財(cái)務(wù)內(nèi)部控制論文篇2

　　淺談高校財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制

　　摘要：新的《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》和《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》的實(shí)施對(duì)高校財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制工作提出更為精細(xì)化的要求。本文針對(duì)當(dāng)前高校財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制實(shí)務(wù)中的不足提出相應(yīng)策略，以期對(duì)高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的完善起到一定的促進(jìn)作用。

　　關(guān)鍵詞：高等學(xué)校;財(cái)務(wù)管理;內(nèi)部控制;應(yīng)對(duì)策略

　　一、當(dāng)前高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制中存在的不足

　　(一)部分高?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目缺乏科學(xué)合理的規(guī)劃，舉借債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大。

　　進(jìn)入21世紀(jì)以來，我國(guó)的高等教育進(jìn)入了飛速發(fā)展的新階段，在校生的數(shù)量迅速擴(kuò)張，原有的基礎(chǔ)設(shè)施遠(yuǎn)遠(yuǎn)滿足不了學(xué)生的快速增長(zhǎng)，在這種時(shí)代背景下高校的基本建設(shè)項(xiàng)目也開始興建，但是在基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的開展中，許多高校由于對(duì)于新的建設(shè)項(xiàng)目缺乏合理規(guī)劃以及必要的可行性論證，在建設(shè)中往往存在著盲目攀比和鋪張浪費(fèi)的情況，由于高校財(cái)政補(bǔ)助收入和生均定額撥款在一定時(shí)期具有相對(duì)穩(wěn)定性，在這種現(xiàn)實(shí)背景下許多高校往往采用銀行貸款、融資租賃等舉借債務(wù)的方式進(jìn)行新校區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，部分高校的舉借債務(wù)的數(shù)額甚至達(dá)到了年度收入的數(shù)倍，導(dǎo)致資金鏈緊張、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大，甚至部分高校面對(duì)沉重的債務(wù)利息負(fù)擔(dān)不得不壓縮日常的辦學(xué)經(jīng)費(fèi)。

　　(二)部分高等學(xué)校內(nèi)部控制體系不健全、執(zhí)行不到位。

　　高校發(fā)生的違法亂紀(jì)行為往往都與高校內(nèi)部控制制度不健全、重視程度不夠、執(zhí)行不到位存在著密不可分的關(guān)系，部分高校內(nèi)部控制的規(guī)范范圍不全面，往往強(qiáng)調(diào)財(cái)政補(bǔ)助收入和教育事業(yè)收入的約束力度，而對(duì)其他收入的監(jiān)管往往缺乏力度，部分高校未將二級(jí)財(cái)務(wù)和后勤財(cái)務(wù)納入學(xué)校的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的監(jiān)督范圍，導(dǎo)致“小金庫(kù)”現(xiàn)象的存在;部分高校沒有建立涉及對(duì)外投資、重大基礎(chǔ)建設(shè)以及相關(guān)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的科學(xué)論證和決策機(jī)制，未充分爭(zhēng)取廣大教職工的建議;部分高校對(duì)內(nèi)部控制的作用意識(shí)不到位，沒有充分意識(shí)到內(nèi)部控制在控制風(fēng)險(xiǎn)以及對(duì)違法亂紀(jì)行為防患于未然的免疫作用;部分高校在貫徹和執(zhí)行校內(nèi)相關(guān)內(nèi)部控制制度上的力度不夠，缺乏對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行不利的監(jiān)督制約機(jī)制。

　　(三)財(cái)務(wù)管理理念上效益觀念缺乏。

　　目前我國(guó)教育撥款體制下，大部分高校主要的收入來源為財(cái)政補(bǔ)助收入和教育事業(yè)收入，其他收入(如社會(huì)捐贈(zèng)等)來源形式相對(duì)較少，基于這種收入結(jié)構(gòu)的背景下，部分高校的財(cái)務(wù)部門缺乏科學(xué)的理財(cái)思想，普遍存在著“等、靠、要”的慣性思維，普遍缺乏開拓財(cái)源的精神和激勵(lì)制度，缺乏將自身智力優(yōu)勢(shì)和科研優(yōu)勢(shì)轉(zhuǎn)化為創(chuàng)收來源的規(guī)章制度和實(shí)踐操作規(guī)范，未能充分發(fā)揮高校的智力資源的先天優(yōu)勢(shì)。

