中國管理會計論文

　　管理會計自20世紀70年代末和80年代初引入中國以來,經(jīng)過三十多年的發(fā)展,已經(jīng)取得了顯著的成果。下文是學習啦小編為大家搜集整理的關于中國管理會計論文的內(nèi)容，歡迎大家閱讀參考!

　　中國管理會計論文篇1

　　淺談中國管理會計的若干問題

　　【摘要】 文章通過對中國管理會計的研究歷程進行全面的文獻回顧,將這一歷程劃分為三個階段:管理會計研究成果的引入、對中國實務的認識和管理會計應用的可能性研究、制造業(yè)嘗試推行管理會計的經(jīng)驗研究。進而,總結(jié)了中國管理會計的實踐成果,認為中國企業(yè)的管理會計實踐水平正在不斷提升,但是面臨的突出難題是如何有效地將先進管理會計方法本土化,并且找到真正適合中國企業(yè)的管理會計發(fā)展模式。最后,文章提出了中國管理會計未來的研究規(guī)劃和得出的結(jié)論。

　　【關鍵詞】 管理會計;研究與實踐;研究規(guī)劃

　　一、中國管理會計研究歷程

　　改革開放以來,中國的管理會計學者經(jīng)歷了三個重要的研究歷程:一是大量地介紹了國外先進的管理會計研究成果;二是站在中國管理會計實踐的角度剖析西方先進的管理會計工具在中國應用的可能性;三是在我國制造業(yè)嘗試推行管理會計的案例研究,并向大樣本的實證研究邁進。

　　(一)國外管理會計研究成果的引入

　　從20世紀80年代初至90年代,人們禁錮已久的思想逐漸被打開,中國的會計學者希望將更多先進的管理會計理論和思想引入到中國的實踐。其中大量的內(nèi)容涉及成本管理方法,如成本管理的理念和應用(馮巧根,1995;王光遠,1995;王林,1995;孫航,1995;陸正飛,1995;肖澤忠,潘愛香,1996)、西方成本/管理會計的發(fā)展歷程(夏鵬,胡險峰,1996)、成本管理目標與成本管理的內(nèi)涵(李孟順,1995)、對現(xiàn)代成本管理范疇的梳理和規(guī)范(徐政旦,陳勝群,1998)以及如何結(jié)合中國企業(yè)的實務情況應用成本管理(盧峰,冉偉,1995)。

　　除此之外,還介紹了全面質(zhì)量管理和質(zhì)量成本制度(夏鵬,1995),這是極為重要的管理會計工具,并且那時的學者已經(jīng)關注到管理會計研究方法的重要性(王光遠,賀穎奇,1997),尤其關注到了經(jīng)驗研究方法對管理會計的影響(孟焰,林金炳,1994),而當時對財務會計經(jīng)驗研究的關注也才剛剛開始(陳小悅,1997;秦榮生,1997)。因此,當時的管理會計研究并不落后于財務會計。

　　同時,一些學者也開始認識到中國企業(yè)的現(xiàn)實狀況對管理會計的發(fā)展具有一定的限制性(樓樹源,1995;李蘋麗,1997),尤其是國有企業(yè)對管理會計的應用乏力(陳國祥,1995;喬彥軍,1997)。他們也意識到僅僅單純的翻譯介紹并不能解決管理會計實踐的問題,而且也難以上升到理論的高度(暨南大學管理會計課題組,1995)。因此提出了制約管理會計推廣的制度因素(何建平,1997)。

　　但不可否認的是,第一階段的研究很大程度上拓寬了國內(nèi)理論界和實務界的視野,使得學者們認識到了國內(nèi)外的差距以及自身的不足。然而,中國經(jīng)濟體制的改革和企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)換對管理會計的應用和發(fā)展存在極大的影響,這意味著管理會計研究的推進必然是一條曲折的道路。

　　(二)對中國實務的認識和管理會計應用的可能性研究

　　這一階段的學者開始密切關注中國管理會計實務的現(xiàn)狀究竟如何,他們從不同的角度,采用多種方法來了解中國企業(yè)的實務狀況,并嘗試將管理會計工具在實務界進行應用。

