金融學(xué)學(xué)術(shù)論文

　　21世紀(jì)經(jīng)濟全球化的來臨，帶來了全球金融市場一體化的發(fā)展趨勢，推動了我國金融業(yè)深化體制改革，加快開放的步伐，這給中國金融業(yè)帶來了很大變化，下面小編給大家分享一些金融學(xué)學(xué)術(shù)論文，大家快來跟小編一起欣賞吧。

　　金融學(xué)學(xué)術(shù)論文篇一

　　我國金融審計中存在的問題及對策

　　摘要：21世紀(jì)經(jīng)濟全球化的來臨，帶來了全球金融市場一體化的發(fā)展趨勢，推動了我國金融業(yè)深化體制改革，加快開放的步伐，這給中國金融業(yè)帶來了很大變化，增添了許多新的內(nèi)容，為金融審計的未來發(fā)展方向提出了新的要求。為此，本文首先討論了金融審計概述，接著分析了我國金融審計中存在的問題，最后研究了提高我國金融審計工作的對策。因此本文具有深刻的理論意義和廣泛的實際應(yīng)用。

　　關(guān)鍵字：金融業(yè);金融市場;金融審計;審計工作;經(jīng)濟全球化

　　一、引言

　　從促進國民經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展和經(jīng)濟安全的大局出發(fā)，當(dāng)前的金融審計應(yīng)按照“圍繞經(jīng)濟搞審計，跳出審計談經(jīng)濟”的新的審計思路，確定以財務(wù)收支和會計信息真實性為基礎(chǔ)，以信貸資產(chǎn)質(zhì)量為主線，以加強國家宏觀調(diào)控，保障金融安全，促進金融健康發(fā)展為目的的指導(dǎo)思想，并以此為基礎(chǔ)，把依法維護金融市場公開公平，促進健全法律法規(guī)，規(guī)范金融秩序，保護金融機構(gòu)、存款人、投資者和被保險人的合法權(quán)益，促進金融機構(gòu)強化內(nèi)部管理，健全風(fēng)險監(jiān)管機制，提高資產(chǎn)質(zhì)量和經(jīng)濟效益，推動金融市場的健康發(fā)展作為金融審計工作的著力點，抓住審計工作的關(guān)鍵點，找準(zhǔn)審計工作的落腳點，進而提高金融審計質(zhì)量，穩(wěn)固金融審計在整個金融監(jiān)管體系中的地位，更好地為經(jīng)濟建設(shè)和發(fā)展服務(wù)。

　　二、金融審計概述

　　金融審計的歷史粗略分為兩個階段：第一階段是1999年以前，金融審計權(quán)歸地方，金融審計從項目的立項、準(zhǔn)備、實施、報告、復(fù)核、審理等各個環(huán)節(jié)的審計風(fēng)險都由地方審計機關(guān)控制。第二階段是1999年至今，審計署實行“五統(tǒng)一”，地方審計機關(guān)只有在審計署的授權(quán)下才能開展金融審計工作。金融審計的高度統(tǒng)一收到了良好的審計效果，但同時也暴露出一些問題，如本級審計機關(guān)不能對金融審計項目進行審理復(fù)核，審計質(zhì)量由上級審計機關(guān)驗收，而上級審計機關(guān)很難做到全過程的質(zhì)量控制，審計的各個環(huán)節(jié)都有可能出現(xiàn)風(fēng)險。

　　金融是現(xiàn)代經(jīng)濟的核心，金融風(fēng)險往往會給社會經(jīng)濟秩序帶來難以彌補的損害。一家金融機構(gòu)發(fā)生的風(fēng)險所帶來的后果，往往超過對其自身的影響。金融機構(gòu)在具體的金融交易活動中出現(xiàn)的風(fēng)險，有可能對該金融機構(gòu)的生存構(gòu)成威脅;具體的一家金融機構(gòu)因經(jīng)營不善而出現(xiàn)危機，有可能對整個金融體系的穩(wěn)健運行構(gòu)成威脅;一旦發(fā)生系統(tǒng)風(fēng)險，金融體系運轉(zhuǎn)失靈，必然會導(dǎo)致全社會經(jīng)濟秩序的混亂，甚至引發(fā)嚴(yán)重的政治危機。

