有關于財務內控制度論文篇2

　　淺談集團公司財務內控制度

　　摘要：在市場競爭日趨激烈的當今社會，企業(yè)要生存、發(fā)展離不開財務內控制度。一個企業(yè)財務內控的有效與否，直接關系著一個企業(yè)的興衰成敗。因此，對于一個大型的集團公司來講，建立有效的財務內控制度十分必要。本文將通過對內蒙古廣電集團公司財務內控制度的具體做法，說明財務內控制度的重要作用。

　　關鍵詞：集團公司，財務， 內部控制

　　隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)之間的競爭日益加劇，內控制度已成為企業(yè)賴以生存和發(fā)展的有效管理工具。對于一個大型集團公司而言，在嚴格遵守國家《會計法》、《會計準則》等各項法律、法規(guī)的前提下，建立集團公司內部“法律制度”具有十分重要的意義。

　　一、建立財務內控制度的必要性

　　財務活動包括資金的籌集、投放、耗費、回收和分配五個方面。資金的籌集制約著企業(yè)的規(guī)模和發(fā)展;資金的投放決定著企業(yè)的發(fā)展方向和潛力;資金的耗費關系著企業(yè)的生產(chǎn)成本和競爭能力;資金的回收影響企業(yè)的償債信譽和資金周轉;資金的分配決定企業(yè)的消費和積累以及投資者、經(jīng)營者、員工等各方利益。由此可見，財務管理工作關系到企業(yè)的生存和發(fā)展。有效的財務內控制度是企業(yè)內控制度的核心，是財務管理的重要手段之一，它不僅能提高會計的信息質量，保護資產(chǎn)的安全完整，促使資源的合理配置，提高勞動生產(chǎn)率，而且能防范企業(yè)內部和外部的欺詐行為。在市場競爭日趨激烈的當今社會，企業(yè)要生存、發(fā)展離不開財務內控制度。一個企業(yè)財務內控的有效與否，直接關系著一個企業(yè)的興衰成敗。因此，對于一個大型的集團公司來講，建立有效的財務內控制度十分必要。

　　內蒙古廣播電視網(wǎng)絡集團公司屬于國有獨資大型文化企業(yè)，集團公司屬于一級獨立法人治理公司。主要經(jīng)營全區(qū)廣播電視節(jié)目傳送業(yè)務。集團公司除本部外，擁有全區(qū)十三個盟市一級分公司，八十二個旗縣二級分公司，同時下設三個子公司。除三個子公司屬于法人單位外，其他兩級分公司均屬于非法人制的負責人制單位。集團公司對各級分、子公司實行統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一建設、統(tǒng)一管理和統(tǒng)一運營四統(tǒng)一原則。在此基礎上集團公司財務管理框架確定為四個統(tǒng)一，即統(tǒng)一會計科目、會計報表(包括內部報表)、統(tǒng)一核算標準、統(tǒng)一審批程序和統(tǒng)一劃撥資金。各級分、子公司財務核算及管理必須在集團公司四統(tǒng)一原則下從事財務活動。為使四統(tǒng)一原則能落實，集團公司根據(jù)財務核算及管理的實際要求，在嚴格遵守國家各項財務法規(guī)的前提下，特制定了若干項財務內控制度。這些制度的建立，對集團公司財務核算及管理起到了明顯的作用。

　　二、內蒙古廣電集團公司財務內控制度

　　內蒙古廣電集團公司財務內控制度主要有以下幾方面：

　　1.基礎核算

　　主要對各級分、子公司會計科目的設置、填制會計報表進行了統(tǒng)一要求。本規(guī)定要求各級分、子公司會計科目設置(包括二級、三級明細科目)必須按集團公司財務部規(guī)定設置，各級分、子公司不得擅自增設會計科目，如業(yè)務需要增設會計科目，分公司必須向集團公司財務部提出申請，經(jīng)財務部審批同意后方可增設。會計報表(特別是集團公司設計的內部報表，如各項收入、各項費用支出明細表等)各分、子公司必須按集團公司財務部要求填報，各級分、子公司無權對填報項目進行調整，如需增加項目，如同增設會計科目一樣走申報程序。此規(guī)定規(guī)范了各級分、子公司基礎核算口徑，便于集團公司財務部匯總，便于集團公司財務部對各級分、子公司同類收入、費用等進行對比、分析。