　　1.對中國實務的認識

　　馮巧根(1997)對浙江省的企業(yè)進行了調(diào)查,發(fā)現(xiàn)管理會計的應用較為分散,不夠規(guī)范,但是應用之后均有一定的成效或明顯的經(jīng)濟效益,應用范圍主要集中在預算、成本性態(tài)分析以及責任會計等方面。這反映了當時多數(shù)企業(yè)對管理會計的應用還處在初步階段,并未涉及全面質(zhì)量管理和作業(yè)成本法的應用。

　　孟凡利等(1997)通過問卷調(diào)查的方式研究中國管理會計的現(xiàn)狀和存在的問題,結(jié)果發(fā)現(xiàn),管理會計應用情況并不理想,大量的技術方法并沒有在實踐中得到真正的應用。其中,企業(yè)領導不重視、內(nèi)外部經(jīng)濟環(huán)境不合適以及財務會計核算資料不配套是主要的原因。

　　林文雄,吳安妮(1998)也采用問卷調(diào)查的方式了解中國管理會計應用的現(xiàn)狀,結(jié)果發(fā)現(xiàn)前中國管理會計主要應用在以下五個領域:(1)成本會計系統(tǒng);(2)短期決策的制訂;(3)資本預算;(4)標準成本核算;(5)管理控制。另外,他們還把中國的調(diào)查結(jié)果同以前美國和日本的調(diào)查結(jié)果進行了比較,指出由于區(qū)域因素、企業(yè)規(guī)模和所有權結(jié)構(gòu)的差異使得中國企業(yè)對管理會計系統(tǒng)的重要用途有不同的認識。

　　當然,這些研究也認為管理會計所帶來的作用是十分明顯和卓有成效的,這對于實務界對管理會計工具的推行極為有益,是十分值得贊賞的。

　　2.管理會計應用的可能性研究

　　當學者們一方面探討管理會計的現(xiàn)實應用時,他們也開始探索管理會計在中國實務界應用的可能性。這些研究主要是結(jié)合企業(yè)實務的背景來調(diào)查相應的管理會計工具的使用情況,并且對于西方管理會計在中國的“水土不服”,學者們有了更充分的認識和改善的措施。劉小明等(1998)就結(jié)合邯鋼經(jīng)驗提出了改善法人治理結(jié)構(gòu)、建立一套以會計信息為基礎的企業(yè)內(nèi)部管理控制制度,這有利于推行管理會計的應用。王寅東(1998)也結(jié)合鞍鋼經(jīng)驗,認為成本策劃原理的應用有利于大中型國有企業(yè)改革。

　　溫坤,邢蓮平(1996)結(jié)合河北衡水棉紡織廠有效降低成本的實踐經(jīng)驗,探索作業(yè)成本法的應用,發(fā)現(xiàn)企業(yè)在實務中已經(jīng)自然地應用了ABC的某些原理,由于缺乏理論的有效指導,動因的分類還較為粗略,但已經(jīng)取得了節(jié)約成本50萬元的業(yè)績。他們認為,如果能夠有科學的指導,ABC所帶來的效益將更加明顯。

　　王平心等(1999)也結(jié)合案例企業(yè)西安農(nóng)業(yè)機械廠來探討ABC應用的可能性,這為之后許多管理會計案例研究開了一個好頭,并且,對管理會計在企業(yè)實務中推行所可能遇到的問題也提出了自己看法,對其他學者有很好的借鑒作用。其他一些學者也開始思考ABC在中國推行的可行性,為此建言獻策(張�,1997;于富生,儲稀梁,1998;欒慶偉,何劭煒,1998)。

　　可以說,在前兩個階段中國管理會計的研究并未顯著落后于財務會計。因為此時的經(jīng)驗研究在管理會計和財務會計上的差距還未顯現(xiàn),理論的探索和方法的關注都在積極地進行。

