有關(guān)于財(cái)務(wù)內(nèi)控制度論文篇2

　　淺談集團(tuán)公司財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

　　摘要：在市場競爭日趨激烈的當(dāng)今社會，企業(yè)要生存、發(fā)展離不開財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的有效與否，直接關(guān)系著一個(gè)企業(yè)的興衰成敗。因此，對于一個(gè)大型的集團(tuán)公司來講，建立有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度十分必要。本文將通過對內(nèi)蒙古廣電集團(tuán)公司財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的具體做法，說明財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的重要作用。

　　關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司，財(cái)務(wù)， 內(nèi)部控制

　　隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)之間的競爭日益加劇，內(nèi)控制度已成為企業(yè)賴以生存和發(fā)展的有效管理工具。對于一個(gè)大型集團(tuán)公司而言，在嚴(yán)格遵守國家《會計(jì)法》、《會計(jì)準(zhǔn)則》等各項(xiàng)法律、法規(guī)的前提下，建立集團(tuán)公司內(nèi)部“法律制度”具有十分重要的意義。

　　一、建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的必要性

　　財(cái)務(wù)活動包括資金的籌集、投放、耗費(fèi)、回收和分配五個(gè)方面。資金的籌集制約著企業(yè)的規(guī)模和發(fā)展;資金的投放決定著企業(yè)的發(fā)展方向和潛力;資金的耗費(fèi)關(guān)系著企業(yè)的生產(chǎn)成本和競爭能力;資金的回收影響企業(yè)的償債信譽(yù)和資金周轉(zhuǎn);資金的分配決定企業(yè)的消費(fèi)和積累以及投資者、經(jīng)營者、員工等各方利益。由此可見，財(cái)務(wù)管理工作關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展。有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是企業(yè)內(nèi)控制度的核心，是財(cái)務(wù)管理的重要手段之一，它不僅能提高會計(jì)的信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，促使資源的合理配置，提高勞動生產(chǎn)率，而且能防范企業(yè)內(nèi)部和外部的欺詐行為。在市場競爭日趨激烈的當(dāng)今社會，企業(yè)要生存、發(fā)展離不開財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的有效與否，直接關(guān)系著一個(gè)企業(yè)的興衰成敗。因此，對于一個(gè)大型的集團(tuán)公司來講，建立有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度十分必要。

　　內(nèi)蒙古廣播電視網(wǎng)絡(luò)集團(tuán)公司屬于國有獨(dú)資大型文化企業(yè)，集團(tuán)公司屬于一級獨(dú)立法人治理公司。主要經(jīng)營全區(qū)廣播電視節(jié)目傳送業(yè)務(wù)。集團(tuán)公司除本部外，擁有全區(qū)十三個(gè)盟市一級分公司，八十二個(gè)旗縣二級分公司，同時(shí)下設(shè)三個(gè)子公司。除三個(gè)子公司屬于法人單位外，其他兩級分公司均屬于非法人制的負(fù)責(zé)人制單位。集團(tuán)公司對各級分、子公司實(shí)行統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一建設(shè)、統(tǒng)一管理和統(tǒng)一運(yùn)營四統(tǒng)一原則。在此基礎(chǔ)上集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理框架確定為四個(gè)統(tǒng)一，即統(tǒng)一會計(jì)科目、會計(jì)報(bào)表(包括內(nèi)部報(bào)表)、統(tǒng)一核算標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一審批程序和統(tǒng)一劃撥資金。各級分、子公司財(cái)務(wù)核算及管理必須在集團(tuán)公司四統(tǒng)一原則下從事財(cái)務(wù)活動。為使四統(tǒng)一原則能落實(shí)，集團(tuán)公司根據(jù)財(cái)務(wù)核算及管理的實(shí)際要求，在嚴(yán)格遵守國家各項(xiàng)財(cái)務(wù)法規(guī)的前提下，特制定了若干項(xiàng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。這些制度的建立，對集團(tuán)公司財(cái)務(wù)核算及管理起到了明顯的作用。

　　二、內(nèi)蒙古廣電集團(tuán)公司財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

　　內(nèi)蒙古廣電集團(tuán)公司財(cái)務(wù)內(nèi)控制度主要有以下幾方面：

　　1.基礎(chǔ)核算

　　主要對各級分、子公司會計(jì)科目的設(shè)置、填制會計(jì)報(bào)表進(jìn)行了統(tǒng)一要求。本規(guī)定要求各級分、子公司會計(jì)科目設(shè)置(包括二級、三級明細(xì)科目)必須按集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部規(guī)定設(shè)置，各級分、子公司不得擅自增設(shè)會計(jì)科目，如業(yè)務(wù)需要增設(shè)會計(jì)科目，分公司必須向集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部提出申請，經(jīng)財(cái)務(wù)部審批同意后方可增設(shè)。會計(jì)報(bào)表(特別是集團(tuán)公司設(shè)計(jì)的內(nèi)部報(bào)表，如各項(xiàng)收入、各項(xiàng)費(fèi)用支出明細(xì)表等)各分、子公司必須按集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部要求填報(bào)，各級分、子公司無權(quán)對填報(bào)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整，如需增加項(xiàng)目，如同增設(shè)會計(jì)科目一樣走申報(bào)程序。此規(guī)定規(guī)范了各級分、子公司基礎(chǔ)核算口徑，便于集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部匯總，便于集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部對各級分、子公司同類收入、費(fèi)用等進(jìn)行對比、分析。