　　三、我國金融審計中存在的問題

　　(一)金融監(jiān)管機構(gòu)審計空缺。近年來，審計發(fā)現(xiàn)金融領(lǐng)域的許多問題，有的雖然表現(xiàn)在金融機構(gòu)。根源卻在經(jīng)濟體制、金融體制、監(jiān)管體系等方面，為此對金融監(jiān)管機構(gòu)的審計也是一個重要的方面。而目前，我國的金融審計主要立足點是金融企業(yè)，而對于金融監(jiān)管機構(gòu)審計很少，要從宏觀監(jiān)管機構(gòu)人手，才能發(fā)現(xiàn)國家及其金融監(jiān)管機構(gòu)在體制、政策法規(guī)、監(jiān)管體系和方式等方面的不足和漏洞，才能更大范圍地服務(wù)于金融監(jiān)督。

　　(二)金融審計的深度不夠，力度不強。一是注重賬面本身狀況的審計，而忽視對實物情況和實際狀況的審計查證。例如我們經(jīng)常提倡的真實性審計，普遍的認(rèn)識是：只要賬表，賬證、賬賬，賬實相符就應(yīng)該是真實的，實際情況則不然。就拿銀行存款來說，可能經(jīng)過賬表證單的審核，甚至函證，一切很正常，不存在問題，然而這筆存款是否被質(zhì)押、是否提供了擔(dān)保、目前有沒有支配權(quán)，我們在很大程度上忽視了，實物資產(chǎn)也存在一樣的問題，而被審單位深層次存在的問題，甚至違紀(jì)違法問題往往就出在這些方面。二是查證問題停留在問題的表面，而忽視對深層次、隱藏性問題的追查和揭露。比如說我們經(jīng)常反映的被審單位虛列支出、票據(jù)不合格、違規(guī)發(fā)放貸款或購置固定資產(chǎn)等問題，既然是虛列了，那么套取的資金用途是什么，是否存在私設(shè)“小金庫”、貪污、私分、挪用等問題?票據(jù)不合格，那么不合格的票據(jù)是怎么來的?入賬后套取的資金去向存在不存在更深的問題?既然是違規(guī)放貸或購置，為什么還要去做，問題的背后有沒有其它問題等等，在我們的實際工作中很少深入到，從而使我們的審計工作總是停留在表面上，被一些問題的表面現(xiàn)象所迷惑，審計質(zhì)量不高，深度不夠。三是審計延伸調(diào)查力度不夠，結(jié)果不理想。人保公司和農(nóng)發(fā)行的審計，審計署明確了一定量的延伸審計調(diào)查事項.審計人員四處奔波，克服烈日和酷暑等惡劣天氣，費了不少勁，跑了一些延伸單位進行調(diào)查，但調(diào)查結(jié)果很不理想，大部分地方審計機關(guān)上報的審計報告中，幾乎沒有幾個問題是延伸調(diào)查的結(jié)果，其中除了審計手段限制外，我們工作力度也存在一定的問題。從指導(dǎo)思想上不排除存在只重視延伸調(diào)查的數(shù)量而忽視調(diào)查質(zhì)量的傾向，從調(diào)查結(jié)果上不排除送人情等徇私舞弊的可能。

　　(三)地方計算機輔助審計發(fā)展緩慢。審計署運用計算機審計技術(shù)，在金融審計領(lǐng)域取得了重大的突破。但地方審計機關(guān)運用計算機輔助審計的步伐都是緩慢的：一方面，很多地方領(lǐng)導(dǎo)對開展計算機輔助審計的審計意識不強，審計人員知識老化，對新生事物接受緩慢;另一方面又由于除金融、海關(guān)等其它行業(yè)的信息化程度不高，信息化的硬件更新過快，而審計機關(guān)的建設(shè)經(jīng)費不足，造成了審計大環(huán)境信息化發(fā)展的緩慢。目前，地方審計機關(guān)還普遍采用手工操作為主的審計方法。計算機輔助審計技術(shù)的發(fā)展和實際運用已經(jīng)遠遠低于審計信息化的客觀需要。滯后于我國金融審計信息化的發(fā)展.與審計署的差距也不斷加大。

　　四、提高我國金融審計工作的對策

　　(一)審計方法

　　(1)改變方式，主動出擊。國家審計監(jiān)督還更多地停留在對已經(jīng)發(fā)生和完成事項的事后監(jiān)督、檢查，側(cè)重于對已經(jīng)形成的漏洞和突出的問題進行審查，并提出處理意見。這種監(jiān)督方式明顯滯后、被動，不符合風(fēng)險控制與管理的要求。因此，金融審計應(yīng)該探索變被動為主動，實現(xiàn)事后監(jiān)督向事中、事前監(jiān)督的轉(zhuǎn)變。(2)改進方法，擴大審計面。金融審計的大部分項目是針對某一法人單位各個層面的機構(gòu)，或是某一類別的所有法人單位及其所轄機構(gòu)，這樣的項目需要花費大量的人力和時間，而且受到時間和地域的限制，一個年度實施不了幾個項目，審計的覆蓋面有限，且審計成本較高，審計效益較差。如果以信息網(wǎng)絡(luò)的方法實施監(jiān)督，一方面可以實施經(jīng)常性監(jiān)督;另一方面則大大降低審計成本，提高工作效率。