　　(三)我國制造業(yè)嘗試推行管理會計的經(jīng)驗研究

　　1.案例研究階段

　　在財政部1999年開展的“管理會計應用與發(fā)展的典型案例研究”重點會計科研課題的激勵作用下,我國學者發(fā)表了許多關于管理會計的實地/案例研究論文,其中相當一部分屬于描述性的案例研究,主要是闡述ABC或預算管理等在中國企業(yè)的具體應用情況。這些案例內(nèi)容翔實,研究也較為規(guī)范,可以說對實務界起到了很好的宣傳作用。對于管理會計研究而言,實地/案例研究需要深入組織內(nèi)部,學者可以在實地/案例研究中找到實務界感興趣的問題,提出創(chuàng)造性及天才性的假設(或命題),然后加以論證(郭永清,1999),還可以利用自己的案例企業(yè)擴展樣本的范圍,從而證實研究問題的普遍性,增強研究的意義(潘飛等,2006)。

　　但是,實地/案例研究的缺陷在于其不具有推廣性。因此,在此基礎之上,我國學者又開始了管理會計的問卷調(diào)查研究。

　　2.大樣本研究階段

　　問卷調(diào)查是西方管理會計經(jīng)驗研究的主要方法之一。問卷調(diào)查對組織的研究并不是膚淺的,而是通過規(guī)范的問卷設計,能夠?qū)υS多數(shù)據(jù)庫無法反映的抽象概念(如戰(zhàn)略、激勵等)進行計量,從而了解組織內(nèi)部的決策和控制行為;然后可以對所獲數(shù)據(jù)進行因子分析、相關性分析和線性回歸來檢驗有關組織變量及其影響因素的理論假設。

　　我國目前的問卷調(diào)查相當一部分還處于描述性統(tǒng)計階段,但是隨著越來越多的博士與導師合作并采用問卷調(diào)查撰寫博士論文,這一趨勢也在發(fā)生著悄然的變化。張鳴,顏昌軍(2005)根據(jù)戰(zhàn)略成本管理模式的構(gòu)成要素設計調(diào)查問卷,驗證了企業(yè)戰(zhàn)略管理與持續(xù)發(fā)展成正相關關系。張川等(2006)采用問卷調(diào)查分析了非財務指標采用程度對企業(yè)業(yè)績的影響,分別對代理理論和權變理論進行了驗證,發(fā)現(xiàn)不管企業(yè)具有什么樣的權變特征,非財務指標采用的程度越高就會帶來越好的企業(yè)業(yè)績。

　　而且,相對于選擇差異化戰(zhàn)略的企業(yè)而言,選擇成本領先戰(zhàn)略的企業(yè),采用非財務指標后會得到更好的業(yè)績后果。文東華,潘飛(2009)采用問卷調(diào)查的方式,驗證了全面質(zhì)量管理對組織業(yè)績的提升作用,并且采用結(jié)構(gòu)方程模型揭示了其中的過程①。王悅,潘飛(2009)采用問卷調(diào)查的方法研究了分部經(jīng)理定價參與的組織后果,為轉(zhuǎn)移定價的研究打開了新的視角。

　　更可喜的是,有些論文是采用公開數(shù)據(jù)獲得管理會計的替代變量,這拓展了管理會計的研究方法和思路,例如潘飛,程明(2008)選擇我國上市公司2001-2004年在年報中公開披露的預算數(shù)據(jù),研究上市公司預算松弛的影響因素及其對公司業(yè)績的影響②。研究發(fā)現(xiàn)股權性質(zhì)、股權結(jié)構(gòu)和企業(yè)規(guī)模是解釋預算松弛的重要變量以及一個嚴緊的預算目標有助于提高企業(yè)的業(yè)績。

