財(cái)務(wù)內(nèi)控制度論文篇2

　　淺析企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

　　摘要：隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的內(nèi)部制度管理與企業(yè)文化對于企業(yè)盈利的作用越來越大?，F(xiàn)階段加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控非常重要，而財(cái)務(wù)內(nèi)控是企業(yè)搞好財(cái)務(wù)工作，提高經(jīng)濟(jì)效益的前提和基礎(chǔ)。所以，在當(dāng)前復(fù)雜多變的商業(yè)環(huán)境中， 企業(yè)更要注重自身的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，通過建設(shè)完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行力度，配合外部的監(jiān)督審計(jì)，以此協(xié)助企業(yè)自身擬定最佳的策略以及營運(yùn)方面的決策。本文旨在分析如何正確建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。

　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;財(cái)務(wù)內(nèi)控;企業(yè)

　　一、內(nèi)控及財(cái)務(wù)內(nèi)控的定義

　　內(nèi)部控制是指為確保實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而實(shí)施的程序和政策。內(nèi)部控制的思想和框架總體上就是對企業(yè)內(nèi)的資源進(jìn)行管理的體系，然而給予不同的角度和層次，對內(nèi)部控制的定義有著不同的認(rèn)識和分析：

　　1.COSO(committee of sponsoring organization)委員會對內(nèi)部控制的定義為：“公司的董事會、管理層級其他人士為實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)提供合理保證而實(shí)施的程序：運(yùn)營的效益和效率，財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和遵守適用的法律法規(guī)。”

　　2.中國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》指出內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、證監(jiān)會、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和結(jié)果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。我國的《內(nèi)控規(guī)范》指出，企業(yè)建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督著五個(gè)方面。

　　財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是企業(yè)內(nèi)控制度中的一個(gè)方面，它是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)完整，保證對國家法律法規(guī)的遵循，提高企業(yè)運(yùn)營效率和運(yùn)營效果而實(shí)施的一系列控制活動(dòng)。與內(nèi)部控制所包含的五個(gè)要素相對應(yīng)的是財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立主要著手于以下七方面：1.可靠的憑證制度;2.完整的簿記制度3.嚴(yán)格的核對制度;4.合理的會計(jì)政策和會計(jì)程序;5.科學(xué)的預(yù)算制度;6.定期的資產(chǎn)盤點(diǎn)制度;7.適時(shí)適用的監(jiān)督考核制。

　　二、建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的原則

　　企業(yè)建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系既要以《會計(jì)法》、《公司法》、《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法律法規(guī)作為依據(jù)，又要結(jié)合企業(yè)的具體情況，便于企業(yè)有效加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，增加企業(yè)效益。具體原則包括以下七項(xiàng)：

　　一是符合法律規(guī)范。企業(yè)必須以國家法律法規(guī)為基礎(chǔ)，在合法的范圍內(nèi)制定符合企業(yè)自身，切實(shí)可行的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。

　　二是適用企業(yè)整體。企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度必須充分涉及到企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)工作的各個(gè)方面的控制，它既要符合企業(yè)的長期規(guī)劃，又要注重企業(yè)的短期目標(biāo)，還要與企業(yè)的其他內(nèi)控制度相互協(xié)調(diào)。

　　三是具有針對性。內(nèi)控制度的建立要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，針對企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)工作中的薄弱環(huán)節(jié)制定企業(yè)切實(shí)有效的內(nèi)控制度，將各個(gè)環(huán)節(jié)和細(xì)節(jié)加以有效控制，以改善自身企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)的薄弱方面，提高整體會計(jì)水平。

　　四是制度穩(wěn)定連貫。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度必須具有連續(xù)性和一致性，不能隨時(shí)變動(dòng)，以保證會計(jì)工作的嚴(yán)肅性。

　　五是制度要與時(shí)俱進(jìn)。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)根據(jù)企業(yè)變化了的情況及財(cái)務(wù)會計(jì)專業(yè)的發(fā)展及社會發(fā)展?fàn)顩r及時(shí)補(bǔ)充企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。

　　六是制度建立經(jīng)濟(jì)實(shí)用。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立要考慮成本效益原則，若某項(xiàng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不能有效提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，就沒有制定和實(shí)施的必要。

　　七是有效實(shí)現(xiàn)責(zé)任到人。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系的建立要保證分工明確、責(zé)任清晰，避免環(huán)節(jié)過多、職責(zé)不清、人人有責(zé)而又人人不負(fù)責(zé)的問題。

　　三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的具體做法

　　1.會計(jì)事項(xiàng)處理。

　　按照《應(yīng)用指引第1號——組織結(jié)構(gòu)》中的要求：公司在處理“三重一大”的問題上即重大決策，重大事項(xiàng)，重要人士任免，大額資金使用。應(yīng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度。任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策意見。

　　2.會計(jì)系統(tǒng)控制。

　　會計(jì)系統(tǒng)控制就是企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行我國統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則制度、明確會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的處理程序。會計(jì)系統(tǒng)還包括正確的記錄交易過程中，依靠會計(jì)記錄能夠追蹤每項(xiàng)交易，核對計(jì)算?！秲?nèi)控規(guī)范》第31條要求，從事會計(jì)工作的人員，必須取得會計(jì)從業(yè)證書。會計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人必須具備會計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。此外，大中型企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置總會計(jì)師，并不容許設(shè)置與其職權(quán)重疊的副職。

　　3.會計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告編制。

　　企業(yè)在編制財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)主要的控制措施包括：(1)制度合法合規(guī)的財(cái)務(wù)報(bào)告編制方案，并按權(quán)限和程序?qū)徟?2)監(jiān)理處理重大事項(xiàng)的機(jī)制。(3)通過如盤點(diǎn)、與銀行對賬、核對票據(jù)等程序清查資產(chǎn)核實(shí)債務(wù)及更正清查時(shí)出現(xiàn)的差異。(4)核對各會計(jì)賬簿記錄與有關(guān)發(fā)票和憑證內(nèi)容以支持交易的發(fā)生。(5)定期進(jìn)行對賬、調(diào)賬、差錯(cuò)更正業(yè)務(wù)。(6)嚴(yán)格要求會計(jì)人員或負(fù)復(fù)核單位確認(rèn)已在財(cái)務(wù)報(bào)告中正確列示資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益金額、當(dāng)期收入、費(fèi)用和利潤以及由經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量構(gòu)成等金額。

　　4.財(cái)務(wù)報(bào)告的分析。

　　對于有效地進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告分析，企業(yè)可采用的管理及控制措施包括：(1)財(cái)務(wù)分析會議應(yīng)吸收有關(guān)部門負(fù)責(zé)人參加，對各部門提出意見，財(cái)會部應(yīng)充分溝通、分析，進(jìn)而修改完善財(cái)務(wù)分析報(bào)告。(2)定期的財(cái)務(wù)分析應(yīng)當(dāng)形成分析報(bào)告，構(gòu)成內(nèi)部報(bào)告的組成部分。(3)明確各部門職責(zé)。責(zé)任部門按照要求落實(shí)改正。財(cái)會部門負(fù)責(zé)監(jiān)督、跟蹤責(zé)任部門的落實(shí)情況，并及時(shí)反饋落實(shí)情況。

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