　　(二)積極開展審計創(chuàng)新。金融電子化進程使傳統(tǒng)金融審計受到挑戰(zhàn)，也為金融審計創(chuàng)新提供了條件和動力。金融電子化條件下的金融審計創(chuàng)新包括：以加強內(nèi)部控制制度、防范風(fēng)險、提高效益為目標(biāo)的審計功能創(chuàng)

　　新;以利用現(xiàn)代信息和 網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，革新 審計技術(shù)和手段為標(biāo)志的審計技術(shù)創(chuàng)新;以開展非現(xiàn)場審計、聯(lián)網(wǎng)審計為實例的審計方式創(chuàng)新;以對電子化 應(yīng)用 管理和電子化應(yīng)用系統(tǒng)審計為對象的審計業(yè)務(wù)領(lǐng)域創(chuàng)新;以審計資源管理、審計人員培訓(xùn)為基礎(chǔ)的審計管理創(chuàng)新等。

　　(三)建立健全金融審計法律法規(guī)、隨審計制度賴以存在的 經(jīng)濟 環(huán)境的變遷。我們應(yīng)完善金融審計法律法規(guī)，以樹立金融審計 工作的權(quán)威。具體做法是，修改審計法、中國人民銀行法、證券法以及 保險法等法律法規(guī);盡快制定金融審計準(zhǔn)則、金融審計操 作指南以及電算化審計規(guī)范等指導(dǎo)性文件.使金融審計有法可依。

　　(四)提高審計人員素質(zhì)，改進審計手段，增強金融審計揭示金融風(fēng)險和促進防范金融風(fēng)險的能力。而現(xiàn)有的審計方法與手段明顯不能適應(yīng)日新月異的信息科技的 發(fā)展，尤其不能適應(yīng) 會計電算化程度和水平愈來愈高的新形勢。只有不斷提高審計人員素質(zhì)，努力改進審計手段，金融審計才能具備揭示金融風(fēng)險的能力，才能在促進防范金融風(fēng)險方面有所作為。

　　(五)加強對金融業(yè)的監(jiān)管。高效的金融監(jiān)管體制對促進金融改革與發(fā)展、維護金融業(yè)的穩(wěn)定具有重要的作用，也是金融審計順利進行的重要制度保證。沒有健全有效的金融監(jiān)管體制，必然造成一國金融業(yè)的無序競爭、混亂經(jīng)營，金融審計將無法開展。我國目前實行的分業(yè)經(jīng)營基礎(chǔ)上的分業(yè)監(jiān)管體制，這種監(jiān)管體制對于分業(yè)經(jīng)營的金融機構(gòu)監(jiān)管無疑是有效的，但也存在監(jiān)管協(xié)調(diào)機制缺乏、重復(fù)監(jiān)管、監(jiān)管信息不能共享等問題。為提高監(jiān)管效率。促進我國金融審計的發(fā)展。必須按照以下原則來健全金融監(jiān)管體制。其一，堅持綜合性原則，協(xié)調(diào)各金融監(jiān)管部門的監(jiān)管;其二，堅持以審慎監(jiān)管為核心，加強金融業(yè)的風(fēng)險防范與控制，保證金融業(yè)的穩(wěn)定。其三，堅持有效性原則，注重降低監(jiān)管成本，防止監(jiān)管過度與缺位;其四，以獨立性為基礎(chǔ)，提高金融監(jiān)管的權(quán)威，保證金融監(jiān)管政策的貫徹執(zhí)行。

　　五、 總結(jié)

　　金融已經(jīng)成為國民經(jīng)濟、對外國際關(guān)系的核心內(nèi)容，也是自從上世紀(jì)以來繼原材料，產(chǎn)品市場競爭之后的第三次競爭焦點。因而，金融體系健全性及金融運行機制的有效性就顯得至關(guān)重要。但由于金融所特有的貨幣信用經(jīng)濟屬性，決定著其中的不確定性與投機因素比其他任何一種資源配置機制都來得大，即金融風(fēng)險是伴隨金融制度建立與發(fā)展過程的客觀問題，能否正確認(rèn)識并予以有效地防范與化解，是確保金融安全的關(guān)鍵，關(guān)系到金融制度及金融市場的效率。

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