　　這些研究成果標志著管理會計經(jīng)驗研究不論在形式上還是方法上,都開始向國外的經(jīng)驗研究靠近,相信在未來會帶來更加喜人的成績。

　　二、中國管理會計的實踐成果

　　中國企業(yè)的管理會計實踐成果主要集中在戰(zhàn)略成本管理、ABC/ABM以及平衡記分卡三個方面。

　　(一)戰(zhàn)略成本管理

　　根據(jù)熊焰韌,蘇文兵(2008)的問卷調(diào)查發(fā)現(xiàn),我國企業(yè)目前在價格成本方面競爭最為激烈;其次是質(zhì)量技術和客戶服務;設計創(chuàng)新的競爭相對較弱。但在不同地區(qū)、不同規(guī)模、不同行業(yè)、不同產(chǎn)權性質(zhì)的企業(yè)所面臨的市場環(huán)境不盡相同。在戰(zhàn)略重點上,不同地區(qū)的企業(yè)之間的戰(zhàn)略差異主要表現(xiàn)在成本方面,中西部的企業(yè)最為重視成本因素;其次是東北部。相對而言,東南沿海地區(qū)企業(yè)的成本重要性最低。而在成本信息使用狀況上,上樣本企業(yè)目前在預算編制、產(chǎn)品定價和業(yè)績評價方面使用成本信息較多,而在產(chǎn)量、薪酬、招標和投資等決策方面使用成本信息相對較少。但在不同地區(qū)、規(guī)模、行業(yè)的企業(yè)之間成本信息的使用情況有所不同。

　　(二)ABC/ABM的應用

　　熊焰韌,蘇文兵(2008)發(fā)現(xiàn)我國國內(nèi)采用作業(yè)成本法核算產(chǎn)品成本的企業(yè)并不多,但是作業(yè)成本管理的理念已被較多企業(yè)所接受、采納,最近三年還正在不斷推廣。成本結(jié)構(gòu)是影響國內(nèi)企業(yè)采納作業(yè)成本法的重要因素。值得注意的是,制造費用比例的高低似乎并未影響作業(yè)成本法的推行,與國外文獻形成鮮明對照。不同行業(yè)采用作業(yè)成本法的狀況差別較大,高科技行業(yè)最近三年明顯提高制造費用、期間費用分配比重而且推進作業(yè)成本法的應用,傳統(tǒng)行業(yè)大都停留在三年前的水平。

　　(三)平衡記分卡

　　熊焰韌,蘇文兵(2008)還發(fā)現(xiàn)平衡記分卡的理念正在不斷融入我國企業(yè)業(yè)績評價系統(tǒng),但財務指標仍然占據(jù)主要地位。總體而言,業(yè)績評價體系對學習和創(chuàng)新方面的指標不夠重視,在增進員工滿意度和歸屬感、避免關鍵員工流失、激勵創(chuàng)新和避免短期行為方面,業(yè)績評價的效果不盡如人意。隨著非財務評價指標的增加,其業(yè)績評價效果的正面影響在降低成本、提高盈利、激勵員工、促進合作等各個方面都得到不斷增強,從而表明非財務指標是業(yè)績評價中不可或缺的重要因素。

　　杜榮瑞等還(2009)發(fā)現(xiàn),中國管理會計在1997年-2001年著重于目標成本規(guī)劃和責任會計的研究,而在2002年-2005年間研究側(cè)重于經(jīng)營預算、業(yè)績計量、績效評價系統(tǒng)、價值鏈分析及基于價值的管理研究。ABC/ABM在這兩個期間的研究比例大體一致。而且在第二個階段中,案例研究和大樣本的實證研究比例有所上升。

　　這些研究證明,伴隨著中國經(jīng)濟逐漸融入世界經(jīng)濟,要想獲得競爭優(yōu)勢,必須引入西方先進的管理會計方法和理念,中國企業(yè)的管理會計實踐水平正在不斷提升,但是面臨的突出難題是如何有效地將先進管理會計方法本土化,并且找到真正適合中國企業(yè)的管理會計發(fā)展模式,這才是當務之急,并且是學術界的重任。