　　集團(tuán)公司根據(jù)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)核算的實(shí)際情況，特制定了內(nèi)部往來對賬制度。因?yàn)楦骷壏帧⒆庸舅惺杖?、支出均通過銀行存款和內(nèi)部往來科目反映，集團(tuán)公司對各級分、子公司上劃的收入，下?lián)艿母黜?xiàng)支出也通過內(nèi)部往來科目反映。因此，內(nèi)部往來記錄的準(zhǔn)確與否，直接影響集團(tuán)公司與各級分、子公司的資金走向。本規(guī)定要求集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)內(nèi)部往來會計(jì)人員每月初必須與各級分、子公司負(fù)責(zé)內(nèi)部往來核算對賬，必須做到集團(tuán)公司與各分、子公司余額一致，防止出現(xiàn)上下級之間因會計(jì)記錄不準(zhǔn)確產(chǎn)生的矛盾。

　　2.資金管理

　　對資金主要實(shí)施收支兩條線和全面預(yù)算管理。收支兩條線制度規(guī)定：(1)各級分、子公司必須在集團(tuán)公司指定的銀行開設(shè)收入和支出兩個(gè)基本賬戶，分別反映各級分、子公司所有收入和支出業(yè)務(wù)，不準(zhǔn)多頭開戶。(2)各級分、子公司必須在規(guī)定時(shí)間將所有收入上劃集團(tuán)財(cái)務(wù)，不得延期(每周五為上劃日)。(3)各級分、子公司不得坐支現(xiàn)金，坐支現(xiàn)金在考核制度中列為一票否決指標(biāo)。(4)各級分、子公司不允許以任何方式搞資金貸款活動。(5) 集團(tuán)公司必須按規(guī)定時(shí)間下?lián)芨骷壏?、子公司各?xiàng)支出(每月5日、25日為撥款日)。

　　全面預(yù)算管理主要包括預(yù)算編制原則、要求、程序、跟蹤、監(jiān)督、執(zhí)行以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任狀的簽訂和考核制度。因此，預(yù)算從編制到經(jīng)濟(jì)責(zé)任狀簽訂以及對目標(biāo)責(zé)任的考核，也是一個(gè)管理體系。通過對資金實(shí)現(xiàn)收支兩條線、全面預(yù)算管理，能夠做到“統(tǒng)一計(jì)劃、統(tǒng)一調(diào)度、統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一借貸”四原則要求，對內(nèi)部單位資金的統(tǒng)一集中管理，提高資金使用效率，防范金融風(fēng)險(xiǎn)起到了積極作用。

　　3.物資管理

　　主要對物資出入庫手續(xù)、工程部與財(cái)務(wù)部對工程項(xiàng)目使用材料的流程，固定資產(chǎn)盤點(diǎn)及調(diào)撥流程以及不屬于一次性消耗的辦公用品、低值易耗品建輔助賬明細(xì)反映等作了明確規(guī)定。對防止國有資產(chǎn)流失起到了積極作用。

　　4.報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)、審批程序、權(quán)限責(zé)任制度

　　主要對招待費(fèi)、旅費(fèi)、電話費(fèi)、車輛使用費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行明確規(guī)定。如，總經(jīng)理每月電話費(fèi)只能報(bào)銷380元，副總經(jīng)理報(bào)260元;各一級分公司只配置行政用車一輛，各項(xiàng)費(fèi)用控制在2萬元以內(nèi)等等。

　　審批程序及審批權(quán)限分兩個(gè)方面，其一是集團(tuán)公司對一級分公司、子公司、二級分公司的審批程序及權(quán)限，其二是各級分、子公司單位內(nèi)部的審批程序和審批權(quán)限。二級分公司屬于集團(tuán)公司委托一級分公司管理單位，二級分公司如需申報(bào)預(yù)算外資金時(shí)，首先向一級分公司上報(bào)預(yù)算外資金使用報(bào)告。一級分公司審核同意后向集團(tuán)公司上報(bào)，集團(tuán)公司經(jīng)研究同意撥款，直接將此款項(xiàng)撥入二級分公司同時(shí)通知一級分公司。各級分公司不能越權(quán)上報(bào)，集團(tuán)公司也不能越權(quán)審批。各級分公司內(nèi)部報(bào)賬程序明確規(guī)定，由低到高，逐級審批，各負(fù)其責(zé)。這一規(guī)定起到了規(guī)范各級分公司業(yè)務(wù)活動行為，做到有章可依、按規(guī)矩辦事。