　　(四)在學(xué)生管理中忽視學(xué)生的主體地位。

　　高等學(xué)校辦學(xué)的宗旨和目的是為了促進(jìn)學(xué)生的發(fā)展，為社會(huì)培養(yǎng)合格的人才，所以無論是高等學(xué)校對(duì)學(xué)生的管理還是高校的財(cái)務(wù)管理工作都是為了服務(wù)學(xué)生，但是在實(shí)踐中部分高校往往過度倚重運(yùn)用經(jīng)濟(jì)手段對(duì)學(xué)生進(jìn)行管理，忽視了學(xué)校的辦學(xué)宗旨，部分高校將對(duì)學(xué)生的管理轉(zhuǎn)變成了對(duì)學(xué)生的經(jīng)營(yíng)，亂收取押金和沒有收費(fèi)依據(jù)的費(fèi)用，學(xué)生食堂管理以營(yíng)利為目的，將教材折扣款長(zhǎng)期掛賬不及時(shí)返還學(xué)生等，忽視了學(xué)生的主體地位，背離了學(xué)校的辦學(xué)宗旨。

　　二、高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制構(gòu)建不足應(yīng)對(duì)策略

　　(一)構(gòu)建舉借債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，控制舉債風(fēng)險(xiǎn)。

　　首先，建立高等學(xué)校舉借債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，防范由于舉借債務(wù)規(guī)模過大導(dǎo)致的資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)，科學(xué)合理的設(shè)置相關(guān)的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，將各個(gè)高等學(xué)校的舉債實(shí)際作為未來進(jìn)行重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)和基本建設(shè)投資規(guī)劃的重要考量因素。加強(qiáng)對(duì)重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和基本建設(shè)事項(xiàng)的科學(xué)論證力度，任何重大經(jīng)濟(jì)決策必須經(jīng)過黨委決策層的集體討論，充分聽取廣大教職工的意見建議，保證基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)方案的科學(xué)有效。各個(gè)學(xué)校必須對(duì)已有的舉借債務(wù)的存量進(jìn)行分析，結(jié)合對(duì)每年各個(gè)學(xué)校能夠拿出用于償債的數(shù)額，構(gòu)建起適合自己學(xué)校的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制;

　　其次，政府作為主管部門也必須履行相應(yīng)的職責(zé)，加大對(duì)教育的投入力度，滿足由于高等學(xué)校入學(xué)率大幅度提升帶來的基礎(chǔ)設(shè)施的嚴(yán)重不足。高等學(xué)校大規(guī)模的基本建設(shè)的開展是伴隨著高等學(xué)校的大幅度擴(kuò)招而必須進(jìn)行的基礎(chǔ)設(shè)施的增加和完善，也是高等學(xué)校響應(yīng)國(guó)家相關(guān)教育政策的必然舉措，政府作為政策的制定者必須履行相關(guān)的職責(zé)，加大對(duì)高等教育經(jīng)費(fèi)的投入，積極采用各種經(jīng)濟(jì)杠桿手段化解部分高校面臨的沉重債務(wù)負(fù)擔(dān)，采用諸如將短期貸款置換成長(zhǎng)期貸款、政府貼息等政策保證高校的資金鏈的充裕和日常的教學(xué)秩序，切實(shí)解決高校在基本建設(shè)、重要科研、教學(xué)和儀器、設(shè)備上資金短缺的困難。

　　(二)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，切實(shí)保障內(nèi)部控制制度運(yùn)行的有效性。

