中小企業(yè)內(nèi)部控制論文碩士范文篇2

　　淺論中小企業(yè)內(nèi)部控制

　　【摘要】中小企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定起著舉足輕重的促進(jìn)作用。而內(nèi)部控制制度是規(guī)范中小企業(yè)內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的重要保證。本文分析了目前我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的幾種常見問(wèn)題，并提出了解決問(wèn)題的對(duì)策。

　　【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)，內(nèi)部控制

　　一、內(nèi)部控制的內(nèi)涵

　　所謂內(nèi)部控制，是指在內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上，由企業(yè)管理人員在經(jīng)營(yíng)管理實(shí)踐中創(chuàng)造，并經(jīng)審計(jì)人員理論總結(jié)而逐步完善的自我監(jiān)督和自行調(diào)整體系。COSO1報(bào)告中把內(nèi)部控制定義為：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他員工實(shí)施的，為保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率效果以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循等目的達(dá)成而提供合理保證的過(guò)程。

　　內(nèi)部控制主要由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等五項(xiàng)要素構(gòu)成。與其相對(duì)應(yīng)的內(nèi)部控制可分為經(jīng)營(yíng)控制、財(cái)務(wù)報(bào)告控制和遵循控制。它要求按照目標(biāo)和計(jì)劃，對(duì)工作人員的業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)，找出消極偏差之處，采取措施加以改進(jìn)，以提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益和效率，防止損失，從而保證企業(yè)預(yù)定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

　　二、中小企業(yè)內(nèi)部控制的常見問(wèn)題

　　1.中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制常見的問(wèn)題

　　(1)家族式的經(jīng)營(yíng)方式使中小企業(yè)內(nèi)部治理較混亂，容易出現(xiàn)貪污舞弊現(xiàn)象。這類企業(yè)在創(chuàng)建的初期，往往都是依靠家庭或家族成員共同經(jīng)營(yíng)打天下的，所以其所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)大都控制在其家庭或家族成員的手中。

　　(2)會(huì)計(jì)、出納崗位職責(zé)劃分不清，缺乏監(jiān)督和牽制機(jī)制。中小企業(yè)由于規(guī)模小、業(yè)務(wù)頻繁、會(huì)計(jì)核算簡(jiǎn)單、會(huì)計(jì)制度不健全，同時(shí)企業(yè)老板出于治理成本的考慮，往往要求財(cái)務(wù)人員“一個(gè)蘿卜幾個(gè)坑”，有的企業(yè)出納除了辦理涉及現(xiàn)金、銀行存款的本職業(yè)務(wù)外，同時(shí)還兼保管銀行存款全套印鑒、審核會(huì)計(jì)憑證等會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。

　　(3)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)參差不齊，造成會(huì)計(jì)資料亂、漏的現(xiàn)象。 中小企業(yè)所有者的“任人唯親”，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員素質(zhì)普遍較低，有的會(huì)計(jì)人員“半路出家”，業(yè)務(wù)不精通，方便那些“有心人”利用各種手法貪污現(xiàn)金。

　　2.中小企業(yè)對(duì)外投資內(nèi)部控制常見的問(wèn)題

　　(1)管理水平較低，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略眼光。大部分中小企業(yè)是民營(yíng)企業(yè)，基本上還沿襲著家庭式的管理模式，在組織、人事、勞動(dòng)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、市場(chǎng)營(yíng)銷等方面的管理缺乏規(guī)范，財(cái)務(wù)制度不健全。另外，我國(guó)的中小企業(yè)缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略眼光、品牌意識(shí)和核心競(jìng)爭(zhēng)力。

　　(2)企業(yè)人員國(guó)際化素質(zhì)不高，缺乏優(yōu)秀人才。我國(guó)中小企業(yè)的管理方式相對(duì)落后，任人唯親的用人方式使得中小企業(yè)難以營(yíng)造良好的外部環(huán)境來(lái)吸收科技、管理等優(yōu)秀人才，尤其是在國(guó)際營(yíng)銷、國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范、國(guó)際投資等一些對(duì)外投資的關(guān)鍵條件方面，國(guó)內(nèi)大多數(shù)中小型企業(yè)尚不具備，嚴(yán)重限制了企業(yè)的對(duì)外投資活動(dòng)。

　　(3)缺乏完善的社會(huì)服務(wù)和信貸體系。我國(guó)現(xiàn)存的社會(huì)服務(wù)和信貸體系不健全，在軟環(huán)境方面缺少完善的出口管理和對(duì)外投資的輔導(dǎo)機(jī)構(gòu)來(lái)支持中小企業(yè)的對(duì)外發(fā)展。

　　3.中小企業(yè)成本管理內(nèi)部控制常見的問(wèn)題

　　(1)領(lǐng)導(dǎo)成本意識(shí)不強(qiáng)。具體表現(xiàn)在分解產(chǎn)品成本時(shí)，不是認(rèn)真按產(chǎn)品設(shè)計(jì)要求，按零部件工藝流程的成本形成逐個(gè)計(jì)算，也不是自下而上逐級(jí)填報(bào)、匯總，只憑主觀印象算大賬，按產(chǎn)品成本切成工時(shí)、材料消耗、管理費(fèi)用等大塊分?jǐn)偂?/p>