　　三、中國管理會計的未來研究規(guī)劃

　　從以往發(fā)表的管理會計的論文內(nèi)容來看,盡管數(shù)量不少,但是還不能據(jù)此充分理解和指導中國管理會計的實踐。雖然很多規(guī)范研究提出了不少有用的觀點,但由于缺乏理論依據(jù)和經(jīng)驗證明,很難對其進行評價、歸集和選擇。方法論上的缺陷和不足,使得很難將這些研究歸納為一個可靠和具有普遍意義的知識體系(杜榮瑞,2009)。

　　因此,國內(nèi)的管理會計研究必須理清研究的主題和思路,采用規(guī)范的研究方法,提升理論水平,這樣才能真正提升管理會計研究的級別,對于中國的管理會計實踐才具有真正的指導意義。

　　(一)檔案研究應從實地研究出發(fā)

　　實地/案例研究是大樣本研究的起點,規(guī)范的問卷調(diào)查研究應該以實地研究為基礎,這是與財務會計研究最為不同之處,因為,管理會計尤為務實并且研究主題更為多樣,因此,特別需要了解實務界的實際情況。如果問卷調(diào)查研究是建立在已有的實地/案例研究基礎上,則可以直接進行問卷調(diào)查;如果之前沒有人進行過實地/案例研究,管理會計學者就必須首先深入實地去了解企業(yè)的現(xiàn)實狀況。在了解實務的基礎之上,再結(jié)合理論來進行問卷調(diào)查的研究設計,將企業(yè)創(chuàng)造價值與理論貢獻結(jié)合在一起,這才是管理會計研究的最終目的。

　　目前國內(nèi)已有很多學者進行了實地/案例研究,但是,大多數(shù)案例研究的水平還有待提高,國外較為成功的案例研究是以對理論的貢獻作為研究目的,如果只是單純介紹某種管理會計工具的應用情況還不能增強研究的價值。因此,國內(nèi)的學者需要以案例研究為起點,逐步向問卷調(diào)查過渡,這才能保證研究水平不斷提升,方法不斷進步。

　　我們欣喜地看到,已經(jīng)有越來越多的年輕學者掌握了歐美最新的實證研究方法,這是非常好的現(xiàn)象。但是大家缺乏的往往是對實務界的了解和深入的實地研究,這對于研究設計的影響是很大的。中國獨特的經(jīng)濟體制和制度背景對西方管理會計的本土化有著極大的影響。如果誰能夠?qū)⒅袊墓芾頃媽崉张c歐美先進的實證研究方法結(jié)合起來,誰就能領導中國管理會計的研究潮流。

　　(二)管理會計應該與經(jīng)營管理的發(fā)展相結(jié)合

　　管理會計的研究已經(jīng)考慮到目前經(jīng)營管理內(nèi)容的變化和創(chuàng)新(Bromwich and Bhimani,1994;Kaplan,1990),目前的制造業(yè)實際上是處于一個綜合系統(tǒng)的狀態(tài),即融合自動化、JIT以及TQM于一體的綜合管理系統(tǒng),這樣對于管理會計的研究還有什么樣的機會和空間就成為必須思考的問題。管理會計對綜合的制造系統(tǒng)研究包括:分權、非財務業(yè)績計量、成本的計算、標準的制定和報酬系統(tǒng)(Hansen and Mouritsen,2007)。這些內(nèi)容并沒有涵蓋全部的管理會計研究,但卻能夠代表管理會計針對綜合制造系統(tǒng)所帶來的挑戰(zhàn)而作出的應對。

　　首先,綜合的制造系統(tǒng)與分權有著密切的聯(lián)系,通過分權管理可以使組織對復雜和動態(tài)的環(huán)境作出快速的響應且富有創(chuàng)新精神,還起到鼓勵各分部之間的合作與協(xié)調(diào)的作用。但另一方面,分權的產(chǎn)生使得業(yè)績評價的恰當應用顯得尤為重要。如果業(yè)績評價和激勵不恰當,勢必導致低效率和組織內(nèi)部的矛盾,這將有違分權的初衷。

