內(nèi)部審計方面的本科生論文

　　內(nèi)部審計方面的本科生論文篇2

　　淺析企業(yè)內(nèi)部審計組織機構(gòu)的設(shè)置及職能

　　在我國社會經(jīng)濟不斷發(fā)展的今天，對企業(yè)的內(nèi)部審計進行不斷的完善已經(jīng)變成了每個企業(yè)都需要高度重視的問題。公司制在現(xiàn)代企業(yè)制度中屬于一種典型的最為主要的組織形式，在這種情況下，必須要將與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的內(nèi)部審計制度建立起來，只有這樣才能夠使企業(yè)在激烈的市場競爭中真正的立于不敗之地。

　　1 企業(yè)設(shè)置內(nèi)部審計組織機構(gòu)的原則

　　為了能夠?qū)?nèi)審的作用充分發(fā)揮出來，企業(yè)在對內(nèi)部審計組織機構(gòu)進行設(shè)置的時候必須要遵循以下原則。

　　首先，獨立性的原則：獨立性的原則是企業(yè)在對內(nèi)部審計組織機構(gòu)進行設(shè)置的時候最為重要的原則，在經(jīng)費、工作、組織人員等方面內(nèi)部審計組織機構(gòu)必須要獨立于被審計單位，并且對審計職權(quán)進行獨立的行使，不會受到任何部門和個人的干預，只有這樣才能夠?qū)徲嫷挠行浴⒐院涂陀^性充分體現(xiàn)出來。如果企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)與本企業(yè)的其他部門合并，或者具有隸屬關(guān)系，這樣就會導致內(nèi)部審計喪失應(yīng)有的獨立性。

　　其次，權(quán)威性原則：在內(nèi)部審計工作中要想充分發(fā)揮內(nèi)部審計工作的作用，就必須要遵循權(quán)威性的原則對內(nèi)部審計組織機構(gòu)進行設(shè)置。企業(yè)的內(nèi)部審計組織機構(gòu)具有越高的設(shè)置層次和組織地位，就會具有越大的權(quán)威性，就能夠越好地發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。大量的內(nèi)部審計工作實踐證明，內(nèi)部審計工作作用的發(fā)揮和其組織地位具有相輔相成的關(guān)系。

　　一方面內(nèi)部審計作用的擴大可以使內(nèi)部審計有可能具有更高的組織地位;另一方面內(nèi)部審計組織機構(gòu)不斷增長的獨立性和不斷提高組織地位也能夠使內(nèi)部審計人員更加有效地履行相關(guān)職責，最終將內(nèi)部審計的作用充分發(fā)揮出來。除此之外，企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)還要具備一定的處罰權(quán)，從而能夠?qū)?nèi)部審計工作的權(quán)威性充分體現(xiàn)出來。

　　2 我國企業(yè)內(nèi)部審計組織機構(gòu)設(shè)置的現(xiàn)狀分析

　　目前在內(nèi)部審計制度方面我國企業(yè)起步較晚，而且在國外經(jīng)驗借鑒的時候也存在著不一致的情況。現(xiàn)在我國企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置具有多種多樣的模式，其主要包括：隸屬于財會部門的內(nèi)部審計機構(gòu);隸屬于總經(jīng)理的內(nèi)部審計機構(gòu);隸屬于監(jiān)事會的內(nèi)部審計機構(gòu);隸屬于董事會的內(nèi)部審計機構(gòu);隸屬于經(jīng)營管理系統(tǒng)的內(nèi)部審計機構(gòu)。

　　上述的幾種內(nèi)部審計模式互有利弊：在第一種模式中，從獨立性、地位、層次等方面內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置都是較差的，內(nèi)部審計機構(gòu)只能進行部分日常性的內(nèi)部審計工作，不能夠直接地服務(wù)于經(jīng)營決策者，也無法保證審計目的的實現(xiàn);第二種審計模式在獨立性、地位和設(shè)置層次方面也比較差，盡管能夠?qū)徲嬈髽I(yè)直接的生產(chǎn)經(jīng)營活動，然而對于企業(yè)監(jiān)督各項經(jīng)濟行為和高層次決策十分不利，具有較小的審計范圍;第三種模式雖然在設(shè)置方面和獨立性方面比較高，然而由于在監(jiān)事會下設(shè)置審計機構(gòu)，因此會將彼此應(yīng)有的作用削弱;第四種審計模式雖然具有很高的獨立性、地位和層次，然而因為需要經(jīng)過董事會的集體討論才能夠通過各個事項，因此很難進行正常的審計工作;第五種模式具有最高的設(shè)置層次、較強的獨立性，對于審計人員的獨立開展工作十分有利。