　　集團公司根據(jù)財務基礎核算的實際情況，特制定了內部往來對賬制度。因為各級分、子公司所有收入、支出均通過銀行存款和內部往來科目反映，集團公司對各級分、子公司上劃的收入，下?lián)艿母黜椫С鲆餐ㄟ^內部往來科目反映。因此，內部往來記錄的準確與否，直接影響集團公司與各級分、子公司的資金走向。本規(guī)定要求集團公司財務部負責內部往來會計人員每月初必須與各級分、子公司負責內部往來核算對賬，必須做到集團公司與各分、子公司余額一致，防止出現(xiàn)上下級之間因會計記錄不準確產(chǎn)生的矛盾。

　　2.資金管理

　　對資金主要實施收支兩條線和全面預算管理。收支兩條線制度規(guī)定：(1)各級分、子公司必須在集團公司指定的銀行開設收入和支出兩個基本賬戶，分別反映各級分、子公司所有收入和支出業(yè)務，不準多頭開戶。(2)各級分、子公司必須在規(guī)定時間將所有收入上劃集團財務，不得延期(每周五為上劃日)。(3)各級分、子公司不得坐支現(xiàn)金，坐支現(xiàn)金在考核制度中列為一票否決指標。(4)各級分、子公司不允許以任何方式搞資金貸款活動。(5) 集團公司必須按規(guī)定時間下?lián)芨骷壏?、子公司各項支?每月5日、25日為撥款日)。

　　全面預算管理主要包括預算編制原則、要求、程序、跟蹤、監(jiān)督、執(zhí)行以及經(jīng)濟責任狀的簽訂和考核制度。因此，預算從編制到經(jīng)濟責任狀簽訂以及對目標責任的考核，也是一個管理體系。通過對資金實現(xiàn)收支兩條線、全面預算管理，能夠做到“統(tǒng)一計劃、統(tǒng)一調度、統(tǒng)一結算、統(tǒng)一借貸”四原則要求，對內部單位資金的統(tǒng)一集中管理，提高資金使用效率，防范金融風險起到了積極作用。

　　3.物資管理

　　主要對物資出入庫手續(xù)、工程部與財務部對工程項目使用材料的流程，固定資產(chǎn)盤點及調撥流程以及不屬于一次性消耗的辦公用品、低值易耗品建輔助賬明細反映等作了明確規(guī)定。對防止國有資產(chǎn)流失起到了積極作用。

　　4.報銷標準、審批程序、權限責任制度

　　主要對招待費、旅費、電話費、車輛使用費等各項費用報銷標準進行明確規(guī)定。如，總經(jīng)理每月電話費只能報銷380元，副總經(jīng)理報260元;各一級分公司只配置行政用車一輛，各項費用控制在2萬元以內等等。

　　審批程序及審批權限分兩個方面，其一是集團公司對一級分公司、子公司、二級分公司的審批程序及權限，其二是各級分、子公司單位內部的審批程序和審批權限。二級分公司屬于集團公司委托一級分公司管理單位，二級分公司如需申報預算外資金時，首先向一級分公司上報預算外資金使用報告。一級分公司審核同意后向集團公司上報，集團公司經(jīng)研究同意撥款，直接將此款項撥入二級分公司同時通知一級分公司。各級分公司不能越權上報，集團公司也不能越權審批。各級分公司內部報賬程序明確規(guī)定，由低到高，逐級審批，各負其責。這一規(guī)定起到了規(guī)范各級分公司業(yè)務活動行為，做到有章可依、按規(guī)矩辦事。