　　另一個對綜合制造系統(tǒng)最常用的管理會計主題是非財務業(yè)績評價的重要性。業(yè)績評價有助于實現(xiàn)組織的目標以及組織內(nèi)部的協(xié)調(diào)。而綜合的制造系統(tǒng)更具有靈活性、高質(zhì)量和創(chuàng)造性的特征,因此業(yè)績計量也必須作出相應的調(diào)整來實現(xiàn)組織的新目標。非財務指標有助于從長期提升組織的財務業(yè)績,但是短期內(nèi)可能會損害財務業(yè)績,這取決于組織在長短期業(yè)績以及財務與非財務業(yè)績之間的權衡。

　　成本計算也是管理會計的一個主題,綜合制造系統(tǒng)的變化帶來了組織成本結(jié)構(gòu)的變化。逐漸增加的質(zhì)量要求和交易變動等因素改變了綜合系統(tǒng)中成本的性質(zhì)。尤其是追求高質(zhì)量、靈活性等目標時需要人們思考重新計算組織的成本。

　　在綜合制造系統(tǒng)中,非財務業(yè)績計量應該包含在薪酬契約中,但是,實務中發(fā)現(xiàn)大多數(shù)公司在業(yè)績評價系統(tǒng)中依然使用傳統(tǒng)的會計標準(如凈利潤、銷售收入等)多于非傳統(tǒng)的標準(如非財務指標)。因此,需要更多地了解非財務指標在現(xiàn)實的綜合制造系統(tǒng)環(huán)境中,尤其是薪酬契約中使用的真實情況、所占的比重以及主觀業(yè)績評價使用的程度(Bakeret al.,1994),這才是真正相關與迫切的問題。

　　因此,目前管理會計的研究是需要了解中國企業(yè)新的制造系統(tǒng)是什么樣的現(xiàn)狀,進而剖析管理會計體系的構(gòu)成內(nèi)容,從而發(fā)掘有價值的研究主題以及與國外不同之處,增進我們的研究特色,并真正為中國的實務界創(chuàng)造價值。

　　(三)更多地發(fā)掘管理會計“經(jīng)濟學”的特性

　　管理會計研究的顯著特點在理論上注重對經(jīng)濟學的整合,尤其是需要為綜合的制造系統(tǒng)決策者提供更好的信息來核算成本。例如,利用生命周期成本法來降低成本;更有反映經(jīng)濟學特質(zhì)的ABC、質(zhì)量成本以及JIT。未來管理會計研究的一種可能就是調(diào)查各種管理會計系統(tǒng)之間是否可以達到一種平衡,例如采用ABC與采用JIT是否可以進行有效的結(jié)合,這需要對經(jīng)濟學理論更多的認識和了解。

　　另一個需要整合經(jīng)濟學思想的是研究新制造實務所帶來的后果,如組織業(yè)績。相對于管理會計發(fā)生的變化,現(xiàn)在還未解決這個問題。例如,究竟采用了ABC之后,組織的業(yè)績是否得到改善?改善了哪些業(yè)績?業(yè)績改善到底是采用了ABC還是其他的管理會計工具所帶來的后果。這些問題至今都無定論,但確切地影響著管理會計的理論貢獻和發(fā)展。當然,也有相關的研究取得了成果,如JIT和TQM對業(yè)績的影響等(Balakrishnan et al.,1996;Fullerton et al.,2003;Kinney and Wempe,2002;Ittner and Larcker,1995)。因此,研究管理會計的后果之難不僅是在難以確定,而且是很難知道影響哪種業(yè)績指標以及如何與其他業(yè)績指標相聯(lián)系。這將成為管理會計未來的研究重點和難點。

