策

　　一個企業(yè)的創(chuàng)建，最重要的就是人，人是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的主體。企業(yè)進(jìn)行目標(biāo)的制定，管理的創(chuàng)新都必須依靠人力來進(jìn)行。企業(yè)必須建立以人為本的企業(yè)理念，將員工的個人目標(biāo)和企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)有機(jī)的結(jié)合在一起，將員工實(shí)現(xiàn)個人價值與企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展相協(xié)調(diào)，為員工創(chuàng)造不一樣的學(xué)習(xí)機(jī)會，使得員工自身能夠得到發(fā)展。建立以人為本的管理目標(biāo)，給予員工一定的權(quán)利，使得員工增強(qiáng)歸屬感，在自身的崗位上能夠盡職工作，并積極的參與到企業(yè)的管理當(dāng)中，主動的參與企業(yè)科學(xué)的決策，使得員工與企業(yè)緊密結(jié)合在一起，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

　　3.建立有效的激勵機(jī)制

　　企業(yè)要想建立一個有效的人力資源管理制度就必須有效的激發(fā)員工的創(chuàng)造性以及工作的積極性。企業(yè)對于表現(xiàn)突出，對于企業(yè)有重大貢獻(xiàn)的員工應(yīng)該適時的給予物質(zhì)或者精神上的獎勵。對于員工的獎勵形式可以是多樣的，不僅可以是將員工的薪金提高，給予福利保障補(bǔ)貼，增加年終獎等形式，也可以讓員工進(jìn)行技術(shù)入股或者獲得年終分紅的形式獲得獎勵。企業(yè)也可根據(jù)自身實(shí)際情況進(jìn)行獎勵，促使員工的積極性得到提高。

　　(二)對企業(yè)的財(cái)務(wù)控制進(jìn)行加強(qiáng)

　　1.建立一個健全的內(nèi)部審核制度

　　在會計(jì)核算中，核算的資料必須是合法的并且真實(shí)完整的。內(nèi)部審核制度作為企業(yè)會計(jì)管理制度的重要組成部分，應(yīng)該加強(qiáng)對其的建設(shè)。在進(jìn)行內(nèi)部審核的過程中應(yīng)該對企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用、成本以及會計(jì)的資料等的真實(shí)性進(jìn)行確認(rèn)，檢查手續(xù)是否完整、合法，并且審核企業(yè)的資金來源是否符合國家的法律規(guī)定，檢查企業(yè)的各類財(cái)產(chǎn)以及物資的增減 是否與報(bào)表的記錄一致。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的重要手段，應(yīng)該受到企業(yè)的重視。但企業(yè)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)該與內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)相分離，以確保審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，使審計(jì)結(jié)果的公正性、客觀性得到保證，并且能夠?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督。

　　2.控制企業(yè)的資產(chǎn)，縮減成本，減少資源浪費(fèi)

　　對于中小企業(yè)來說，普遍存在著工藝、技術(shù)和經(jīng)營條件落后，分配渠道少，資源的利用率較低等問題。因而，中小企業(yè)必須盡可能的節(jié)約企業(yè)的資源，減少損耗。加強(qiáng)對能源余熱的利用，對于生產(chǎn)過程中的廢損物以及邊角料，利用物資綜合利用技術(shù)，對其進(jìn)行再次利用，充分利用它們的剩余價值。中小企業(yè)應(yīng)該對財(cái)務(wù)資料進(jìn)行完善，并且完善對于財(cái)務(wù)資料的記錄，使得企業(yè)在融資、制定預(yù)算以及進(jìn)行評估是變得更加順利，促進(jìn)企業(yè)科學(xué)的決策，使得企業(yè)更快更好的發(fā)展。

　　參考文獻(xiàn)：

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