　　(2)產(chǎn)品設(shè)計(jì)的成本意識(shí)缺位。有的企業(yè)盡管采取措施強(qiáng)化成本統(tǒng)計(jì)，如分車間獨(dú)立進(jìn)行成本核算，嚴(yán)格控制材料和工時(shí)消耗等等，但效果有限，成本依然上升。其原因在于沒有把好產(chǎn)品的設(shè)計(jì)關(guān)，忽視了產(chǎn)品設(shè)計(jì)階段各零部件成本的估算統(tǒng)計(jì)工作，致使產(chǎn)品一投產(chǎn)就出師不利。

　　三、解決中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的對(duì)策

　　1.加強(qiáng)中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制

　　(1)建立貨幣資金內(nèi)部控制制度。①建立不相容職務(wù)崗位分離制度。不相容職務(wù)是指企業(yè)里某些相互關(guān)聯(lián)的職務(wù)，假如集中于一個(gè)人身上，就會(huì)增加發(fā)生差錯(cuò)和舞弊的可能性，或者增加了發(fā)生和舞弊以后進(jìn)行掩飾的可能性。②建立授權(quán)審批制度，各司其職，杜絕一條龍作假的現(xiàn)象。③建立健全的貨幣治理制度。做好企業(yè)的資金收支預(yù)算企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，合法地辦理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)。 ④建立票據(jù)與印章的管理制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確各種票據(jù)的購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并設(shè)置專門的登記簿進(jìn)行記錄：購(gòu)入票證時(shí)及時(shí)登記，妥善保管;詳細(xì)登記用途;領(lǐng)用時(shí)必須按編號(hào)順序使用;防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。

　　(2)建立健全檢查監(jiān)督制度。建立相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度，是檢查監(jiān)督企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度的一種特殊形式。它是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和管理制度是否合理、合法和有效的獨(dú)立評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，在某種意義上講也可以稱為是對(duì)其他內(nèi)部控制的再控制。

　　2.加強(qiáng)中小企業(yè)對(duì)外投資內(nèi)部控制

　　建立全方位的中小企業(yè)管理機(jī)構(gòu)及服務(wù)體系。應(yīng)盡快設(shè)立一個(gè)全方位的中小企業(yè)管理機(jī)構(gòu)，并明確該機(jī)構(gòu)的管理職能和權(quán)限，在該機(jī)構(gòu)主管下建立中小企業(yè)的輔導(dǎo)體系，在財(cái)務(wù)融通、經(jīng)營(yíng)管理、品質(zhì)提升、自主創(chuàng)業(yè)、研究開發(fā)、對(duì)外行銷、生產(chǎn)技術(shù)、資訊管理、工業(yè)安全、污染防治等方面對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行輔助與指導(dǎo)。

　　完善中小企業(yè)金融信貸體系及海外保險(xiǎn)體系。在金融信貸方面應(yīng)增強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的服務(wù)意識(shí)，實(shí)行適當(dāng)?shù)募?lì)措施，鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)把中小企業(yè)的金融服務(wù)措施落到實(shí)處。在信用保證方面可借鑒臺(tái)灣地區(qū)的做法，設(shè)立“中小企業(yè)信用保證金”，一方面對(duì)具有發(fā)展?jié)摿Φ珦?dān)保品欠缺的中小企業(yè)提供信用擔(dān)保，另一方面減少金融機(jī)構(gòu)融資的風(fēng)險(xiǎn)，提高金融機(jī)構(gòu)為中小企業(yè)提供信貸的信心。

　　3.加強(qiáng)中小企業(yè)成本管理內(nèi)部控制

　　(1)實(shí)行全員成本管理。不論是企業(yè)主管、生產(chǎn)或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，還是全體員工都應(yīng)樹立成本意識(shí)。把員工的個(gè)人利益與填報(bào)原始數(shù)據(jù)聯(lián)系起來(lái)，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，進(jìn)而造成人人關(guān)心成本，個(gè)個(gè)獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策的良好氛圍。

　　(2)選擇適宜的目標(biāo)市場(chǎng)。根據(jù)市場(chǎng)集中原則，應(yīng)在全面市場(chǎng)分布和動(dòng)態(tài)分析基礎(chǔ)上，選擇一個(gè)或少數(shù)幾個(gè)目標(biāo)市場(chǎng)，投入企業(yè)全部力量。同時(shí)相對(duì)集中的市場(chǎng)可培育相對(duì)優(yōu)勢(shì)，提高局部市場(chǎng)占有率，且能節(jié)省營(yíng)銷開支，獲得相對(duì)完整的市場(chǎng)信息，以達(dá)事半功倍之效。

　　(3)講求資本運(yùn)行效率。中小企業(yè)資金規(guī)模不大，融資渠道有限，若盲目投資，孤注一擲，可能會(huì)遭到挫敗甚至一蹶不振，投資活動(dòng)需倍加謹(jǐn)慎。對(duì)欲采取的投資方案，大到調(diào)整生產(chǎn)方向，小到增加花色品種，都要在市場(chǎng)調(diào)研的基礎(chǔ)上，進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)可行性分析，以求穩(wěn)扎穩(wěn)打，避免失敗。

　　參考文獻(xiàn)：

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　　[2]邢小玲.中小企業(yè)內(nèi)部控制探析[J].紹興文理學(xué)院學(xué)報(bào)，2009，(2).