　　(四)理清對方法論的正確認識

　　研究方法是服務于研究的目的和需要的,并非經(jīng)驗研究就一定比規(guī)范研究高級或者科學,關鍵是看特定的研究需要解決什么樣的問題。不可否認,國內(nèi)外的論文發(fā)表都是傾向于經(jīng)驗研究的論文。但是,高質(zhì)量的規(guī)范研究也常常出現(xiàn)在國外頂級雜志上(Burchell et al.,1980,1985;Miller and O’leary,1987)。高質(zhì)量的規(guī)范研究有兩個顯著的特點:第一,他們建立了一種理論并對其作了系統(tǒng)和嚴密的闡述;第二,它們與先前的文獻和理論結(jié)合得非常緊密(杜榮瑞,2009)。因此,國內(nèi)的規(guī)范研究如果要提升水平,必須從這兩方面入手,要對科學的理論基礎有深入的認識,還要在先前的理論研究和基礎上逐步推進,絕不能陷入“自說自話”的怪圈。

　　國內(nèi)的經(jīng)驗研究其規(guī)范性還需加強。當然,我們看到越來越多高質(zhì)量的管理會計經(jīng)驗研究出現(xiàn)在權威期刊上,但是,從整體上來看,國內(nèi)的管理會計經(jīng)驗研究還沒有做到真正的規(guī)范。這需要學者們更多的努力,也需要專業(yè)雜志的要求不斷地提高。因此,這是一個逐步前進的過程。

　　四、結(jié)論

　　經(jīng)過幾十年的不斷努力,中國管理會計的研究進入了新的階段,但是如何在國際的權威期刊上有更多發(fā)表的機會將是影響中國管理會計研究級別的重要因素。對于管理會計學者,需要提高自己研究團隊的水平和加強對實務的了解。

　　(一)建立管理會計學術團隊

　　首先,管理會計研究應該以科學的態(tài)度來對待,真正的科學研究應該以經(jīng)驗數(shù)據(jù)和嚴密的理論推理來進行。因此,非常需要專業(yè)方法的學習,在將來,不懂實證研究方法意味著無法成為學術的主流,也很難走向國際,這是一個現(xiàn)實的問題。因此,首要的就是以科學嚴謹?shù)膽B(tài)度來對待會計學研究?，F(xiàn)在已經(jīng)有越來越多的學者走向國際,通過參加會議形式或者高訪的形式與國外學者進行交流,這對于提升學術研究的水平極為重要。另外,建立規(guī)范的學術團隊也是當務之急。令人遺憾的是,目前國內(nèi)的管理會計研究還未成體系,尤其需要建立一個規(guī)范的研究體系,通過建立學術團隊,在未來3-5年的時間內(nèi)形成一個中國管理會計理論與實務的研究框架,并花10年的時間去實現(xiàn)它,相信對于中國管理會計走向國際有著十分重要的作用,通過以國內(nèi)知名高校為基地,建立包括國內(nèi)外知名的專家學者為成員的學術團隊是當務之急。

　　(二)以實地研究為基礎,進行大樣本研究

　　在學者們掌握了規(guī)范的實證研究方法之后,最大的問題就是要花時間和精力來了解中國企業(yè)的實務狀況,從而找到感興趣的課題,這才能實現(xiàn)研究的目的。但是,管理會計的務實性決定了實地研究必然是研究的起點和基礎,如果僅僅會使用先進的統(tǒng)計軟件和精通各種統(tǒng)計方法,卻無法深入了解中國的管理會計實務將是紙上談兵。因此,當前學者們最需要的就是花3-5年左右的時間來深入實務,找到研究課題。

　　(三)以發(fā)表高質(zhì)量的論文為目標

　　學術研究以對理論的貢獻來衡量,而對實務的意義往往被忽視,但是,真正有價值的管理會計研究是既要對理論有貢獻又要給實務界創(chuàng)造價值,這是管理會計的特點。那么發(fā)表高質(zhì)量的論文則是學者們追求的共同目標。目前,國際頂尖的管理會計雜志是AOS和JMAR,AR,JAR上也有少量管理會計的論文。學者們應該通過多種形式力爭在國際頂尖期刊上發(fā)表中國管理會計的論文,這對于提升中國管理會計的研究有著極為重要的作用,也是進一步推動中國管理會計研究的契機。如果說以上兩點是基礎,那么發(fā)表高質(zhì)量的論文就是目標。相信未來的中國管理會計一定會在國際頂尖雜志上展現(xiàn)自己的風采!

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