　　3 企業(yè)內(nèi)部審計組織機構(gòu)的合理設(shè)置和具體職能

　　3.1 內(nèi)部審計組織機構(gòu)的合理設(shè)置

　　通過上述的分析，我們可以發(fā)現(xiàn)，最為有效的內(nèi)部審計組織機構(gòu)設(shè)置就是在董事會下設(shè)置審計委員會，在經(jīng)營管理系統(tǒng)中對審計機構(gòu)進行設(shè)置。企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)要向?qū)徲嬑瘑T會負責各項審計業(yè)務(wù)，并且進行工作報告;要向總經(jīng)理負責行政業(yè)務(wù)，并且進行工作報告。采用這種模式具有以下幾個方面的優(yōu)勢：首先，其能夠?qū)?nèi)部審計的權(quán)威性和獨立性充分體現(xiàn)出來。其次，這種保持雙重關(guān)系、雙軌報告、雙向負責的組織形式符合內(nèi)部審計實務(wù)準則的要求。最后，這種模式能夠?qū)?nèi)部審計機構(gòu)在現(xiàn)代企業(yè)制度下的職能充分的發(fā)揮出來。

　　傳統(tǒng)的審計對于內(nèi)部審計的監(jiān)督職能進行了過多的強調(diào)和偏重，從而將內(nèi)部審計的服務(wù)、鑒證和評價職能忽視了。然而在內(nèi)部審計工作不斷發(fā)展的今天，服務(wù)、鑒證和評價變成了其重點職能[3]。在審計業(yè)務(wù)方面，內(nèi)部審計機構(gòu)要將監(jiān)督職能發(fā)揮出來;在行政業(yè)務(wù)方面，內(nèi)部審計機構(gòu)要將更多的服務(wù)和評價職能承擔起來。

　　3.2 內(nèi)部審計機構(gòu)的職能分析

　　首先，管理職能：內(nèi)部審計部門利用審計活動可以徹底的取證、分析、檢查和評價企業(yè)的技術(shù)、生產(chǎn)、經(jīng)營管理等各個部門，并且得出客觀公正的結(jié)論，有針對性地提出改進的措施;幫助領(lǐng)導根據(jù)企業(yè)的實際做出科學決策，對內(nèi)部控制進行強化，對管理漏洞進行堵塞，從而使經(jīng)濟效益提升上去。

　　其次，經(jīng)濟控制、評價職能：企業(yè)的內(nèi)部審計部門在本單位本部門中具有一定的權(quán)威性和獨立性，其能夠在一定的范圍內(nèi)具有較高的公正性和客觀性。作為一種特殊的組織控制，企業(yè)的內(nèi)部審計還能夠接受本單位本部門的領(lǐng)導，而企業(yè)的其他部門可以以審計計劃的安排為根據(jù)開展審計，并且做好經(jīng)濟的評價、鑒證和監(jiān)督工作。其最為主要的目的就是立足于公正、效率、效果、經(jīng)濟等觀點對本企業(yè)的經(jīng)濟活動進行控制，并且使企業(yè)人員對自身的職責進行更加有效的履行。因此，企業(yè)的內(nèi)部審計本身具備了經(jīng)濟控制、評價的作用。

　　最后，內(nèi)部公正、服務(wù)的職能：企業(yè)的內(nèi)部審計包括兩個方面的服務(wù)職能：首先是要服務(wù)于本企業(yè)，對最高層負責，從而將其所指派的各項任務(wù)完成;其次是服務(wù)于上級主管部門，將其交辦的工作完成。企業(yè)內(nèi)部審計的內(nèi)部公正職能除了是經(jīng)濟控制這一職能的從屬之外，同時還要服務(wù)于經(jīng)濟控制工作。

　　4 結(jié)語

　　面對現(xiàn)代市場經(jīng)濟中激烈的競爭，企業(yè)必須要高度的重視內(nèi)部審計組織機構(gòu)的設(shè)置，從而能夠使內(nèi)部審計在提升企業(yè)經(jīng)濟效益方面的作用充分的發(fā)揮出來。企業(yè)要嚴格的按照內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置的原則，以企業(yè)的實際情況為根據(jù)科學地設(shè)置內(nèi)部審計組織機構(gòu)，使其內(nèi)部審計職能充分發(fā)揮出來。