　　首先，完善高等學(xué)校的財(cái)務(wù)制度和內(nèi)部控制制度，積極根據(jù)國(guó)家財(cái)經(jīng)方面的法律、法規(guī)的變化，適時(shí)對(duì)學(xué)校內(nèi)部的有關(guān)財(cái)務(wù)制度和內(nèi)部控制進(jìn)行完善或者補(bǔ)充，從規(guī)章制度層面做到任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)都有規(guī)可依;堅(jiān)決清理“小金庫(kù)”，將學(xué)校的一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)都納入學(xué)校財(cái)務(wù)的統(tǒng)一管理，堅(jiān)決杜絕賬外設(shè)賬的情況發(fā)生;堅(jiān)持不相容的職務(wù)相互分離、相互制約、相互監(jiān)督;加強(qiáng)對(duì)高校財(cái)務(wù)工作者財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和相關(guān)內(nèi)部控制方面的培訓(xùn)來應(yīng)對(duì)新《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》和《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》對(duì)財(cái)務(wù)管理工作和內(nèi)部控制建設(shè)方面的要求。

　　其次，加強(qiáng)高校的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度。目前，高等學(xué)校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)日益復(fù)雜，既存在財(cái)政補(bǔ)助收入和教育事業(yè)收入等財(cái)政性資金經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)，也存在繳納個(gè)人所得稅、相關(guān)科研項(xiàng)目繳納增值稅事項(xiàng)，除此之外還有后勤財(cái)務(wù)以及部分校辦產(chǎn)業(yè)事項(xiàng)，內(nèi)部審計(jì)部門在保證高等學(xué)校財(cái)經(jīng)紀(jì)律上有著天然的屏障作用，必須充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的震懾作用和日常監(jiān)管作用，積極創(chuàng)新審計(jì)手段，采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)高校預(yù)算執(zhí)行、科研項(xiàng)目管理、政府采購(gòu)、招投標(biāo)、內(nèi)部控制建設(shè)執(zhí)行以及學(xué)校后勤財(cái)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督力度，充分保證學(xué)生的利益，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在高校財(cái)務(wù)管理工作中防患于未然的免疫作用。

　　(三)主觀上要轉(zhuǎn)變資金使用理念，提高資金使用效益。

　　計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，高等學(xué)校在財(cái)務(wù)管理上基本采用統(tǒng)收統(tǒng)支的管理模式，辦學(xué)收入主要集中于財(cái)政撥款，缺乏其他經(jīng)費(fèi)來源的主動(dòng)性和驅(qū)動(dòng)力。伴隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的改革，高等學(xué)校的辦學(xué)模式也逐漸由政府的附屬轉(zhuǎn)向獨(dú)立自主的辦學(xué)模式，學(xué)費(fèi)收入和其他收入也成為高等學(xué)校收入的重要組成部分，多種渠道籌集辦學(xué)經(jīng)費(fèi)的模式逐步形成。高等學(xué)校的財(cái)務(wù)工作者們要適應(yīng)新時(shí)期對(duì)財(cái)務(wù)管理工作和內(nèi)部控制構(gòu)建上的要求，要樹立正確的理財(cái)意識(shí)，合理、高效統(tǒng)籌使用各種來源的辦學(xué)經(jīng)費(fèi)，提高資金的使用效益;在遵守國(guó)家各項(xiàng)財(cái)經(jīng)紀(jì)律的前提下，積極充分利用高等學(xué)校的智力優(yōu)勢(shì)和科研優(yōu)勢(shì)資源，提升科研成果的轉(zhuǎn)化率，多渠道籌措辦學(xué)經(jīng)費(fèi)，進(jìn)而更好地統(tǒng)籌各種資源促進(jìn)學(xué)校的建設(shè)和發(fā)展。

　　(四)充分尊重學(xué)生的主體作用。

　　高校的財(cái)務(wù)工作和內(nèi)部控制制度構(gòu)建的根本目的是為了促進(jìn)學(xué)生的健康發(fā)展，為社會(huì)培養(yǎng)合格的人才，高校的一切財(cái)務(wù)管理工作要以此為基本出發(fā)點(diǎn)，充分尊重學(xué)生利益，各種獎(jiǎng)助學(xué)金提取和發(fā)放要符合國(guó)家的相關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)學(xué)生食堂的監(jiān)督管理、降低食堂運(yùn)營(yíng)成本、各種教材折扣款按時(shí)返還等等措施，將維護(hù)學(xué)生利益落到實(shí)處。